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1、2020 年中级会计实务试题简答题1、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为上市公司， 2012 年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2012 年 1 月 1 日，长江公司向 A 公司定向发行 1000 万股普通股 ( 每股面值 1 元，每股市价 10 元) 作为对价，取得 A 公司拥有的甲公司 80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前， A 公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费 100 万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费 200 万元。2012 年 1 月 1 日，甲公司可辨认资产账面价值为24000
2、万元，可辨认负债账面价值为 16000 万元，可辨认净资产账面价值为8000 万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000 万元，可辨认负债公允价值为16000 万元，可辨认净资产公允价值为9000 万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生， 甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日， 确认长期股权投资初始投资成本为10100 万元。(2)2012 年甲公司发生亏损2400 万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失 1920 万元。(3) 长江公司于 2012 年 7 月 1 日以 2040 万元从证券市场上购入乙公司 ( 系上市公司 )100 万股股票，
3、其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元，另外支付相关税金和手续费 2 万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司 1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。 长江公司拟长期持有该股票， 将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为 2002 万元。要求：、 (2) ，分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。单选题2、( 由单选和多选组成。 )双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(3)2008 年
4、 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2008 年 12 月 31 日乙公司资产负债表中“股东权益合计”
5、项目的期末余额为()万元。A12060B15840C12000D3780多选题3、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题4、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有() 。A在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B固定资产按照成本进行初始计量C投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确
6、认D分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本单选题5、依据企业所得税法律制度的相关规定，下列表述中，正确的是() 。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租人固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础单选题6、网络计划根据优化条件和目标的不同，通常不包括() 。A时间优化B时间 - 资源优化C时间 - 成本优化D时间 - 质量优化单选题
7、7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，() 是一个相当有用的指标。A净固定资产 / 净利润B净利润 / 净固定资产C销售收入 / 净固定资产D净固定资产剩余寿命单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单
8、选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题11、A 股份有限公司 ( 本题下称“A 公司” ) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B
9、公司签订债务重组合同。合同规定： B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务； B 公司该批库存商品转移至A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付A 公司。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备； A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出20%给 C公司，售
10、价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A 公司对 C公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 ) 。(4)2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5000 万元。(5)2010 年 2 月 3 日，A 公司将 2009 年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为 250 万元，价税合计为 292.5 万元。双方签订的销售合同
11、规定： D公司应于 2010年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日， A 公司尚未收到 D 公司欠款。 A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司甲商品多次出现质量问题， A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。 2010 年末， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日， A 公司收到法院通知， D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部
12、分款项。 A公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下： A 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳税调整事项； A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。 要求计算确定 2009 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；单选题12、企业对于已计入“待处理财
13、产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧B采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式单选题14、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）A. 会计主体B. 持续经营C. 会计分期D. 货币计量简答题15、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。(1) 仁大公司发生下列业务：仁大公司于 2003 年 1
