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1、基本建设项目财务管理 与会计核算主要内容n n一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题n n二、基本建设程序n n三、基本建设财务管理的主要环节和内容n n四、基建会计制度改革历程n n五、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度解读一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题n n1、内部审核制度不健全n n2、缺乏财务风险意识n n3、各部门间没有形成协同效应n n4、基建财务管理职能弱化二、基本建设程序n n1、概念：基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。n n基本建设程序是基本建设工作各阶段内在联系的经验总结，它反映了基本建设工作的特
2、点和要求，是基本建设经济规律的表现。严格按基本建设程序办事，也就是要求按经济规律办事，才有可能加快工程进度，收到预期效果。n n2、基建项目的五个阶段n n以确定项目建设条件为中心的项目前期阶段；n n以确定施工单位和监理单位为中心的工程招投标阶段；n n以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；n n以交付使用为中心的工程验收阶段；n n以资金考核为中心的竣工决算编制和审核阶段。n n3 3、基建项目的二十一个步骤、基建项目的二十一个步骤（1 1）项目前期方案招投标）项目前期方案招投标（2 2）拟建项目的立项审批（项目建议书）拟建项目的立项审批（项目建议书）（3 3）项目可行性研究报告的编制与审核
3、）项目可行性研究报告的编制与审核（4 4）规划局建设项目规划设计要求或设计范围审批）规划局建设项目规划设计要求或设计范围审批 （5 5）建筑工程消防设计审核）建筑工程消防设计审核（6 6）建筑工程初步设计审查）建筑工程初步设计审查（7 7）施工图设计）施工图设计（8 8）施工图纸审查）施工图纸审查（9 9）办理规划局建设工程规划许可证）办理规划局建设工程规划许可证 （申请施工图审（申请施工图审查）查）（1010）建筑工程消防设计审核（审核）建筑工程消防设计审核（审核）（1111）申请领取建筑工程建设工程规划许可证（申请领）申请领取建筑工程建设工程规划许可证（申请领取建设工程规划许可证副本）取建
4、设工程规划许可证副本）（1212）工程招投标）工程招投标（1313）施工单位进场和签订施工合同）施工单位进场和签订施工合同（1414）建筑安全备案）建筑安全备案（1515）工程质量监督备案）工程质量监督备案（1616）缴纳墙改基金费用）缴纳墙改基金费用 （1717）报送建设工程档案责任书）报送建设工程档案责任书（1818）办理建设工程施工许可证）办理建设工程施工许可证（1919）建设项目施工和验收管理程序）建设项目施工和验收管理程序（2020）质量事故处理程序）质量事故处理程序（2121）工程决算）工程决算三、基本建设财务管理的主要环节和主要内容n n1、主要环节n n（1）工程项目建设前期，
5、即财务管理的事前控制阶段。n n这个时期的工作主要有项目建议书的提出、项目可行性研究报告、制定初步的设计方案和施工图。n n财务人员应参与前期的立项、了解概预算及造价方面的知识，合理安排资金，降低资金成本。n n（2）工程项目实施阶段，也就是财务管理的事中控制阶段。n na.编制资金使用计划，合理安排资金n nb.严把招标、投标关n nc.建立合同台账，严把合同关n nd.严把工程价款审核关n n（3）竣工验收阶段，也是财务管理的事后控制阶段。n n这是项目建设的最后一个程序，是对工程项目建设工作的全面考核，是对施工设计、工程质量是否符合要求的全面检查。n n财务人员应与基建、审计、资产管理部
6、门等相关部门做好基建工程项目的竣工验收工作。n n2 2、主要内容、主要内容n n（1 1）建筑安装工程投资支出）建筑安装工程投资支出n n指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款具体内容有备料款和预付工程款具体内容有7 7项：各种房屋和项：各种房屋和建筑物支出；设备附着物支出；资源开采工程支建筑物支出；设备附着物支出；资源开采工程支出；道路建筑工程支出；水利工程支出
7、；防空、出；道路建筑工程支出；水利工程支出；防空、地下建筑等特殊工程支出。地下建筑等特殊工程支出。n n（2）设备投资支出n n指建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，具体内容包括不需要安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。n n（3 3）待摊投资支出）待摊投资支出n n指建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按指建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支出。具体内容有出。具体内容有3333项：建设单位管理费用、土地项：建设单位管理费用、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、
8、研究实验费、征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、项目可行性研究费、临时设施费、设备检验费、项目评估费、借款手续费及承诺费、招投标费、诉讼评估费、借款手续费及承诺费、招投标费、诉讼费、土地使用税、报废工程损失、坏账损失、借费、土地使用税、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、企业债券发行费用等等。款利息、固定资产损失、企业债券发行费用等等。n n（4）其他投资支出n n指建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、培养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。n n（5）交付使用资产n n指建设单位已经完成购
9、置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产。四、基建财会制度改革历程回顾n n19731973年，基本建设会计制度由财政部发布，年，基本建设会计制度由财政部发布，于于19731973年年1 1月月1 1日试行日试行 。n n19861986年，财会字【年，财会字【19861986】7575号财政部印发国营号财政部印发国营建设单位会计制度建设单位会计制度会计科目和会计报表，会计科目和会计报表，自自19871987年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。n n19931993年，继企业财务通则、企业会计准则年，继企业财务通则、企业会计准则颁布后，按照财务管理体制的要求，结合基建颁布后，
10、按照财务管理体制的要求，结合基建财务管理的实际情况，财政部、中国人民银行联财务管理的实际情况，财政部、中国人民银行联合颁发了关于印发建设单位若干财务问题的合颁发了关于印发建设单位若干财务问题的处理办法的通知处理办法的通知 n n19951995年，财会字【年，财会字【19951995】4545号财政部发布关于修订重号财政部发布关于修订重印印 的通知对的通知对19861986年制定的建年制定的建设单位的会计制度作了统一的修改和补充，并于设单位的会计制度作了统一的修改和补充，并于19961996年年1 1月月1 1日施行。日施行。n n19981998年年6 6月月8 8日，财会字【日，财会字【1
11、9981998】1717号财政部关于印发号财政部关于印发国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有国有建设单位会计制度补充规定和企业基建业务有关会计处理办法的通知，并指出国有建设单位会计制关会计处理办法的通知，并指出国有建设单位会计制度补充规定适用于实行独立核算的国有建设单位，企度补充规定适用于实行独立核算的国有建设单位，企业基建业务有关会计处理办法适用于企业未实行独立核业基建业务有关会计处理办法适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。该规定于算的经营性建设项目。该规定于19981998年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。n n20022002年年9 9月月2727日，财建字【日，财建
12、字【20022002】394394号财政部关于印发号财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知，该规定自发布之起基本建设财务管理规定的通知，该规定自发布之起3030日施行。日施行。五、基本建设财务管理规定和国有建设单位会计制度解读n n（一）制定 基本建设财务管理规定的目的 和依据n n目的：适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高建设单位的投资效益。n n依据：中华人民共和国预算法、会计法和政府采购法等法律、行政法规、规章。n n（二）基本建设财务管理规定的适用范围（二）基本建设财务管理规定的适用范围n n适用于国有建设单位和使用财
13、政性资金的非国有适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。其他建设单位可参照执行。n n实行基本建设财务在企业财务并轨的单位，不执实行基本建设财务在企业财务并轨的单位，不执行本规定。行本规定。n n（三）基本建设财务管理规定的总体要求n n贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；n n依法、合理、及时筹集、使用建设资金；
14、n n做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。（四）基建会计制度的相关内容解读n n1、基建拨款的核算n n概念：基建拨款基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。n n基建拨款应遵循“按基建计划拨款、按基建程序拨款、按基建支出预算拨款、按工程进度拨款”的四项原则。n n（1 1）“ “基建拨款基建拨款本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年国债专本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨款项资金拨款、本年专项建设基金拨款” ”等科目。
15、等科目。n n它属于资金来源类科目，用来核算本年内由地方或中央财政预算拨入它属于资金来源类科目，用来核算本年内由地方或中央财政预算拨入的基建预算拨款、基建基金拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金的基建预算拨款、基建基金拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款等。拨款等。n n本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设基金拨款。本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设基金拨款。n n本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。n n 该项目年末有余额，反映的是本年全年的基建拨款的累计数。但是该项目年末有
16、余额，反映的是本年全年的基建拨款的累计数。但是到了一下年的时候，是结转上年的余额（一般都是贷方）到到了一下年的时候，是结转上年的余额（一般都是贷方）到“ “基建拨基建拨款款以前年度拨款以前年度拨款” ”的贷方。的贷方。n n借：银行存款借：银行存款n n 贷：基建拨款贷：基建拨款本年预算拨款本年预算拨款n n下年年初：下年年初：n n借：基建拨款借：基建拨款本年预算拨款本年预算拨款n n 贷：基建拨款贷：基建拨款以前年度拨款（预算拨款）以前年度拨款（预算拨款）n n （2 2）“ “基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款” ”科目科目n n它属于资金来源类科目，用来核算以前年度拨入但尚未冲转的各项基它属于资金来源类科目，用来核算以前年度拨入但尚未冲转的各项基本建设拨款。本建设拨款。n n本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。n n年初贷方结转是年初贷方结转是1 1的明细内容。的明细内容。n n 年度借方，结转的是交付使用资产、待核销支出和转出投资。也就年度借方，结转的是交付使用资产、待核销支出和转出投资。也就是单位花钱的结果的反映。是单位花钱
