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1、. .天津财经大学学士论文题目：财务报告舞弊的成因与防范对策Financial Reporting Fraud Causes and Prevention Countermeasures姓 名：学 号：学科专业：财会会计指导教师：完成时间：2013年4月内容摘要近些年来，随着全球经济的复苏与回暖，世界各国对于财务报告舞弊的反响也越发强烈。财务报告舞弊给世界经济所带来的影响与危害逐渐为大家所认知，从而使得更多的公司、企业和投资人致力于对此类行为的识别与侦破。由于反财务报告舞弊措施的普遍实行，便出现了更隐蔽的舞弊手段。进而，针对财务报告舞弊的防范与治理也就更加困难和复杂，而这其中主要包括对公司责任
2、承当者的明确，公司构造的完善，会计执业人员职业道德的提高，投资者自身素质的提高，会计准那么等一系列相关法律法规的完善等。对于更多的投资者而言，能够尽可能深入和大量的发现隐蔽在企业深处的财务报告舞弊行为，并对其从根本上进展彻底的根治，才可以从最大程度上降低自身风险，获得投资的最大利益。本文较为系统的分析了财务报告舞弊的一系列相关问题。在第一局部中，主要从财务报告舞弊的所在的经济背景分析了几项主要的形成原因。在随后的第二局部中，主要分析了由于财务报告舞弊行为对社会、经济、个人等方面造成的不利影响。在第三局部中，从会计理论的角度，细致的展现了具体的造假手段。最后，用较大篇幅表达了针对前文所提到的几种
3、财务报告舞弊行为的防范措施。关键词：财务报告舞弊；舞弊手段；舞弊行为；Abstract In recent years, as the global economic recovery and rebound, all over the world for financial reporting fraud of reaction is also increasingly strong. Financial reporting fraud brings to the world economy influence and harm of cognition by people graduall
4、y, so that more companies, enterprises and investors to identification and detection of this kind of behavior. Because the financial report fraud measures of common practice, there is a more subtle means of fraud. Furthermore, in view of the financial reporting fraud prevention and governance is tha
5、t much more difficult and complicated, which mainly includes the company responsibility undertaker is clear, the improvement of the corporate structure, increase of accounting practitioners professional ethics, investors to improve their own quality, the perfection of accounting standards and other
6、relevant laws and regulations, etc. For more investors, can be as much as possible, and a lot of hidden deep in the enterprise financial report fraud, and fundamentally thoroughly cure, can reduce their risk from the biggest extent, for the best interest of the investment. In this paper, a systemati
7、c analysis of the financial report fraud in a series of related problems. In the first part, mainly from the economic background of the financial report frauds, analyzed several main reasons for the formation of. Later in the second part, mainly analyzes the because of the financial reporting fraud
8、of social, economic, personal, etc, caused by adverse effects. In the third part, from the perspective of accounting theory, detailed shows the specific means of fraud. Finally, with bigger space is described in view of the above mentioned several precautionary measures of financial reporting fraud.
9、Key words: Financial reporting fraud; Means of fraud; Fraud;目 录 一、财务报告舞弊的概念与根本理论 1 一财务报告及财务报告舞弊的概念 1 二财务报告舞弊的根本理论 2 二、财务报告舞弊出现的原因 3 一会计法规的不健全 3 二监管力度不够 3 三公司内部控制存在漏洞 4 四造假本钱低廉 4 五现实利益的诱惑 5 六会计人员自身道德问题 6 三、财务报告舞弊行为的造假手段 6 一虚增销售收入 7 二低估期间费用 7 三私自增减利润 7 四操纵资产重组 8 五少计收入偷税逃税 8 四、财务报告舞弊行为的防范对策 8 一建立健全会计法律
10、制度谨防造假 8 二加大相关部门监管力度紧盯舞弊行为 9 三完善企业内部控制确保财务报告质量 9 四提高造假本钱使造假者望而却步 10 五明确管理者法律责任严惩财务造假 10 六加大培训力度培养高素质会计从业人员 11财务报告舞弊的成因及防范对策随着世界经济的不断迅猛开展，许多企业妄图通过财务报告舞弊行为来表现企业的营运效率，到达吸引更大投资的目的。更多的企业投资人选择针对每一阶段的财务报告数据显示来进展下一阶段的投资决策。所以，投资人是否可以对企业做出正确决策，企业可否长久开展，都是与财务报告的准确性和真实性分不开的。当然，财务报告的质量在资本市场的运行中也同样起着不可小视的作用。我国资本市
11、场刚刚起步不久，一些上市公司的财务舞弊行为，对我国资本市场的运营与开展起了反作用，使得我国证券市场信任缺失，影响证券资源优化配置，从而阻碍我国经济开展，给社会经济生活造成了巨大压力。由于近些年来监管力度的加强，相对于过去隐蔽的，偷偷摸摸的造假，现如今许多上市公司竟无视各类监管机构，名目张胆的进展造假，其恶劣程度是不容小觑的。这就使得大家越来越认识到相关部门监管和审计作用的重要性。在众多监管措施中，起到主要作用的是注册会计师对企业账目的审查，对肆意操纵企业账面利润，获得非法利润的财务报告舞弊行为予以披露。而有些财务报告舞弊事件让人大跌眼镜，其原因在于作为“经济警察的注册会计师常常是许多企业财务造
12、假案件的主要责任人，扮演着帮凶的角色包庇犯罪。所以，根据以往此类案件得到教训是深刻的，我们可以得知对于注册会计师审计工作的公正性的监管也是十分必要的。由于财务报告舞弊行为的出现，对于财务造假行为的识别和防范便成为我国学术界和各类监管部门的主要关注对象，对于财务报告舞弊违法行为的处分和治理，更是亟待解决！所以，我们有必要从几个方面来分析财务报告舞弊的成因，诸如财务报告舞弊的社会根源、动机等，做到“知己知彼，才能战无不胜。 一、财务报告舞弊的概念及根本理论 一财务报告及财务报告舞弊的概念 财务报告是指企业对外提供的反响企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财
13、务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表，利润表，现金流量表等报表。企业应当编制财务报告。财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等。一般国际或者区域会计准那么都对财务报告有专门的独立准那么。财务报告目标在整个财务会计系统和企业会计准那么体系中具有十分重要的地位，是构建会计要素确认、计量和报告原那么并制定各项准那么的根本出发点。财务报告舞弊，是会计主体为实现其主观目的而恣意违背会计准那么，践踏国家会计法律法规，编造虚假会计信息欺骗企业外界而为企业谋取额外收益的行为。财务报告舞弊不是单一性质的行为，财务报告舞弊的产生是一个复杂的过程。在财务报告舞弊现象背后潜伏着许多诱因素，从企业的政治动机、贷款动机、税收动机、股票发行动机、融资动机到操纵股价动机等不一而论，但归根结底都是利益驱动的。从狭义上讲，财务报告舞弊是指公司或企业，不遵循财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲反映企业某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告，从而误导信息使用者的决策。 二财务报告舞弊的根本理论财务报告舞
