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1、会计基础财务报表 财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。 依据：资产负债所有者权益 （一）资产负债表内容 1、资产： 按照流动资产和非流动资产两大类别列示 2、负债 按照流动负债和非流动负债列示 3、所有者权益 所有者权益包括：实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。 （二）资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 （三）资产负债表的编制 1、填列方法 （1）资产负
2、债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 （2）资产负债表的“期末余额”是根据会计账簿中所反映的各类账户的期末余额填列的。 2022年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2022年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？ “短期借款”项目期末余额104050（万元） 2022年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2022年12月31日，甲公司资产负债表中“
3、货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？ “货币资金”项目期末余额0.1100.999200（万元）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 备抵科目：坏账准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备，存货跌价准备，在建工程减值准备等 A.应收及预付款项有关科目的期末余额坏账准备 B.固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备 C. 无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备 D.在建工程在建工程在建工程减值准备 2022年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额如下所示：银行承兑汇票余额为700万元，不存在商业承兑汇票；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备
4、余额为35万元，则2022年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？ “应收票据”项目期末余额70035665（万元） 根据明细账科目余额计算填列 A.应收账款，应付账款，预收款项，预付款项 B.开发支出：资本化支出明细科目期末余额计算填列 C.应付职工薪酬：明细科目期末余额计算填列 D.一年内到期的非流动资产/负债：有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列 2022年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”科目显示，所欠的薪酬项目包括：工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险 费（含医疗保险、工伤保险、生育保险）5万元，设定提存计划（含基本养
5、老保险费）2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5万元，则2022年12月31日，甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？ “应付职工薪酬”项目期末余额7052.520.580（万元）应收账款： 甲企业的应收账款存在两个明细科目，应收A公司货款100万元，此时A公司偿还50万元，那么甲企业应向A公司收取的款项余额为借方50万元；应收B公司货款200万元，此时B公司偿还100万元，那么甲企业应向B公司收取的款项余额为借方100万元。期末应收账款的金额为150万元，表示甲企业一共应收的款项。 应收A公司的款项为100万元，A公司偿还50万；B公司偿
6、还甲企业200万元的账款，并向甲企业多付100万元。 那么应收B公司的账款出现贷方余额，期末甲企业应收账款金额应收账款所属明细科目借方余额50万元。 预收账款： 甲企业向C公司预收货款50万元，向D公司预收货款100万元。 预收账款的期末余额10050150万元 若预收D公司账款不变，为100万元；预收C公司账款50万元之后，发出100万元的商品。 预收账款的期末余额预收账款所属明细科目贷方余额100万元。 甲企业应收A公司账款借方余额为50万元，应收B公司款项为贷方100万元；甲企业预收D公司账款为贷方100万元，甲企业预收C公司账款为借方50万元。 应收账款金额为A公司的50万元和C公司的
7、50万元，即100万元； 预收账款金额为B公司的100万元和D公司的100万元，即200万元。 应付账款： 甲企业应付给A公司款项为50万元，应付给B公司的款项为100万元。 应付账款金额10050150万元。 若甲企业向A公司购买50万元的材料，实际支付100万元；应付B公司的款项不变，为100万元。 期末应付账款金额应付账款所属明细科目贷方余额100万元。预付账款： 甲企业预付C公司账款50万元，预付D公司账款100万元。 预付账款的期末金额10050150万元。 若预付C公司的款项不变，为50万元；预付D公司100万元后，收到D公司200万元的货物。 预付款项金额预付账款所属明细科目借方
8、余额50万元。 在填制资产负债表的时候： 应收账款项目=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目 借方余额-相应的坏账准备 预收款项项目=应收账款明细科目贷方余额+预收账款明细科目 贷方余额 应付账款项目=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目 贷方余额 预付款项项目=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目 借方余额 2022年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为400万元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额为350万元，“应收B公司账款”明细科目借方余额为50万元；“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额为500万元，“预收D工
9、厂账款”明细科目借方余额为200万元；与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元。 2022年12月31日，甲公司资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”的列报金额（35050）20010590（万元）。 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 长期借款金额 =总账科目余额- 所述的明细科目中将于一年内（含一年）到期的金额（计入一年内到期的非流动负债） 长期待摊费用金额=总账科目余额- 将于一年内（含一年）摊销的金 额（计入一年内到期的非流动资产） 2022年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿
10、的权利。 则甲公司2022年12月31日资产负债表中“长期借款”项目“期末余额”的列报金额1555150（万元） “一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”的列报金额为5万元。 综合运用上述填列方法分析填列 存货原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采 购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差 异（借加，贷减）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价 工程物资不属于企业的存货，而是非流动资产，单独列示在资产负债表非流动资产中的“工程物资“项目。 2022年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为90万元，“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产
11、成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。 2022年12月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目“期末 余额”的列报金额800300100200251004004001 275（万元）。 （四）资产负债表项目的填列说明 1、主要资产项目说明 （1）应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款按照总账科目期末余额“坏账准备”期末余额填列 （2）持有待售的非流动资产
12、或持有待售的处置组中的资产的期末余额通过出售而非持续使用的非流动资产或处置组中的资产的账面价值确定。 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2022年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2022年6月30日，甲公司资产负债表中“持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产”项目“期末余额”的列报金额为 315万元。 2、主要负债项目说明 3、所有者权益项目说明 未分配利润根据“本年利润”科目的余额“利润分配”科目的余额计算填列。 利润表 一、概述 1、概念 又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 2、利润表的作用 （1）反映收入、费用、利润的金额和构成情况 （2）帮助报表使用者全面了解企业的经营成果 （3）分析获利能力及盈利增长趋势 （4）为报表使用者作出经济决策提供依据 二、利润表的结构 表头：报表名称、编制单位名称、编制日期、报表编号和计量单位 表体：主体：项目及计算过程
