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1、第二章 财务预算1第一节第一节 财务预算体系介绍财务预算体系介绍n一、财务预算的意义和作用一、财务预算的意义和作用n财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表等内等内容。容。n财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。
2、运控制和绩效评估功能。n财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。2二、全面预算的内容二、全面预算的内容n全面预算是根据企业目标所编制的全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标未来一段期间内全部经营活动各项目标的行
3、动计划与相应措施的数量说明。具的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括体包括特种决策预算、日常业务预算与特种决策预算、日常业务预算与财务预算。财务预算。3n特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。4日常业务预算，是指与企业日常经营活动日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：主要包括：（1 1）销售预算；）销售预算；（2 2）生产预算；）生产预算；（3 3）直接材料耗用量及采购预算；）直接材料耗用量及采购预算；（4 4）应交增值税、销售税金及附加
4、预）应交增值税、销售税金及附加预（5 5）直接人工预算；）直接人工预算；（6 6）制造费用预算；）制造费用预算；（7 7）产品成本预算；）产品成本预算；（8 8）期末存货预算；）期末存货预算；（9 9）销售费用预算；）销售费用预算；（1010）管理费用预算等内容。）管理费用预算等内容。5三、财务预算在全面预算体系中的地位与三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用作用n财务预算作为全面预算体系中的财务预算作为全面预算体系中的最后环最后环节节，可以从价值方面总括地反映经营期，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅
5、助预算或预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。有举足轻重的地位。6n财务预算包括财务预算包括现金预算、财务费用预算现金预算、财务费用预算和预计财务报表。和预计财务报表。n财务预算的作用：财务预算的作用：n（1 1）明确工作目标；）明确工作目标；n（2 2）协调部门关系；）协调部门关系；n（3 3）控制日常活动；）控制日常活动；n（4 4）考核业绩标准。）考核业绩标准。7单项选择题单项选择题n在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）。A.A.预计资产负债表预计资产负债表B.B
6、.现金预算现金预算C.C.预计利润表预计利润表D.D.销售预算销售预算n【答案答案】D Dn【解析解析】全面预算包括日常业务预算（经营预全面预算包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。销售预算属于日常业务预算的范畴。销售预算属于日常业务预算的范畴。8多项选择题多项选择题n在下列各项预算中，属于财务预算内容在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。的有（）。A.A.销售预算销售预算B.B.生产预算生产预算C.C.现金现金预算预算D.D.预计利润表预计利
7、润表n【答案答案】CDCDn【解析解析】销售预算和生产预算属于日常销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容，财务预算包括现金预业务预算的内容，财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。算、财务费用预算和预计财务报表。9多项选择题多项选择题n在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.A.销售预算销售预算 B.B.现金预算现金预算 C.C.生产预算生产预算 D.D.销售费用预算销售费用预算n【答案答案】ACDACDn【解析解析】日常业务预算包括销售预算，生产预日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、算，直接材料耗用
8、量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。内容。 10第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法n一、按其业务量基础的数量特征不同划一、按其业务量基础的数量特征不同划分分 n1 1、固定预算、固定预算n2 2、弹性预算、弹性预算11固定预算固定预算n含义含义 ：又称静态预算，是指在
9、编制预算：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。法。n一般来说，固定预算方法只适用于业务一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时使用。制预算时使用。 12n优点：编制简单。优点：编制简单。n缺点：缺点：n（1 1）适应性差；）适应性差；n（2 2）可比性差。）可比性差。 13弹性预算弹性预算n1 1、含义、含义 ：又称变动预算或滑
10、动预算，：又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。情况预算的一种方法。 142 2、编制方法、编制方法 n公式法：公式法：P21P21n优点优点: :不受业务量波动影响；不受业务量波动影响；n缺点缺点: :无法直接反映特定业务量基础上的无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。预算额水平。15n列表法：列表法：P22P22
11、n列表法可以克服公式法的缺点，预算结列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。果较为精确，但工作量较大。16二、按其出发点的特征不同划分二、按其出发点的特征不同划分 n1 1、零基预算、零基预算 n2 2、增量预算、增量预算 171 1、零基预算、零基预算n含义含义 ：零基预算，是指在编制成本费用：零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项要与可能出发，逐
12、项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。法。 18编制方法编制方法 n编制零基预算时，要划分不可避免项目编制零基预算时，要划分不可避免项目和可避免项目，划分不可延缓项目和可和可避免项目，划分不可延缓项目和可延缓项目。延缓项目。n零基预算法特别适用于产出较难辨认的零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。服务性部门费用预算的编制。 19优缺点优缺点 n优点：优点：n（1 1）不受现有费用开支水平限制；）不受现有费用开支水平限制；n（2 2）能够调动各方面降低费用
13、的积极性；）能够调动各方面降低费用的积极性；n（3 3）有助于企业未来发展。）有助于企业未来发展。n缺点：缺点：n（1 1）工作量大；）工作量大；n（2 2）重点不突出；）重点不突出；n（3 3）编制时间较长。）编制时间较长。 20增量预算增量预算 n增量预算，又称调整预算方法，是指以增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。而编制预算的一种方法。 21假定前提：假定前提：n（1
14、 1）现有的业务活动是企业必需的；）现有的业务活动是企业必需的；n（2 2）原有的各项开支都是合理的；）原有的各项开支都是合理的；n（3 3）未来预算期的费用变动是在现有费）未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。用的基础上调整的结果。22n优点：编制简便。优点：编制简便。n缺点：缺点：n（1 1）受原有费用项目限制，可能导致保）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；护落后；n（2 2）滋长预算中的）滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简简单化单化”；n（3 3）不利于企业未来发展。）不利于企业未来发展。23三、按其预算期的时间特征不同划分三、按其预算期的时间特征不同划分 n1
15、1、定期预算、定期预算 n2 2、滚动预算、滚动预算 24定期预算定期预算n含义：是指在编制预算时以不变的会计含义：是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。预算编制的方法。25n优点：优点：n能够使预算期间与会计年度相配合，便能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。于考核和评价预算的执行结果。n缺点：缺点：n（1 1）盲目性（远期指导性差）；）盲目性（远期指导性差）；n（2 2）滞后性（灵活性差）；）滞后性（灵活性差）；n（3 3）间断性）间断性 （连续性差）。（连续性差）。 26滚动预算滚动预算 n
16、滚动预算，又称连续预算或永续预算，滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。持为一个固定期间的一种预算编制方法。 27n滚动预算按其预算编制和滚动的时间单滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混逐月滚动、逐季滚动和混合滚动合滚动三种方式。三种方式。 28n优点：优点：n（1 1）透明度高；）透明度高；n（2 2）及时性强；）及时性强；n（3 3）连续性好；）连续性好；n（4 4）完整性和稳定性突出。）完整性和稳定性突出。n缺点：预算工作量大。缺点：预算工作量大。 29单项选择题单项选择题n不受现有费用项目和开支水平限制，并不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。是（）。 A.A.弹性预算弹性预算 B.B.固定预算固定预算 n C.C.零基预算零基预算
