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1、企业会计核算与报告企业会计核算与报告项目二项目二 采购与付款业务核算采购与付款业务核算学习内容学习内容工作任务一工作任务一 存货核算存货核算工作任务二工作任务二 应付款项核算应付款项核算【能力目标能力目标】能够根据原材料、委托加工物资、周转材料、库存能够根据原材料、委托加工物资、周转材料、库存商品及应付款项的业务准确编制记账凭证，登记相关商品及应付款项的业务准确编制记账凭证，登记相关的明细账的明细账。【知识目标知识目标】掌握存货的计价方法，掌握存货与应付款项业务的掌握存货的计价方法，掌握存货与应付款项业务的账务处理流程和基本核算方法。账务处理流程和基本核算方法。学习目标学习目标项目二项目二 采
2、购与付款业务核算采购与付款业务核算工作任务工作任务1.1 1.1 原材料核算原材料核算工作任务工作任务1.2 1.2 委托加工物资核算委托加工物资核算工作任务工作任务1.3 1.3 周转材料核算周转材料核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货核算存货核算 工作任务工作任务1.4 1.4 库存商品核算库存商品核算工作任务工作任务1.5 1.5 存货清查核算存货清查核算工作任务工作任务1.6 1.6 存货减值核算存货减值核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货存货 是指企业在日常活动中持有是指企业在日常活动中持有以备出售以备出售的的产品或商品、产品或商品、处在生产过程中处在生产过程
3、中的在产品、的在产品、在生在生产过程或提供劳务过程中耗用产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。的材料或物料等。基本知识基本知识基本知识基本知识 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算1存货的内容存货的内容存货的内容存货的内容工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货应当按照成本进行初始计量。存货应当按照成本进行初始计量。存货成本存货成本 包括：包括：采采购成本、加工成本和其他成本购成本、加工成本和其他成本。 包括：包括：包括：包括：购买价款、相关税费、运购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及输费、装卸费、保险费以及其他其他可归属于存货采购成本的费用可归属于存货采购成本的费用。
4、2 存货成本的确定存货成本的确定存货成本的确定存货成本的确定存货的采购成本存货的采购成本存货的采购成本存货的采购成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算包括：包括：包括：包括：直接人工以及按照一定方直接人工以及按照一定方法先归集后分配的制造费用。法先归集后分配的制造费用。 存货的加工成本存货的加工成本存货的加工成本存货的加工成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算是指除采购成本、加工成本以是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。状态所发生的其他支出。自制的存货自制的存货委托外单位加委托外单位加工完成的存货工完成的存货存货的
5、其他成本存货的其他成本存货的其他成本存货的其他成本 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算自制的存货自制的存货包括：包括：包括：包括：自制原材料、自制包装物、自制低自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等。值易耗品、自制半成品及库存商品等。其成本包括其成本包括其成本包括其成本包括：加工自制存货的材料、人工加工自制存货的材料、人工及其他相关费用。及其他相关费用。 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算包括：包括：包括：包括：加工后的原材料、包装物、低值易耗加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等品、半成品、产成品等。其成本包括其成本包括其成本包括其成本包括：
6、实际耗用的原材料或者半成品、实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。 委托外单位加委托外单位加工完成的存货工完成的存货工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【1.1.单选题单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，某工业企业为增值税一般纳税人，20102010年年1010月月9 9日购入日购入A A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款款2120021200元，增值税额为元，增值税额为36043604元。材料入库
7、前的挑选整理元。材料入库前的挑选整理费费200200元，材料已验收入库。则该企业取得的元，材料已验收入库。则该企业取得的A A材料的入账材料的入账价值应为（价值应为（ ）元。）元。 A.20200 B.21400A.20200 B.21400 C.23804 D.25004 C.23804 D.25004课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】B【解析解析】该企业取得的该企业取得的A材料的入账价值材料的入账价值2120020021400（元）（元）【2.2.多选题多选题】下列各项，构成工业企业外购存货入下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（账价值的有（ ）。
8、）。 A.A.买价买价 B.B.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 C. C.运杂费运杂费 D.D.入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】ABCD【3.3.单选题单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入某企业为增值税一般纳税人，购入A A材料一材料一批，增值税专用发票上注明的价款批，增值税专用发票上注明的价款2525万元，增值税额为万元，增值税额为4.254.25万元。另支付材料的保险费万元。另支付材料的保险费2 2万元、包装物押金万元、包装物押金1 1万元。万元。该批材料的采购成本为（该批材料的采购成本为（ ）万元。）万
9、元。 A.27 B.29A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 C.29.25 D.31.25课堂训练课堂训练 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算【答案答案】A【解析解析】该批材料的采购成本该批材料的采购成本25227（万元）（万元）课外学习资料：课外学习资料：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（注：自（注：自2009年年1月月1日起施行）日起施行）知识拓展知识拓展 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算3发出存货的计价方法发出存货的计价方法发出存货的计价方法发出存货的计价方法先进
10、先出法先进先出法月末一次加权平均法月末一次加权平均法移动加权平均法移动加权平均法个别计价方法个别计价方法计价方法计价方法工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本位成本，计算发出存货和期末存货成本。个别计价法个别计价法个别计价法个别计价法 本月发出存货成本本月发出存货成本= =发出数量发出数量该批存货入库时的该批存货入库时的 实际单位成本实际单位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月
11、初库存存货成本本月收入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这是假定先收到的存货先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。进行计价的一种方法。先进先出法先进先出法先进先出法先进先出法 本月发出存货成本本月发出存货成本= =发出数量发出数量先入库存货的单位成本先入库存货的单位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月初库存存货成本本月收入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本工作任务一：
12、存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：某企业乙材料明细账如下： 数量单位：吨数量单位：吨金额单位：元金额单位：元 日期日期收入收入发发出出结结存存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1.11.120020020020040 00040 0001.41.430030018018054 00054 0005005001.101.10400400？ 1001001.151.15500500200200100 000100 0006006001.191.19300300？ 3003001.271.27100100
13、？ 2002001.311.31 200200 ？ 合计合计154 000154 000 ？基本技能基本技能基本技能基本技能 1 1 要求：要求：采用先进先出法计算采用先进先出法计算1 1月份发出乙材料的成本。月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算1 1月月1010日发出乙材料的成本日发出乙材料的成本 2002002002001802001802007600076000（元）（元）1 1月月1919日发出日发出乙材料乙材料的成本的成本 180100180100 2002002002005800058000（元）（元）1 1月月2727日发出日发出乙材料乙材料的成本的成本
14、 2001002001002000020000（元）（元）1 1月份发出月份发出乙材料乙材料的成本合计的成本合计 76 00076 00058 00058 00020000=15400020000=154000（元）（元）乙材料月末结存乙材料月末结存乙材料乙材料成本成本 40 00040 000 154 000- 154 000 154 000- 154 000 40 000(40 000(元）元） （或（或20020020020040 00040 000）指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成权数，去除本月全部
15、进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，再计算本，计算出存货的加权平均单位成本，再计算本月发出存货成本和期末存货成本的方法。本月发出存货成本和期末存货成本的方法。月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法 工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算存货单位成本存货单位成本= =（月初结存成本（月初结存成本+ +本月入库成本）本月入库成本） （月初结存数量（月初结存数量+ +本月入库数量）本月入库数量）本月发出存货成本本月发出存货成本= =发出数量发出数量存货单位成本存货单位成本本月月末库存存货成本本月月末库存存货成本=月初库存存货成本本月月初库存存货
16、成本本月收入存货成本本月发出存货成本收入存货成本本月发出存货成本月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法月末一次加权平均法 计算公式计算公式计算公式计算公式工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算某企业乙材料明细账如下：某企业乙材料明细账如下： 数量单位：吨数量单位：吨金额单位：元金额单位：元 基本技能基本技能基本技能基本技能 2 2日期日期收入收入发发出出结结存存数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1.11.120020020020040 00040 0001.41.430030018018054 00054 0001.101.10400400 1.151.15500500200200100 000100 0001.191.19300300 1.271.27100100 1.311.31200200 ？ 合计合计154 000154 000 ？要求：要求：采用月末一次加权平均法计算采用月末一次加权平均法计算1 1月份发出乙材料的成本。月份发出乙材料的成本。工作任务一：存货核算工作任务一：存货核算
