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1、3.3 3.3 税收征管税收征管模块三模块三 税收法律制度税收法律制度税收征收管理，税收征收管理，是指国家征税机关依据国家税收法律、是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。额入库的一系列活动。税收征管包括：税收征管包括：1 1、税务登记、税务登记2 2、发票管理、发票管理3 3、纳
2、税申报、纳税申报4 4、税款征收、税款征收5 5、税务检查、税务检查6 6、法律责任、法律责任3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记1 1、税务登记的概念、税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定管理的一项法定制度制度 ，也是纳税人依法履行纳税义务的法定也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。手续。税务登记是税务登记是整个税收征收管理的起点整个税收征收管理的起点 根据根据税务登记管理办法税务登记管理办法的规定，凡有的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或法律、法规规定的应
3、税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记2 2、税务登记的范围税务登记的范围从事生产经营的单位和个人从事生产经营的单位和个人需要需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+ +其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场机构和从
4、事生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人（6 6）其他）其他不需要不需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（1 1）国家机关）国家机关（2 2）个人）个人（3 3）无固定生产、经营场所）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩的流动性农村小商贩3 3、税务登记的种类、税务登记的种类包括：包括：1 1、开业登记、开业登记2 2、变更登记、变更登记3 3、停业、复业登记、停业、复业登记4 4、注销登记、注销登记5 5、外出经营报验登记、外出经营报验登记3.3.2 3.3.2 开业登记（开业登记（设立
5、登记）设立登记） 是指从事生产、经营的纳税人，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。办理的纳税登记。1. 1. 开业税务登记的对象开业税务登记的对象需要税务登记的纳税人需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+ +其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场机构和从事生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人（6
6、 6）其他）其他2 2、开业税务登记的时间和地点、开业税务登记的时间和地点（先工商后税务）（先工商后税务）开业登记开业登记时间时间开业登记开业登记地点地点领取营业执照领取营业执照自领取营业自领取营业执照之日起执照之日起3030日内日内生产经营地生产经营地或或纳税义纳税义务发生地务发生地 其他其他自纳税义务自纳税义务发生之日起发生之日起3030日内日内所在地所在地跨地区的非独立核算分支机构跨地区的非独立核算分支机构设立之日起设立之日起3030日内日内所在地所在地从事生产、经营的纳税人到外县（市）临从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，时从事生产、经营活动的，营业地（报营业地
7、（报验登记）验登记）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过天一地累计超过天自期满之日自期满之日起起3030日内日内生产经营所生产经营所在地在地 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的配、勘探工程和提供劳务的合同签订之合同签订之日起日起3030日内日内项目所在地项目所在地3 3、开业税务登记的内容、开业税务登记的内容（简单看看）（简单看看）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；或者其他合法证件的号码；住所
8、、经营地点；住所、经营地点；登记注册类型；登记注册类型；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行账号注册资金（资本）、投资总额、开户银行账号经营期限、从业人数、营业执照号码；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；财务负责人、办税人员；其他有关事项。其他有关事项。 企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。务负责人。4. 4. 开业税务登记的程序
9、开业税务登记的程序（1）申请。申请。填写填写税务登记表税务登记表税务登记表的种类：税务登记表的种类： 内资企业税务登记表、内资企业税务登记表、 分支机构税务登记表、分支机构税务登记表、 个体经营户税务登记表、个体经营户税务登记表、 其他单位税务登记表、其他单位税务登记表、 涉外企业税务登记表涉外企业税务登记表（4 4）开业税务登记的程序）开业税务登记的程序（2）提供相关证件、资料提供相关证件、资料 营业执照、核准执业证件、工商登记表营业执照、核准执业证件、工商登记表 有关部门批准设立文件有关部门批准设立文件 合同、章程、协议书合同、章程、协议书 法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员
10、名单 法定代表人或业主身份证件法定代表人或业主身份证件 组织机构代码证组织机构代码证 住所或经营场所证明住所或经营场所证明 委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件 属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。4. 4. 开业税务登记的程序开业税务登记的程序（3）受理（税务机关）受理（税务机关）（4）审核（税务机关）审核（税务机关） 税务机关对纳税人提供的税务机关对纳税人提供的税务登记税务登记表表资料和证件，应当自收到之日起资料和证件，应当自收到之日起
11、3030日内日内审核完毕，符合规定的予以登审核完毕，符合规定的予以登记；不符合规定的不予登记，也应当记；不符合规定的不予登记，也应当在在3030日内予以答复。日内予以答复。4. 4. 开业税务登记的程序开业税务登记的程序（5 5）核发税务登记证核发税务登记证： 税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起3030内内审核并核发税务登记证。审核并核发税务登记证。有营业执照的，核发税务登记证及副本有营业执照的，核发税务登记证及副本无营业执照或取得临时营业执照的，核发无营业执照或取得临时营业执照的，核发临时税务登记证及副本临时税务登记证及副本对非独立核算的分支机构，核发注册税务对非独立核
12、算的分支机构，核发注册税务登记证及副本登记证及副本对既没有税收纳税义务又不需要领用收费对既没有税收纳税义务又不需要领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证。票据的社会团体等，可以只登记不发证。5. 5. 税务登记证件税务登记证件管理管理（1 1）税务登记证的作用）税务登记证的作用 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：须持税务登记证件：开立银行账户；开立银行账户；申请减税
13、、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项。其他有关税务事项。（2 2）税务登记证的管理税务登记证的管理税务机关应当加强税务登记证件的管理，税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局税务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交
14、换比对进行税务登记证件的管理。交换比对进行税务登记证件的管理。 税务登记证式样改变，需统一换发税务税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。登记证的，由国家税务总局确定。纳税人遗失税务登记证件的，应当在纳税人遗失税务登记证件的，应当在1515日日内内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。机关申请补办税务登记证件。（2 2）税务登记证的管理税务登记证的管理3.3.33.3.3变更登记变更登记税务登记后，税务登记后，原登记内容发生变化原登
15、记内容发生变化1. 1. 变更税务登记的适用范围及时间要求变更税务登记的适用范围及时间要求适用范围（适用范围（1111种种） A A、改变、改变名称名称B B、改变、改变法定代表人法定代表人C C、改变、改变经济性质或经济类型经济性质或经济类型D D、改变、改变住所及经营地点住所及经营地点 （不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）E E、改变、改变生产经营或经营方式生产经营或经营方式F F、增减注册资金（增减注册资金（资本）资本）G G、改变、改变隶属关系隶属关系H H、改变、改变生产经营期限生产经营期限I I、改变或增减、改变或增减银行帐号银行帐号J J、改变、改变生产经营权
16、属生产经营权属K K、改变、改变其他其他税务登记内容税务登记内容时间要求时间要求（基本同开业，（基本同开业，3030天）天）登记时间登记时间提交资料提交资料需要需要在工商行政在工商行政管理机关管理机关办理变办理变更登记更登记自工商行政管理自工商行政管理机关或者其他机机关或者其他机关办理变更登记关办理变更登记之日起之日起3030日内日内工商登记变更表和营工商登记变更表和营业执照、变更登记内业执照、变更登记内容的证明文件、原税容的证明文件、原税务登记证、其他务登记证、其他不需要不需要到工商行到工商行政管理机关或者政管理机关或者其他机关办理变其他机关办理变更登记更登记税务登记内容税务登记内容实实际发生变化之日际发生变化之日起起3030日内日内变更登记内容的证明变更登记内容的证明文件、原税务登记证、文件、原税务登记证、其他其他有关机关批准或有关机关批准或者宣布变更之日者宣布变更之日起起3030日内日内 增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，则增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，则应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。2 2、变更税务登
