《税款征收的概念和原则培训课件(powerpoint 64页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税款征收的概念和原则培训课件(powerpoint 64页)（65页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度3.6 3.6 税款征收税款征收1 1税款征收的概念税款征收的概念税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的收入库的一系列活动的总称一系列活动的总称。税款征收包括：税款征收方式、应纳税额税款征收包括：税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款补征税收强制执行措施、离境清税、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。 3.
2、6.1 3.6.1 税款征收的概念和原则税款征收的概念和原则2 2、税款征收的原则、税款征收的原则（1 1）税务机关）税务机关是征税的是征税的唯一唯一行政主体行政主体除除税务机关、税务人员以及经税务机关依税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人法委托的单位和个人外外，任何单位和个人任何单位和个人不得进行税款征收活动不得进行税款征收活动。采取税收保全措施、强制执行措施的采取税收保全措施、强制执行措施的权利，权利，不得不得由法定的税务机关由法定的税务机关以外以外的的单位和个人行使。单位和个人行使。-只能由税务机关只能由税务机关行使行使（2 2）税务机关）税务机关只能只能依照法律、行政法
3、规的依照法律、行政法规的规定规定征收税款。征收税款。（不能随意征收，只能依法征收不能随意征收，只能依法征收 ）（3 3）税务机关）税务机关不得违反不得违反法律、行政法规的法律、行政法规的规定规定开征、停征、开征、停征、多征、少征、提前征收多征、少征、提前征收或者或者延缓征收税款延缓征收税款或者或者摊派税款摊派税款（4 4）税务机关征收税款）税务机关征收税款必须必须遵守法定权限遵守法定权限和和法定程序法定程序（5 5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人产时，必须向纳税人开具开具完税凭证完税凭证或或开付开付扣押、查封的收
4、扣押、查封的收据据或或清单清单（6 6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库2 2、税款征收的原则、税款征收的原则（7 7） 税款优先税款优先( (重点重点) ) - -确定了确定了税款征收税款征收在纳税人在纳税人支付支付各种款各种款项和偿还债务时的项和偿还债务时的顺序顺序。税收税收优先于优先于无担保债权。无担保债权。税收税收并不是优先于并不是优先于所有的所有的无担保债权，无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。不能行使税收优先权。如应付职工工资如应付职工工资优先于优先于税款税款2 2、税款征
5、收的原则、税款征收的原则纳税人发生纳税人发生欠税在前欠税在前的，税收的，税收优先于优先于抵抵押权押权、质权质权和和留置权留置权的执行。的执行。这里有两个前提条件：这里有两个前提条件： 其一，其一，纳税人有欠税；纳税人有欠税； 其二，其二，欠税发生在前欠税发生在前。纳税人纳税人应缴纳税款的期限届满之次日应缴纳税款的期限届满之次日即是纳即是纳税人税人欠缴税款欠缴税款的发生时间。的发生时间。（7 7） 税款优先税款优先税收税收优先于优先于罚款、没收违法所得罚款、没收违法所得。纳税人欠缴税款，纳税人欠缴税款，同时同时又被税务机关决又被税务机关决定定处以罚款、没收非法所得的，税收优先处以罚款、没收非法所
6、得的，税收优先于罚款、没收非法所得。于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，纳税人欠缴税款，同时又同时又被税务机关以被税务机关以外的外的其他行政部门其他行政部门处以罚款、没收非法所处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。得的，税款优先于罚款、没收非法所得。（7 7）税款优先）税款优先情形情形优先对象优先对象备注备注无担无担保债保债务务纳税人发生纳税人发生欠税在前，欠税在前，以以后欠无担保债务后欠无担保债务税款税款优先优先无论哪个无论哪个先发生，先发生，税款优先税款优先纳税人纳税人欠无担保债务在前欠无担保债务在前，以后发生欠税以后发生欠税税款税款优先优先抵押、抵押、质押、质押、留置
7、留置纳税人发生纳税人发生欠税在前，欠税在前，以以后发生抵押、质押或被留后发生抵押、质押或被留置的置的税款税款优先优先谁先发生谁先发生先付谁先付谁纳税人纳税人发生抵押、质押或发生抵押、质押或被留置，被留置，以后以后发生发生欠税欠税抵押权、质押抵押权、质押权、留置权权、留置权优优先先罚款、罚款、没收没收非法非法所得所得纳税人欠缴税款，同时被纳税人欠缴税款，同时被有关机关有关机关处以罚款、没收处以罚款、没收非法所得非法所得税款税款优先优先无论哪个无论哪个部门的罚部门的罚款，款，税款税款优先优先7 7、 税款优先税款优先【例例3-33】（判断题）税务机关征收税款，（判断题）税务机关征收税款，税收优先于
8、债权，法律另有规定的除外。税收优先于债权，法律另有规定的除外。（ ）正确答案：【例3-34】（判断题）税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。（ ）正确答案：1 1、查、查账账征收征收是指税务机关按照是指税务机关按照纳税人纳税人提供的账表所反提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。款的方式。 适用于：适用于：财务会计制度健全、能够认真履行纳税财务会计制度健全、能够认真履行纳税义务的纳税义务的纳税单位单位。优缺点：优缺点：手续简单，但易造成偷、欠税的现象。手续简单，但易造成偷、欠税的现象。3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征
9、收方式（8+8+其他）其他）2 2、查、查定定征收征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素在正常情况生产设备、原材料耗用等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。的税率征收的一种税款征收方式。 适用于适用于账册不够健全、但能够控制原材料账册不够健全、但能够控制原材料或进销货的纳税或进销货的纳税单位单位。3.5.2 3.5.2 税款征收方式税款征收方式例3-35（多选题）税款征收方式，是指
10、税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。其中查定征收方式一般适用于（）纳税单位。A财务会计制度比较健全，能够认真履行纳税义务B账册不够健全C能够控制原材料和进销货D无完整考核依据正确答案：BC3 3、查、查验验征收征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。的方式。 适用于：适用于：经营品种比较单一，经营地点、时间和经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定商品来源不固定的纳税的纳税单位单位 。如城乡集贸市场
11、中的临时经营者或火车站、机场、如城乡集贸市场中的临时经营者或火车站、机场、码头、公路交通要道等地方的经营者。码头、公路交通要道等地方的经营者。 3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式4 4、定期定额征收、定期定额征收是指税务机关依法是指税务机关依法核定核定纳税人在一定经营纳税人在一定经营时期内的时期内的应纳税收入（或所得额）和应纳应纳税收入（或所得额）和应纳税额税额，分期征收税款的一种征收方式。，分期征收税款的一种征收方式。适用于：适用于：生产经营规模小，又确无建账能生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账账簿
12、或暂缓建账的的个体工商户（包括个人个体工商户（包括个人独资企业）。独资企业）。 3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式5核定征收核定征收是税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。 纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额 ：四个与账簿有关四个与账簿有关（1 1）可以不设，（可以不设，（2 2）应当设而不设，）应当设而不设，（3 3）设账混乱）设账混乱 （4 4）擅自销毁账簿）擅自销毁账簿两个与税务有关两个与税务有关（1 1）未按规定纳税申报，经责令仍不改的）未按规定纳税申报
13、，经责令仍不改的（2 2）计税价格偏低但无正当理由）计税价格偏低但无正当理由 3.6.2 税款征收方式税款征收方式【例3-36】（多选题）出现下列哪种情况时，税务机关有权核定纳税人的应纳税额（ ）。A依照法律、行政法规规定可以不设账簿的B纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C临时经营的纳税人D发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的正确答案：ABCD例3-37（多选题）（ ），税务机关可以对其核定应纳税额。A下岗工人张三开了一间小饭馆B甲公司开业两个月仍未设账C乙公司经税务机关多次催促，仍未进行纳税申报D农民老李农闲时将自己加工的家具拿到市场上销
14、售正确答案：ABC6 6、代扣代缴、代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款，并代为缴付的款项中依法直接扣收税款，并代为缴纳的一种方式。纳的一种方式。适用于：适用于：零星分散、不易控制的税源实行零星分散、不易控制的税源实行源泉控制源泉控制。 如个人所得税如个人所得税3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式7 7、代收代缴、代收代缴是指负有收缴税款义务的单位和个人，在是指负有收缴税款义务的单位和个人，在向纳税人收取款项时依法收取税款的一种向纳税人收取款
15、项时依法收取税款的一种方式。方式。 适用于：适用于：对零星分散、不易控制的税源实对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。行源泉控制。例如，税法规定，受托加工应税消费品，例如，税法规定，受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。由受托方代收代缴消费税。3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式8 8、委托代征、委托代征是指税务机关委托代征人以税务机关的名是指税务机关委托代征人以税务机关的名义向纳税人征收税款，并将税款缴入国库义向纳税人征收税款，并将税款缴入国库的一种方式。的一种方式。 适用于：适用于：小额、零散税源征收小额、零散税源征收 如集贸市场税款的征收。如集贸市场税款的征收。 3.
16、6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式9 9、其他方式、其他方式如：如：网络申报网络申报用用IC卡纳税卡纳税邮寄纳税邮寄纳税 3.6.2 3.6.2 税款征收方式税款征收方式【判断题】代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。方式。 ( )( ) 【答案答案答案答案】错错错错【解析解析解析解析】此方式应为代扣代缴方式。此方式应为代扣代缴方式。此方式应为代扣代缴方式。此方式应为代扣代缴方式。【单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（对超过法定扣除额的工资部分，应（ ）个人所得税。个人所得税。 A A、代收代缴、代收代缴 B B、代扣代缴、代扣代缴 C C、委托代征、委托代征 D D、自报核缴、自报核缴答案：答案：B B【多选题】下列属于我国的税款征收主要方式的有（
