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1、工程项目过程审计操作细则本细则适用公司承接并直接组织管理的工程项目一、审计次数的确定常规情况下，根据项目部自行完成量和工期来确定项目的被审计次数：1、自行完成量超过一亿元或工期超过一年的项目至少要进行两次过程审计；2、自行完成量超过5000万元的届于总承包管理模式或涉及施工专业（桩基、土建、水电、暖通、电气安装、仪表、基础自动化等等）较为全面且工期不到一年的项目至少要进行一次过程审计；3、自行完成量不超过5000万元或工期不超过半年的进行一次过程审计；4、施工专业比较单一，例如仅是钢结构加工安装、桩基施工或土建结构施工且工期不长、自行完成量不大的情况下可以根据实际情况确定审计次数。二、审计方式
2、的选择过程审计通常采用的审计方式是就地审计，即审计实施阶段的工作在被审计项目所在地完成。三、审计时间的安排常规过程审计一般控制在3次以内，特殊情况例外。1、对于只审计一次的项目应选择工期的中期或工程量完成60%-80慌问;2、对于审计两次的项目，第一次审计应先在开工3个月左右，第二次审计应选择在工程主体结构完工；3、对于审计次数三次的项目，第三次应选择在自行完成工作量完成80恕上，对于总承包类项目中自行完成量在工程总量中含量不高的项目则可选择自行完成量基本完成时进行第三次审计。工程项目审计流程图见附件1（一）审计准备阶段.1. 组成审计组，实行审计组长负责制。审计应进行合理分工、明确责任；审计
3、组初步了解被审计单位情况，审计组应该马上在实施审计前将被审计项目的承揽合同、分包合同及相关报表先行熟悉，编制审计工作方案，见附件2,以加快实际审计实施阶段的效率。审计方案必须明确以下内容：2.1被审计项目部名称：即审计工作方案中的“A”；2.2被审计项目名称：可以是被审计项目部中的某一个项目或多个项目，即审计工作方案中的“B”；2.3审计事项的种类：本细则中是指“过程审计”，即审计工作方案中的“C”；2.4审计目的：常规审计目的是从系统管理出发，对被审计项目在经营管理过程中存在的问题和风险进行明示或预警，并提出相应的审计建议。但在某些审计事项中可以存在不同的侧重点，则需要在审计目的中进行说明。
4、对于审计次数至少两次的被审计项目，第一次审计目的侧重于内控制度建立的完整性和可执行性上，以及项目部的初步执行情况；第二次审计则侧重于内控制度的执行力上，以及项目的收入及成本管理情况；最后一次审计则侧重于收入的完整性、应收账款的回收、成本控制力度、费用的活理等。2.5审计范围：通常根据审计目的的来确定审计范围，目前过程审计一般是涉及经济数据分析的领域，对于审计人员专业缺乏的领域，例如施工、质量及安全等需要通过与业主及分包单位的往来函件或通过经济数据来提出其存在的潜在风险。2.6审计时间：通常是只实施就地审计的时间段。2.7审计人员：审计组成员，至少两人。联合审计时可以有其他职能部门的管理人员和审
5、计部成员共同组成联合审计组。2.8审计分工：分配各审计组成员在审计过程中的主要工作内容，常规包含以下内容，可以一人同时完成分工中的多项内容，可以根据实际情况适当调整：人员一内控制度等、项目基本情况及项目部成立以来的经营情况；人员一合同管理情况，包括承揽合同和分包合同、施工机械租赁合同；人员一工程项目施工图预算及材料预算编制情况（含总包分包）、业主进度工程量确认情况及建造合同执行情况；人员一整个项目的收入成本盘点情况人员一截止审计时点的损益（收入、成本）、债权债务情况；人员一工程资金的收付、工程规费（含项目部自行缴纳和业主代扣）、税费、会计核算、经济指标等；人员一库存现金盘点、银行日记帐与银行对
6、帐单的核对、费用的报销、业务招待费的报销是否符合规定；人员一工资、用工管理、住勤补贴的发放是否符合规定，是否有其他发放现金的现象及项目部成立以来人员组成情况和工资发放情况等；人员一固定资产的购置、以物抵债等是否经过审批、是否超标准租赁小轿车、帐外固定资产的活查等；人员一材料供应单位是否符合合格分供方要求、材料（含甲供料）的收发存台帐及材料定期盘点表等。2.9必要时，审计组可根据掌握的情况设计必要的表格随同审计通知一并要求被审计项目部提前填报，减少实施审计时项目部的负担。基础表格见附表，审计组可根据在准备阶段阅览的合同和初步了解的情况选择适当的表样进行适当调整。2. 实施审计5日前，向被审计单位
7、（或被审计人）送达审计通知书见附件3（特殊项目除外）；审计通知书应包含以下内容：3.1编号：格式为审通字（*）号，即附件审计通知书中的“A”，根据审计部审计通知书台帐的顺序依次编号，不得自行随意编号；3.2项目部名称：即附件审计通知书中的“B,与审计方案中的一致；3.3审计原因：即附件审计通知书中的“C”，可以是“年度审计计划”“领导安排”“*业务联系单”等等中的一种；3.4审计时间：即附件审计通知书中的“D”，应与审计方案中的一致，如有不一致的情况，应该相应修改审计方案；3.5项目名称：即附件审计通知书中的“E”，与审计方案中的一致；审计时点确定通常遵是指审计数据采纳和分析的截止日期，审计时
8、点：3.6.循以下原则：3.6.1审计日期在月度上旬或中旬时，审计时点选择上月度末，各类报表数据和财务账面数据选择上月报表数据。3.6.2审计日期在月度下旬尚未至月末时，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用上月度数据，如果报告出具日期已经至次月，可将相关数据做适当调整；3.6.3审计日期为月末，项目部报表虽未出具，但相关数据均基本确定，审计时点选择本月度末，各类报表数据和财务账面数据采用本月度数据。3.7项目部应提供的资料：在审计通知书中应明确项目部必须按照审计组的要求提供的资料，包括项目部内控制度、机构设置、会计报表、明细科目余额表、债权债务活理表、各类合同文本（承揽、分包、
9、采购、租赁及其它）及台帐、建造合同、施工图到图活单、预算及台帐、业主及分包的现场签证单、现场签证预算、登记台帐、大临施工图及预算结算资料、材料（含转帐甲供料）预算及汇总表、材料入、出库台帐、至审计时点的材料耗用、采购汇总表、库存盘点表、甲供料价差盘点、废料处理台帐、业主（及分包、内部单位）的结算单、进度确认单及台帐、分包及供应商的资质审批资料（资质证书、法人委托等）、分包、采购等等招标评审资料、成本动态测算资料等等；必要时可以在基础表样中选择适当的表格随同审计通知书发给项目部。3.8基础表样，只是根据目前大多数项目的承包和分包模式制定表样，各审计组可以根据被审计项目的不同情况加以选择其中部分或
10、加以调整修改后使用，也可自行编制相应表格，但其中债权、债务活理表为必须填报表格，并需要项目部负责人、预算人员和财务人员签章，作为报告附件，详见附表3.9承诺书：这是随同审计通知书一并发给项目部的资料，要求项目部如实填写，客观承诺所提供资料的真实性。3. 审计通知发出后，被审计单位要按照审计通知的要求做好准备应提供的资料。1. （二）实施阶段在审计期间，项目部应指派审计联络员并提供必要的工作条件。审计联配合调查以及协调与审答复问题、介绍情况、络员负责向审计组提供有关资料，计有关的其他事项；审计人员实施审计，应评审内部控制系统；审查会计凭证、帐簿、报表；检查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、
11、各类业务单据、重要经济合同及其履约情况；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证。并通过审计测试完成审计实施，审计测试要经过符合性测试和实质性测试两个阶段：2.1符合性测试：相关内部控制制度是否存在相关内部控制制度是否有效相关内部控制制度在审计期间是否得到执行2.2实质性测试债权、债务在某一时日是否真实存在债权、债务在某一时日是否归届被审计项目部经济业务的发生是否与被审计单位有关是否有未入账的债权、债务或其他交易债权、债务的计价是否恰当收入与费用是否归届当期、并互相配比会计记录是否准确会计报表的分类反映是否一致仔细核实被审计单位填报的数据，将项目过程管理资料数据与填报数据进行复核，是否一致
12、。2.3通过抽样调查和分析性复核的方式保证测试顺利进行、已获得审计证据的充分性、相关性、可靠性。2.3.1充分性：证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议，就定义为其具备充分性。2.3.2相关性：证据所反映的内容能够支持审计结论和建议，就定义为其具备相关性。2.3.3可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实，我们认为其具有可靠性。2.3.4合法性：审计证据能作为法律证据，附件无法直接证明事实的审计底稿要求相关人员确认，审计报告征求意见书要求被审计单位负责人签字盖章。.2. 对重要审计事项调查时，审计人员不得少于两人；审计人员在审计过程中应收集审计证据，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿
13、，见附件4,如发现违法违纪案件线索，应立即移送本单位纪检监察部门处理。审计工作底稿填写应注意以下几个事项：4.1编号:为了方便查询，且方便审计人员不交义编号不重号，将编号格式设置为：项目部简称的第一个拼音字母组合-审计人员名字的第一个拼音字母-审计底稿序号。例如：某建筑工程项目部审计人员王一的第一份审计底稿编号可为MJZ-WY-014.2主题：该审计底稿主要针对的审计内容，例如：周转材料成本确认4.3依据：也就是审计证据，审计结论要有据可依，这是保证审计报告客观真实的关键性内容。审计证据的来源可以有以下几种：4.3.1书面证据：合同、报表、凭证、账簿、进度工程量确认单、进度款支付申请单、结算单
14、、业主或分包单位的往来函件等等4.3.2实物证据：材料取样、库存、库存现金、固定资产监盘等等4.3.3视听电子证据：现场照片、项目部提供的电子资料、录音录像等等4.3.4口头证据：被审计事项知情人的意见、被调查人的口头答复，通常两个审计人员同时在场。4.3.5环境证据：市场条件、投资环境、施工环境、内控状况、管理状况、管理人员素质、国内外形式等例如：周转材料的成本确认依据可以是采购或租赁合同、项目部提供的施工图预算、现场的实物管理照片或录像等4.4结论：通过审计依据进行符合性测试或实质性测试后分析得出的审计结论。例如：周转材料进成本金额、周转材料管理评价4.5风险：可有可无，通常是通过已有的依
15、据能够预示到后期存在的风险。例如：材料存在丢失的风险、如果周转材料管理不善的情况在后期管理中得不到改善则材料成本将进一步增加的风险、超付的风险等等。4.6附件：即审计依据的书面版本或审计计算分析过程。4.7审计意见和建议：审计根据存在的问题和风险提出的管理意见和建议，要具有针对性，在审计报告中要有相关问题和风险的提及，不能无的放矢。.4.8备注：是指需要说明的其它事项，可以是审计人员填写也可以是被审计项目部人员填写，填写人员需要签名确认。1. （三）报告阶段审计事项实施终结后，审计组应在15日内提出审计报告。审计报告封面及格式见附件5,审计报告要经审计组集体讨论后出具。审计报告包含封面、导言、
16、报告正文、附件四部分构成，各部分编制应注意以下事项：1.1封面部分：项目名称：封面中的A,要与审计通知书中一致；1.1.1审计报告编号：格式为广怀*审【B】C号，“B”是年度号，“C”是报告流水号，通常和审计通知书编号一致。例如：对应于2010年编号为“审通字(09)号”的审计报告编号通常为“广怀*审【2010】09号”。如有例外，需在台帐上进行说明，以备查找和归档。1.1.2时间：通常为报送日期；1.2导言部分：1.2.1审计时间：为实施审计的时间段。1.2.2被审计单位负责人：为项目经理或项目部全面工作负责人。1.2.3引言：其内容通常与审计通知书保持一致；1.2.4审计范围和目标：其内容通常与审计方案的“审计目的与范围”保持一致；1.2.5简要的审计结论：通常包含效益情况、资
