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1、 第一讲第一讲 财务管理模式创新财务管理模式创新 - -集中管理集中管理 张瑞君张瑞君 博士博士中国人民大学商学院中国人民大学商学院 教授教授 TEL:13801116094TEL:13801116094Email:Email:主题索引主题索引u加入加入WTO企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u网络环境下财务集中管理模式网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制财务集中核算与控制全面预算管理全面预算管理资金动态管理资金动态管理绩效评价与决策支持绩效评价与决策支持企业经营环境的变迁企业经营环境的变迁u从大规模生产到个性化生产从大规
2、模生产到个性化生产u从产品为中心到客户为中心从产品为中心到客户为中心u从传统人财物竞争到信息竞争从传统人财物竞争到信息竞争u从单个企业竞争到供应链竞争从单个企业竞争到供应链竞争u从区域竞争到全球化竞争从区域竞争到全球化竞争u从从“传统管理传统管理”到到“管理信息化管理信息化”海尔市场链和信息化的目标是创世界名牌海尔市场链和信息化的目标是创世界名牌 张瑞敏张瑞敏 2001.112001.11u企业信息化的基础是组织流程再造企业信息化的基础是组织流程再造u企业信息化的手段是计算机信息网络企业信息化的手段是计算机信息网络u企业信息化的中心是订单信息流企业信息化的中心是订单信息流u企业信息化的目标是创
3、世界名牌企业信息化的目标是创世界名牌l 全球化采购全球化采购l全球化设计（爱国者全球化设计（爱国者I I号集成芯片）号集成芯片）l全球化制造全球化制造l全球化营销（海内外全球化营销（海内外.3.3万个营销网点）万个营销网点）案例：美国海尔工贸公司下了1020台迈克冷柜订单，从设计制造和全部的物流系统确认定单只有30分钟。我们企业正期待这一天!利润被吞蚀利润被吞蚀, ,资金如此紧张资金如此紧张为什么为什么?利润冰山利润冰山利润到哪里去了？利润到哪里去了？u应收帐款应收帐款u货款拖欠货款拖欠u大量库存和存货短缺大量库存和存货短缺u盲目采购盲目采购u体外资金循环体外资金循环u费用控制不力费用控制不力
4、u失去客户和市场失去客户和市场u非法操作非法操作u.坏帐对利润的影响-案例分析货款拖延对利润的影响-案例分析企业管理存在问题企业管理存在问题成因成因: :业务财务不协同业务财务不协同 业务业务不协同业务业务不协同 没有实时动态的信息支持控制没有实时动态的信息支持控制 没有实时动态信息支持决策没有实时动态信息支持决策结果：结果： 财务风险增加财务风险增加资金回笼困难资金回笼困难采购成本居高不下采购成本居高不下利润被吞蚀了利润被吞蚀了 资金越来越紧张了资金越来越紧张了从管理者视角看从管理者视角看 -传统会计与财务管理的缺陷传统会计与财务管理的缺陷 传统会计系统结构是基于几百年 前帕乔利的会计理论发
5、展而来的 会计电算化只是将手工财务会计自动化 思想的落后导致管理会计在企业应用不到20% 网络环境下管理控制创新极度匮乏财务管理革新派观点财务管理革新派观点 Robert. Mednick指出：“如果会计行业不按照IT技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到一边，甚至被另一个行业-对提供信息、分析、签证服务有着更加创新视角的行业-所代替” Robert. Mednick, Our Profession in the Year 2000: A Blueprint of the Future, Journal of Accountancy, August 1988管理革新派观点管理革新派观点AICP
6、A主席罗伯特.梅得尼克(Robert Mednick)提出:会计人员应该成为在电子商务和虚拟化的全球商业中占领先地位的信息人员 职能的转变：-探索会计/IT/业务解决方案-从核算转向管理与控制-注重将信息技术与管理融合推动管理进步 企业经营过程中的主要流程及其相互关系企业经营过程中的主要流程及其相互关系不同不同组织组织其性其性质质和目和目标标不同、不同、业务业务不同、管理不同，不同、管理不同，导导致致其流程有很大的差异。但是，如果把企其流程有很大的差异。但是，如果把企业实际业实际流程流程进进行有行有效地抽象，我效地抽象，我认为认为企企业业流程通常存在三流程通常存在三类类主要流程：主要流程： 业
7、务业务流程流程 财务财务会会计计流程（信息流程）流程（信息流程） 管理流程管理流程 然而，很多企业的流程仍然沿用工业时代的流程，业务流程、财务会计流程、管理流程之间不能紧密合作，组织处于一种不协调和无效的状态，就像一辆出了毛病的汽车，马达轰鸣着缓慢费力地前进。企业在什么位置？信息化全球化？网络环境下财务职能的转变网络环境下财务职能的转变u以前：以前：20策略性工作，策略性工作，80交易交易性工作性工作u现在和将来：现在和将来： 80策略性工作，策略性工作，20交易性工作交易性工作主题索引主题索引u加入加入WTO企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动
8、管理进步的思路u网络环境下财务集中管理模式网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制财务集中核算与控制全面预算管理全面预算管理资金动态管理资金动态管理绩效评价与决策支持绩效评价与决策支持MRP - MRP II - ERP 功能扩展 MRP MRP II ERP ERP II 70年代 80年代 90年代 21世纪销售管理财务管理成本管理物流资金流 信息集成 MPS，MRP，CRP库存管理工艺路线工作中心 BOM多行业、多地区、多业务 供需链信息集成法制条例控制流程工业管理运输管理仓库管理设备维修管理质量管理产品数据管理MPS，MRP，CRP库存管理工艺路线工作中心BOM销售管理财务管理成本
9、管理 库存计划物料信息集成MPS，MRP，CRP库存管理工艺路线工作中心BOM法制条例控制流程工业管理运输管理仓库管理设备维修管理质量管理产品数据管理MPS，MRP，CRP库存管理工艺路线工作中心BOM销售管理财务管理成本管理CRM/APS/BI电子商务Internet/Intranet协同商务MRP： 产-供-销部门物料信息的集成物料信息的集成。既不出现短缺，又不积压库存。MRP II： 物料信息同资金信息的集成物料信息同资金信息的集成。“财务帐”与“实物帐”同步生成。ERP： 客户、供应商、制造商信息的集成客户、供应商、制造商信息的集成。优化供需链协同合作竞争。MRP/ERP 信息集成范围
10、信息集成范围 与与 解决的问题解决的问题先进管理思想先进管理思想lMRP MRP （Material Requirement PlanningMaterial Requirement Planning） 物料需求计划物料需求计划lMRPII （manufacturing resource planning） 制造资源计划制造资源计划lERP （Enterprise Resource Planning) 企业资源计划企业资源计划lCRM(Customer Relationship Management) 客户关系管理客户关系管理lSCM（Supply Chain Management) 供应链管
11、理供应链管理 有了有了ERP管理软件管理软件=有辆好车有辆好车 有了经过培训的员工有了经过培训的员工=有了好司机有了好司机 有了规范的业务流程有了规范的业务流程=有了良好的道路有了良好的道路 有了健全的制度有了健全的制度=有了有了合理的交通规则财会人员从会计信息日常处理流程中摆脱出来，帮助管理人员制定业务处理规则，使得财务人员必须关注企业的业务过程。传统会计信息系统与业务过程相分离，而且只处理业务过程中所发生事件的一个子集；这会导致财会人员和业务管理人员之间的隔阂。在这种情况下，业务管理人员可能会改变业务流程的本质而不与财会人员沟通。事实上，业务管理人员就是这样做的，财会工作也就变成了与业务过
12、程相当脱节的“秘密”工作。因为，解决业务问题需要了解企业的战略、业务过程、组织结构、计量标准和IT环境的使用情况，当财会人员无法得到所需信息时就将视野局限于“会计问题”，而不是“业务问题”。这种隔阂可能导致业务过程管理与财会工作之间不必要的紧张，而且无法有效地起到会计控制作用。例如，当财会人员远离业务过程时，他们不知道物料的作用、质量、以及物料的真正实际价格。当一张价格严重失真的采购发票摆在他们面前时，只能根据发票付款起到一个记录员而非控制员的作用。因此，应使财会人员能够参与、制定和实施整个业务处理规则，按照模糊或跨越组织界线的方法再造流程。 业务流程重组的方法业务流程重组的方法u合理利用信息
13、技术合理利用信息技术 u合并相关工作或工作组合并相关工作或工作组 u工作流程的各个步骤按其自然顺序进行工作流程的各个步骤按其自然顺序进行 u模糊或跨越组织界线模糊或跨越组织界线 Tomorrows e-businessTomorrows business will compete differentlyTomorrows business will compete differentlyStreamlined Processes with lower costCustomer and supplier focused Complete Business IntelligenceEnterpri
14、se/National/Global ImplementationsSelfServiceOnline ApprovalsSelf ServicelStreamlined business processeslLower CostlSuperior Customer Service主题索引主题索引u加入加入WTO企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u网络环境下财务集中管理模式网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制财务集中核算与控制全面预算管理全面预算管理资金动态管理资金动态管理绩效评价与决策支持绩效评价与决策支持树立协同商务集
15、中管理树立协同商务集中管理思想思想 协同商务协同商务a从企业外部来看，构建以核心企业为主体的价从企业外部来看，构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流，协同上下游企业与核心值链条，通过信息流，协同上下游企业与核心企业的商务关系，实现整个价值链的增值。企业的商务关系，实现整个价值链的增值。a从企业内部来看，构建核心企业的最佳业务流从企业内部来看，构建核心企业的最佳业务流程，通过信息流，协同各生产经营单位和部门程，通过信息流，协同各生产经营单位和部门的商流、物流和资金流，合理配置企业资源，的商流、物流和资金流，合理配置企业资源，提高核心企业的竞争能力和市场应变能力。提高核心企业的竞争能力和市场应
16、变能力。a信息资源的集中管理主要体现在以下几个方面：信息资源的集中管理主要体现在以下几个方面：F财务数据集成财务数据集成F业务数据集成业务数据集成F管理信息集成管理信息集成核心理念核心理念集中管理集中管理 业务事件管理信息系统报告工具数据库集中管理模式集中管理模式控制财务管理模式的架构设计财务管理模式的架构设计客户化特征业务流程重组与配置的问题美国的美国的Michael HammerMichael Hammer博士于博士于19901990年首先提出了年首先提出了“业务流程再造业务流程再造” BPR: Business Process ReengineeringBPR: Business Process Reengineering 他认为：“我们必须重组业务，用信息技术的力量彻底地重新设计业务流程，使组织在成本、质量、服务和速度等关键指标上取得显著的提高”。 业务流程再造作为管理思想，诞生于90年代，仅仅发展了10年。由于站在新的视角去审视企业，并且大量采用了充满挑战和机遇的IT技术，使业务流程再造成为企业管理界的热门话题。1 1 Hammer, Hammer, Michael. Mic
