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1、第六章第六章 进出口税费进出口税费v进出口税费种类和计算v完税价格的审定 v进口货物原产地的确定和适用税率v进出口税费的缴纳、减免及退补第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第一节第一节 进出口税费种类和计算进出口税费种类和计算 进出口税费是指在进出口环节中，由海关依进出口税费是指在进出口环节中，由海关依法征收的法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞纳金和滞报金纳金和滞报金等税费。等税费。v关税关税 进口关税进口关税/出口关税出口关税v进口环节税进口环节税 1）增值税）增值税 2）消费税）消费税 3）船舶吨税）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金）滞纳金和滞报
2、金第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第六章第六章 进出口税费进出口税费进口关税的种类：进口关税的种类：v按征收方式划分按征收方式划分 从价税从价税/从量税从量税/复合税复合税/滑准税滑准税从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额 目前我国对广播级录像机、其他录像机、放目前我国对广播级录像机、其他录像机、放像机、非特种用途的电视摄像机等进口商品征收复像机、非特种用途的电视摄像机等进口商品征收复合税。合税。 目前我国对关税配额外进口的棉花实行目前我国对关税配额外进口的棉花实行5%-40%的滑准税。的
3、滑准税。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费进口关税计算实例进口关税计算实例2： 国内某公司从日本购进富士彩色摄影胶卷国内某公司从日本购进富士彩色摄影胶卷10 500卷，胶卷规格为每卷长度为卷，胶卷规格为每卷长度为1 180毫米、宽度为毫米、宽度为35毫毫米，计量单位换算标准为米，计量单位换算标准为0.0413平方米平方米/卷，计算应卷，计算应征进口关税。方法如下：征进口关税。方法如下：v确定税则归类，税号为确定税则归类，税号为3702.5410;v原产国日本适用最惠国税率原产国日本适用最惠国税率30元元/平方米；平方米；v确定其实际进口量确定其实际进口量4
4、33.65平方米平方米v利用公式计算利用公式计算 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额 =433.65 30=13009.50（元）（元）第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费进口关税计算实例进口关税计算实例3： 国内某公司从日本购进索尼牌广播级录像机国内某公司从日本购进索尼牌广播级录像机150台，每台台，每台CIF天津价格为天津价格为4 500美元，已知计征汇率为美元，已知计征汇率为1美元美元=人民币人民币8.0138元，计算应征进口关税。方法如下：元，计算应征进口关税。方法如下：v确定税则归类，税号为确定税则归类，税号为8521.
5、1011;v原产国日本适用最惠国税率，每台征收从量税税额原产国日本适用最惠国税率，每台征收从量税税额4 374元，元，加上加上3%从价税；从价税；v审定完税价格为审定完税价格为675 000美元美元v利用公式计算利用公式计算应征税额应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率+货物数量货物数量单位税额单位税额= 675 000 8.0138 3%+ 150 4 374 =818 379.45（元）（元）第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费出口关税：出口关税：v以从价税形式计征以从价税形式计征应征出口关税税额应征出口关税税额=出口货物完税价格出口货物
6、完税价格出口关税税率出口关税税率其中：其中：出口货物完税价格出口货物完税价格=FOB价格价格（1+出口关税税率）出口关税税率） 2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计种总计90个个8位编码的商品征收出口关税。位编码的商品征收出口关税。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费出口关税计算实例：出口关税计算实例： 国内某企业出口硅锰铁国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为吨，每吨价格为FOB天津天津135美元，美元，已知计征汇率为已知计征
7、汇率为1美元美元=人民币人民币8.0138元，计算应征出口关税。方元，计算应征出口关税。方法如下：法如下：v确定税则归类，税号为确定税则归类，税号为7202.3000;v税则税率为税则税率为20%，出口暂定税率为，出口暂定税率为5%（适用）；（适用）；v审定审定FOB价格为价格为22 680（135 168 ）美元）美元v利用公式计算利用公式计算应征出口关税税额应征出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率其中：其中：出口货物完税价格出口货物完税价格=FOB价格价格（1+出口关税税率）出口关税税率）应征出口关税税额应征出口关税税额= （ 22 680 8.0138
8、） （1+5%） 5% =8654.90（元）（元）第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费消费税：消费税： 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关征收。征收。v从价征收以组成的计税价格计算从价征收以组成的计税价格计算组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+实征关税税额）实征关税税额） （1消费税税率）消费税税率）则：则： 应纳消费税税额应纳消费税税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率v从量征收公式
9、从量征收公式 应纳消费税税额应纳消费税税额=消费品数量消费品数量单位税额单位税额 注：注：起征额为人民币起征额为人民币50元，低于元，低于50元的免征。元的免征。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费消费税的征收：消费税的征收： 目前我国征收进口环节消费税的商品共目前我国征收进口环节消费税的商品共14类。类。v采用从价税征收的有：采用从价税征收的有： 葡萄酒、雪茄烟、珠宝首饰、钻石制品、化妆品、烟葡萄酒、雪茄烟、珠宝首饰、钻石制品、化妆品、烟花、爆竹、木制一次性筷子、实木地板、小轿车、摩花、爆竹、木制一次性筷子、实木地板、小轿车、摩托车、汽车轮胎、高尔夫球、高
10、档手表、游艇等托车、汽车轮胎、高尔夫球、高档手表、游艇等v采用从量税征收的有：采用从量税征收的有：啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油等啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油等v采用复合税征收的有：采用复合税征收的有： 进口白酒、卷烟等进口白酒、卷烟等 第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费消费税计算实例：消费税计算实例： 国内某进出口公司进口英国产威士忌酒国内某进出口公司进口英国产威士忌酒5 600升，计量单位换升，计量单位换算标准为算标准为1升升=0.912千克。经海关审核该批货物成交价格总值为千克。经海关审核该批货物成交价格总值为CIF
11、天津天津31 650美元，计征汇率为美元，计征汇率为1美元美元=人民币人民币8.0138元，计算元，计算应纳进口环节消费税税额。方法如下：应纳进口环节消费税税额。方法如下：v确定税则归类，威士忌酒归入税号为确定税则归类，威士忌酒归入税号为2208.3000;v原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费，进口消费税复合征收，税率为从价税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤再加上每公斤1元的从量税。元的从量税。v审定关税完税价格为审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币美元；折成人民币253 636.77元；元；v利用公式计算利用公
12、式计算应征进口关税税额应征进口关税税额=253 636.7710%=25 363.68（元）（元）消费税组成计税价格消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） （1-20%） =348 750.56（元）（元）应纳消费税税额应纳消费税税额=5 6000.9121+ 348 750.5620% =74 857.31（元）（元）第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费增值税：增值税： 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各环节所增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增创造的新增价值为课税对
13、象的一种流转税。进口环节增值税由海关征收。值税由海关征收。v以组成价格作为计税价格以组成价格作为计税价格组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+实征关税税额实征关税税额+实征消费税税额实征消费税税额则：则： 应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格增值税税率（增值税税率（17%） 注：注：起征额为人民币起征额为人民币50元，低于元，低于50元的免征。元的免征。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费下列货物按低税率下列货物按低税率13%计征增值税：计征增值税：v粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；v自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自来水、暖
14、气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；天然气、沼气、居民用煤炭制品；v图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；v饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；v农产品；农产品；v金属矿采选产品和非金属矿采选产品；金属矿采选产品和非金属矿采选产品；v国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费增值税计算实例：增值税计算实例： 国内某公司国内某公司2006年年7月月1日从日本购进丰田牌轿车日从日本购进丰田牌轿车20辆辆,成交成交价格合计为价格合计为FOB横滨横滨800 000美元美元,实际支
15、付运费实际支付运费10 000美元美元,保保险费险费1 500美元。已知汽车的规格为美元。已知汽车的规格为4座位、排气量为座位、排气量为2.5升，计升，计征汇率为征汇率为1美元美元=人民币人民币8.0138元，计算应纳进口环节增值税税额。元，计算应纳进口环节增值税税额。方法如下：方法如下：v确定税则归类，税号为确定税则归类，税号为8703.2314;v原产国日本适用最惠国税率原产国日本适用最惠国税率25%，消费税税率为，消费税税率为9%，增值税税，增值税税率为率为17%；v审定完税价格为审定完税价格为811 500美元美元v利用公式计算利用公式计算应征进口关税税额应征进口关税税额=货物的完税价
16、格货物的完税价格从价税率从价税率消费税组成计税价格消费税组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+实征关税税额）实征关税税额） （1消消费税税率）费税税率）增值税组成价格增值税组成价格=关税完税价格关税完税价格+实征关税税额实征关税税额+实征消费税税额实征消费税税额第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费进出口税费船舶吨税：船舶吨税： 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠在我船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠在我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。船舶吨税国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。船舶吨税由交通部管理，但由海关代征。由交通部管理，但由海关代征。v征收范围征收范围v船舶吨税的计算船舶吨税的计算净吨位净吨位=船舶的有效容积船舶的有效容积吨吨/立方米立方米则：则： 船舶吨税船舶吨税=净吨位净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨） 注：注：船舶吨税分船舶吨税分90天期缴纳和天期缴纳和30天期缴纳两种，天期缴纳两种，并分别确定税率（见船舶吨税税率表）。并分别确定税率（见船舶吨税税率表）。第三篇第三篇 报关专业技报关专业技能能第第六六章章 进出口税费
