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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑有关中小型企业纳税问题探讨 改革开放以来，我国中小企业获得了长足进展，在经济生活中扮演着越来越重要的角色，成为支撑我国经济进展的一支重要生力军，在目前全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99，工业总产值和实现利税分别占全国的60和40左右。近几年来，在每年1500亿美元左右的出口总额中，中小企业占到约60。经济抉择税收，只有这些企业进展壮大，才能大幅度提升税收收入的总量规模，实现经济与税收的良性互动。地税部门作为政府经济调控的一个重要职能部门，如何用足税法，服务企业，服务地方经济，是摆在我们当前的重要课题。 一、中小型企业税收管理的难点问题 相对于
2、大型企业而言，现阶段中小企业更加是乡镇企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平，在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象还对比普遍，导致税收入库难、查证难、执行难，偷逃税现象亦难禁绝。由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营处境难以实时被税务机关掌管，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。此外，片面国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，纳税主体由单一主体变为混合主体，或由多个主体合并为一个主体，也给税收征管添加了难度。 （一）、税收核算不模范 一是账目不健全。此类问题在中小商业企业中对比突出。片面企业不能按照税
3、务机关的要求设置、使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、本金、费用凭证残缺不全，会计信息失真，不能正确举行税收核算。二是由于中小企业具有投资渠道广、行业类型多、经营方式多等特点，核算涉及面较广，尤其是嘱托代销、还本销售、以旧换新、折扣折让等新型销售方式的税收核算涉及税收政策对比多，与会计核算口径有确定的差距，企业财务核算和税收核算对比混乱，影响税款计算的切实性。 （二）、欠税现象较突出 一是由于企业经济效益低，支付才能差，从而形成欠税。从我县处境看，企业生产的产品以劳动密集型为主，科技含量普遍不高，而且生产本金过高，导致产品缺乏市场竞争力，造成产成品大量
4、积压，占用资金较大，滚动资金严重缺乏，难以保证税款的实时足额入库。二是片面国有集体企业采取拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，为推进改制工作进程，各地出台了相关优待政策，其中也包括有涉税政策，使得有些税款（如房屋等固定资产在转让、销售环节的税收）大多流失了，原企业的欠税也因改制、改组而无法追缴入库，形成“死欠”。三是税务机关清欠力度不够。一方面由于片面企业依法纳税意识不强，存在着“欠税有利”、“欠税有理”的错误熟悉； 另一方面受执法环境的影响，税收执法手段疲软，这些都是导致清欠不力的因素。 （三）、奇怪申报率居高不下 在调查中察觉，中小企业奇怪申报率占全年平均奇怪申报户数的90
5、以上。这其中理由是多方面的。纳税人方面，一是纳税人受利益驱使，把自身利益同公共利益对立起来，总是千方百计的逃避纳税，通过隐匿收入等手段人为制造奇怪申报； 二是纳税人会计核算水平差，业务素质低，对税法的有关规定缺乏必要的了解，不能按照税务机关的要求正确核算应纳税金，造成实际经营状况同纳税申报不符。税务机关方面，一是计算机应用相对滞后，不能很好的解决税收征管与企业财务核算之间的冲突；二是审核技术落后，只限于外观现象，缺乏深层次的挖掘；三是服务、辅导缺乏深度，对企业的经营状况、进展需求缺乏深入的了解和指导。 （四）税源监控不到位，税收流失严重 第一，虽然税务机关不断加强对中小型企业更加是个体私营业户
6、的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显，实现电算化尚待时日。基层大多数中小企业还停留在手工记账水平，现代化征税手段难以发挥应有的作用。其次，由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营处境难以实时被税务机关掌管，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。税收征管改革后，税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变，在职能转变的过渡时期，由于征管气力配置和岗位设置不合理，加之多年来形成的任务观念的制约，税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中。相比而言，中小企业尤其是小企业相对税源对比小，对税收收入的影响对比小，而税务机关对中小企业缺乏一套
7、行之有效的科学的税收管理机制，管理气力分散，导致中小企业税收流失严重。 （五）税务稽查不到位 受到任务及征管气力缺乏等因素的制约，目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，忽略了对中小企业的检查。对中小企业的检查户数少，检查面低，稽查环节存在着违章处置不到位、征管力度不到位的“两不”现象，也助长了偷税者的幸运心理。 二、加强中小企业税收管理应采取的对策 针对中小企业在税收管理中存在的问题，我们应当从养护和扶持中小企业进展的角度启程，进一步模范管理行为，完善管理手段，为企业进展创造一个公允竞争的税收环境。 （一）、要进一步树立管理服务意识 在新的历史条件下，税务部门要彻底转变只
8、管依法征税，不管企业进展的传统思维方式，要立足于税收政策引导，加强对税收政策研究，发挥税收政策的导向和杠杆作用。把严格管理和政策引导有机结合起来，为中小企业的生存和进展创造一个良好的环境。要培养和提高中小企业的依法纳税意识，强化税收法治创办。建立健全税收法制辅导制度，与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制，实时传达新的税收政策学识，新的税收征管法规，进一步强化税收法制宣传的力度，把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道。 nbs p;（二）、加强中小企业税收和财务核算监视 一是税务部门要联合有关部门，加强中小企业财务和税收核算管理，扶助和监视企业严格按照税收征管法的要求健全账务，并举行正确的税收核算
9、； 二是对企业会计人员实行持证上岗制度。定期对企业会计人员举行财务、会计、税收培训，扶助纳税人实时掌管税收政策和会计核算手段，提高企业财务核算水平，确保会计信息的真实。 （三）、切实加强对中小企业的管理 一是建立企业信誉等级制度。根据中小企业的纳税信誉、财务状况、经营规模和应纳税额等处境，将企业分为a、b、c三类。通过分类管理，将纳税人的纳税状况、社会信誉联系起来，定期向社会公布。并按信誉等级与办税、服务等措施联系，鼓舞中小企业依法纳税，争当优秀纳税人。二是加大税源监控力度。严格按税源监控手段对中小企业的生产经营处境举行实地监控，切实掌管税源处境，从源头上堵塞税收管理漏洞。三是严格新办中小企业
10、的管理，切实掌管“活”处境。税务机关在为新办企业办理税务登记时，核实户籍资料，实地调查，严防企业“失踪”。要充分利用信息化手段收集各类信息，主动出击，对纳税人实施有效监控。四是建立护税协税网络。积极争取各部门合作，对生产经营处境举行跟踪管理，通过协税、护税网络有效地防范税款流失。 （四）、加大税源监控和税务稽查力度 一是税务机关要在提高税务人员监控才能的根基上，把“管事”和“管片”有机结合起来，加大税源监控力度，对企业的购买、生产、销售、结算等实施全程监控。二是科学设置管理岗位，明确管理人员的管理内容和职责，将日常监控管理纳入岗位目标责任制考核。对于在日常监控中察觉的奇怪问题实时传递到税收评估
11、和税务稽查部门，对纳税人实施有效的评估和稽查。三是加大平日监管力度，有效遏制偷逃税行为发生。实行定期上门服务，稽查部门在开展好稽查工作的同时，要落实有关人员挤时间深入纳税人中间调查了解经济处境，掌管一手资料，实时做好纳税辅导和指点服务，实时校正涉税违章行为，扶助其用足、用活税收政策，有效遏制偷逃税行为的发生； 强化稽核工作，稽查、征管部门要对纳税人的各种纳税资料举行日常审核，同时还要对其生产经营相关资料举行日常登记、分析和比对，找出疑点，为税收稽查供给案源资料。四是要强化查处力度。根治屡查屡犯的最有效方法就是加大查处力度，使“帐外帐”、“两套帐”无藏身之处。对有可疑行为做假帐的涉税案件，要用心组织，力求在“细、实、深、透”上下功夫，决不放过每个细小环节，摸准线索，重点突破。一旦掌管证据，确定要究追不舍，坚决一查毕竟，并予以重罚。打得不法分子伤筋动骨。对典型案例，实时举行案例分析，推广阅历，以点带面，提高整体查案水平，力求瞄得准、查得透、打得狠，使社会普遍熟悉不能偷税，偷税被查后，不但经济上遭遇重大损失，甚至被追究刑事责任，必定得不偿失，从而引导宏大纳税人自觉、诚信纳税，营造公允竞争的纳税环境。 8
