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1、精品学习资源江 西 工 业职 业 技术 学 院2021 届 会计 电 算 化 专 业毕业论文题目：关于现行企业所得税存在问题的讨论与改革对象姓名：李乐英学号： 20212498班级： 10 会电 3 班系别：经济治理系指导老师：丁佳佳欢迎下载精品学习资源目录1. 绪论31.1 论文的讨论背景与选题意图31.1.1 本文的讨论背景31.1.2 选题意图32. 企业所得税法运用中存在的主要问题32.1 政策方面存在的问题32.1.1 权责发生制原就的运用问题32.2 合理原就的把握问题32.3 房地产开发企业相关政策问题42.4 高新技术企业税收政策问题42.4.1 优惠形式单一，勉励环节挑选不健
2、全42.4.2 人力资本勉励措施不足；42.4.3 高新技术企业认定门槛过高42.5 过渡税收优惠政策设计存在缺陷42.5.1 过渡税收优惠政策设计不合理42.5.2 公共基础设施工程投资优惠政策存在缺陷42.5.3 部分优惠政策规定不明确43 治理方面存在的问题53.1 企业所得税核定征收的治理53.1.1 核定征收范畴的人为划定问题53.1.2 核定征收带来的一系列后续问题53.2 汇总纳税制度使征收与治理脱节53.3 税基治理乏力53.4 多种因素制约纳税评估质量53.5 多种会计规范并行，加大基层人员的控管难度64. 税收征管效率不高64.1 效率原就要求税务机关讲究行政治理效率64.
3、2 征税对经济运行效益的影响64.3 企业所得税中反避税系统需要加强65. 政策改进建议及加强治理的计策65.1 改革内、外资企业所得税65.2 缩小税法与财务、会计制度的差异65.3 充实基层治理力气，努力提高税务人员的专业技能65.4 统一企业所得税的征收方式65.5 加强对企业财务人员的业务培训，宣扬企业所得税的最新规定75.6 国、地税之间的信息互换、联系沟通要网络化、制度化；75.7 加强税务代理，发挥社会中介机构的作用75.8 加强检查，以查促查76. 终止语7参考资料8欢迎下载精品学习资源于现行企业所得税存在问题的讨论与改革对象李乐英（江西工业职业技术学院，江西南昌330039
4、）【摘 要】： 随着我国社会主义经济体制的逐步建立，特殊是加入WTO后，我国税制面临着同国际惯例接轨、同世界税制和谐的任务，改革现行的企业所得税制度已势在必行；本文主要运用文献法讨论企业所得税的问题，对我国现行企业所得税制存在的问题进行肯定的讨论与分析，包括政策方面存在的问题和治理方面存在的问题，提出了改革内、外资企业所得税、缩小税法与财务、会计制度的差异、充实基层治理力气，努力提高税务人员的专业技能、统一企业所得税的征收方式，得出了在认清现实的基层上展望将来，加快企业所得税制的改革与完善，从而为各类市场主体供应一个稳固、公正、透亮的经济竞争环 境，充分发挥所得税的宏观调控作用的结论；【关键词
5、】： 税制和谐企业所得税存在的问题讨论与分析宏观调控1 绪论：1.1 论文的讨论背景与选题意图1.1.1 本文的讨论背景2021 年 1 月 1 日起，我国正式实施新的企业所得税法（以下简称“新税法”）并先后发布了实施条例及各项通知，对部分明确事项进行了说明；新税法的实施其整体在减 轻内资企业税收负担水平、促进地区间税收政策环境公正统一的积极意义得到普遍认可， 但也存在着一些对新概念界定模糊、政策执行口径不明确等问题；准时考察分析新税法的 实施情形、对已显露的问题进行总结并制定有针对性的补充和精细化调整措施，实为必要；当企业的外部环境发生变化时，税收制度必需进行相应的改革与调整，企业所得税税制
6、改革是一项系统工程，涉及到各方面的利益的重新调整，需要进行周密而细致的设计， 并做好各方面的和谐与协作；1.1.2 选题意图中国的现行税制是1994 年税制改革的产物，但同十年前相比，中国今日的社会经济环境发生了庞大的变化，税制本身存在很多问题，如：税法尚未完全统一、税制结构不够优化等使得企业的税负高而国家的税收收入未必高；因此随着我过社会主义市场经济体制的逐 步建立，特殊是加入WTO后，我国税制面临着同国际惯例接轨、同世界税制和谐的任务，改革现行的企业所得税制度已势在必行；2. 企业所得税税法运行中存在的主要问题2.1 政策方面存在的问题2.1.1 权责发生制原就的运用问题权责发生制作为企业
7、所得税运算的基本原就和处理问题的基本思路首次在立法层面被明确提了出来，但在后续出台的相关规范性文件中，却有一些与之不符的声音，使得权责发生制的落实变得障碍重重，也引发了各界的广泛争议；另外，权责发生制原就欠缺可操作性；当前受我国企业财务信用状况、税务机关征管水 平、人员素养及信息来源等多因素的限制，当企业发生了一项经济义务但未支付款项时， 税务机关如何判定其真实性，以那些合法凭证作为税前扣除的依据是其欠缺操作性的主要表现，合同协议等当然可以证明，但多数税务治理人员认为合同协议易伪造，证明力有 限，这就使得这一规定在实际工作中很难落实到位；由此可见，权责发生制原就是对现实“以票控税”理念的极大挑
8、战；2.2 合理原就的把握问题欢迎下载精品学习资源税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关、合理的支出，准予在企业所得税前扣除；同时实施条例其次十七条又对合理性支出做了概念性说明，现行规定中虽然对合理的工资薪金支出做了规定，但在合理性总体判定标准方面缺乏评判的量化指标，极易在征纳双方之间产生歧义，给政策的执行带来难度；2.3 房地产开发企业相关政策问题一是以预售合同作为确认收入和征税的标准问题；二是房地产企业取得合法凭证后计税成本的调整问题；三是房地产企业清算缴纳的土地增值税，缺乏销售收入与之配比，而地产企业大多数是工程公司，形成难以得到的有效补偿；四是外资房地产企业过渡政策不清楚，造成政
9、策适用无所适从；2.4 高新技术企业税收政策问题2.4.1 优惠形式单一，勉励环节挑选不健全高新技术企业具有高投入、高风险和高回报的特点；因此，多数高新企业期望国家能够在研发资金投入上赐予必要的资本支持和风险补偿；而税收政策恰恰忽视了这一点，企业所得税法只重视了对企业利用研发成果猎取利润的照料，而忽视了对企业研发中高额成本的补偿；除了规定研发费用按50%加计扣除、设备加速折旧（缩短设备折旧年限）外， 再无其他优惠予以扶持；企业所得税法规定高新技术企业减按15税率征税，实际上是一种事后照料，建立在企业取得高新技术企业资格，并且获得了利润的前提下；假如企业由于研发初期投入过大，没有实现经营利润，那
10、么低税率优惠也就成为了一种形式，无法起到勉励企业积极从事高新技术讨论的目的；与国际上普遍使用的投资抵免、提取风险投资基金等勉励措施相比，企业所得税法明显存在形式单一、结果优惠甚于过程优惠的问题， 这样使得企业在创新过程中得不遇到必要的风险补偿，影响了企业改革创新的积极性和主动性；2.4.2 人力资本勉励措施不足人才 是高新技术企业进展的重要保证；企业为了开发新产品、新技术、新工艺需要引进高技能型人才，高额的薪酬支出在其研发成本中占有相当高的比重；支持高新技术企业进展，税收应充分考虑到企业的这种特殊需求，尽量通过政策勉励对企业智力技术投入赐予必要的补偿，降低投资风险；2.4.3 高新技术企业认定
11、门槛过高高新技术企业认定治理方法规定高新技术企业认定必需同时符合6 个条件；近乎苛刻的限制，虽然提高了认定的含金量，但也限制了部分企业，特殊是民营企业的研发动力；因此，过于严格的高新技术企业认定门槛，绊住了企业自主创新的脚步，未充分实现勉励企业积极从事高新技术研发的目的；2.5 过渡税收优惠政策设计存在缺陷2.5.1 过渡税收优惠政策设计不合理新税法实施后，对旧法框架下的一些优惠政策实施过渡，但执行过渡优惠的范畴是有限的；2.5.2 公共基础设施工程投资优惠政策存在缺陷税法第 27 条第 2 款规定：企业从事国家重点扶持的公共基础设施工程投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税；然而，财政部和
12、国家税务总局后续颁布的关于执行公共基础设施工程企业所得税优惠目录有关问题的通知规定，只有2021 年 1 月 1 日后批准的公共基础设施工程才可以享受企业所得税优惠；这种限定导致同样是从事国家勉励的公共基础设施工程的企业，由于批准立项时间的不同而显现不同的税收待遇，有悖税收公正原就，使同行业企业拉开了政策差距，不利于企业的长远进展；欢迎下载精品学习资源2.5.3 部分优惠政策规定不明确如环境爱护、节能节水工程享受优惠的详细条件和范畴尚未明确；小型微利企业等企业所税优惠政策中所称国家限制和禁止行业如何把握；农作物新品种选育、农技推广、农机作业等工程的详细内容等，税法都没有做出细化规定，给实际执行
13、带来了肯定的难度；3 治理方面存在的问题3.1 企业所得税核定征收的治理3.1.1 核定征收范畴的人为划定问题核定征收作为一种所得税征收治理方式，其适用范畴是有条件的，总局在企业所得税核定征收方法中明确了其适用的六个条件，主要适用于不设置账薄或设置账薄纷乱的企业；但在基层执行中，往往迫于税收任务的压力，盲目地把核定征收户数的多寡作为衡量征管质量高低的一个标准，有的单位把核定征收面纳入了考核范畴，有的单位把连续亏损或小型企业统一实行核定征收；笔者认为这些做法不行取，无论实行何种征收方式，需要把握的一个原就就是客观实际，实事求是，不能盲目，更不能简洁化；对一些长期亏损的企业，税务机关应从提高治理水
14、平入手，深挖其亏损的真正缘由，而不是一核定了事；这种做法恰恰反映出我们目前的治理手段相对滞后、信息化程度不高、治理水平较低的现实，只得实行一种相对简洁的征收方式；而且核定征收的鉴定标准和宽严尺度在各基层单位间、国地税间把握不统一，致使同一地区、同一行业、同一规模的两个企业税负差距明显，影响了税收执法的公正性、公正性和合理性；3.1.2 核定征收带来的一系列后续问题对企业实行“一刀切”等方法核定，特殊是把一些原本账薄核算健全、具备核算才能的企业也纳入到核定征收范畴，会引起一系列后续问题；问题一是法律责任的归属问题；一些有核算才能的企业，在稽查检查中发觉其有明显地偷、逃税行为，但由于其采纳了核定征
15、收方式，应税所得率或税额都是由税务机关核定的，法律责任由企业转移到了税务机关，稽查局在定性上也无所适从；问题二是优惠政策的执行问题；企业被核定征收后，很多优惠政策受到限制，对一些原本核算健全的企业是不公正的；3.2 汇总纳税制度使征收与治理脱节新税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总运算并缴纳企业所得税；这一制度的确立，可以有效防止集团内部之间利用业务往来规避纳税义务的行为，但也不行防止地带来地区间税源转移问题；经过实践检验，该方法在执行中仍存在以下问题：一是分支机构主管税务机关监管职责不清；二是对不按规定安排税款的处罚措施形同虚设；三是治理方法中规定14 类未纳入中心和地方企业所得税共享范畴的企业，不适用此方法；那这些企业和其下属的非法人分支机构如何申报缴税，分支机构所在地税务机关是否需要治理以及如何治理尚未明确，形成政策执行真空，简洁造成税款流失3.3 税基治理乏力这个问题是企业所得税治理的核心问题，治理起来难度较大；可以说，税基治理好坏与否，打算了企业所得税征管质量的高低，直接影响企业所得税收入的实现；目前，我们在税基
