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1、单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式*1依托协作 共创辉煌-非财务管理人员财务知识王雅丽依托协作 共创辉煌开篇：具备财务意识了解财务工作的原则目标定位财务知识“扫盲”读懂财务报告简单税法常识经营财务管理财务管理架构体系分部财务管理门店财务管理有效的沟通得力的支持2开篇21世纪是数字信息和财经主导的时代，越来越多的人认识到财务管理对企业的重要性。财务管理已贯穿于企业生产经营的方方面面，它是企业制定决策、实施决策的基础和依据。从社会经济发展的趋势来看，不懂财务管理的职业经理人将很难把握企业发展的脉搏，不能成为一个真正的成功管理者。要搞好企业财务管理，职业经理人必须充分认识和运用企业资
2、金运动中的规律。3具备财务意识风险与收益的权衡一、风险终极无论收益大小不要考虑去做二、风险较小如果收益较大不要考虑不做三、风险较小收益较小或风险较大收益较大的要考虑之后再决定做与不做5具备财务意识具备好的财务意识和拥有一支好的财务团队对企业发展不是充分条件是必要条件具备财务意识就能做好企业了吗？未必，尚需天时、地利、人和等等但没有财务意识或一支好的财务团队一定不能做好企业6具备财务意识财务会计报告编制的基本假设和基本原则四大假设会计主体，会计分期，货币计量，持续经营13个原则客观性原则，可比性原则，一贯性原则，相关性原则，及时性原则，明晰性原则，权责发生制原则，配比原则，历史成本原则，划分收益
3、性支出和资本性支出的原则，谨慎性原则，重要性原则，实质重于形式7财务工作的原则目标定位公司财务管理的总原则1、统一领导。2、分级管理。3、上级监控。4、独立核算。8财务工作的原则目标定位公司财务管理的目标财务管理的目标，取决于企业总目标，即生存、发展、获利。故作为连锁企业的财务管理，必须建立和健全现代财务管理制度，本着责、权、利相结合的原则，简明账目环节，规范工作流程，充分利用网络技术，严格内部考核制度，实行统一核算制度。通过对企业各部门，企业经营的全过程，商品进销存的每一个环节进行监督、检查和控制。充分利用信息系统，为决策层提供及时、准确、务实的企业经营分析数据，达到依法自主理财、约束企业经
4、营行为、管理企业各项经营活动的目的。9财务工作的原则目标定位财务管理定位公司财务管理定位管理与服务公司的财务如何兼顾管理和服务两个方面，这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题。在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司要求财务部门的配合、服务多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报，进而应规范销售行为，完善销售管理制度，此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。10财务技能“扫盲”读懂财务报告财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
5、（1）资产负债表（2）损益表11资产负债表的阅读与分析12资产负债表的阅读与分析13资产负债表的阅读与分析资产（拥有所有权的实物及债权）=负债（包括短期及长期的债务）+所有者权益（本钱及收益）14资产负债表的阅读与分析资产负债表资产负债所有者权益流动资产长期投资固定资产无形资产等流动负债长期负债实收资本（股本 ）资本公积盈余公积未分配利润15资产负债表的阅读与分析流动资产（一）1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。2“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他
6、投资。3“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。4“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。5“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。6预付帐款项目，反映企业预付给供应单位的款项。16资产负债表的阅读与分析流动资产（二）7“应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。8“其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。9“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。10“待摊费用”项
7、目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在该项目数字之内。11“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。12其他流动资产项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。17资产负债表的阅读与分析长期投资13长期投资项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下一年内到期的长期债券投资项目单独反映。18资产负债表的阅读与分析固定资产14固定资产原
8、价项目和累计折旧项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。15固定资产清理项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。16在建工程项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。1
9、7待处理固定资产净损失项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。19资产负债表的阅读与分析无形资产及其他18无形资产项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。19递延资产项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。20其它长期资产项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。21递延税款借项项目，反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业，尚未转销的递延税款金额。20资产负债表的阅读与分析短期负债（一）22“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。23“应付票据”项目，反
10、映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，24“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。25“预收收款”项目，反映企业预收购买单位的货款。26“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。27“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。21资产负债表的阅读与分析短期负债（二）28“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。29“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交或尚未抵扣的税金以“-”号填列）。30“未付利润”项目，反映企业应付未付给投资者及其
11、他单位和个人的利润（多付数以“-”号填列）。31“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“-”号填列）。32“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。33其他流动负债项目，反映除上述流动负债以外的其他流动负债。22资产负债表的阅读与分析长期负债34“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。35“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。36“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式
12、下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。37其他长期负债项目，反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表一年内到期的长期负债项目内另行反映。23资产负债表的阅读与分析所有者权益38“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。39“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。40未分配利润项目，反映企业尚未分配的利润。24资产负债表的阅读与分析资产负债表的作用（一）1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经
13、营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。2、把流动资产（一年内可以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大25资产负债表的阅读与分析资产负债表的作用（二）4、通过对企业不同时点
14、资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期（时点）的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。26资产负债表的阅读与分析阅读资产负债表的几个要点（一）游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一
15、个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。27资产负债表的阅读与分析（二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款
16、过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。28资产负债表的阅读与分析（三）对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率
