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1、单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式*1 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS XIHUA UNIVERSITY第五章 生产与入库西华大学管理学院会计学课程组本章主要内容第一节第一节 概述概述第二节第二节 产品生产产品生产第三节第三节 成本计算与入库成本计算与入库2西华大学管理学院会计学课程组第一节第一节 概述概述一、生产耗费 生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。这一过程既是产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。 生产耗费是企业在一定时期内进行生产经营所付出的代价。如：材料、职工薪酬、管理费等。3西华大学管理
2、学院会计学课程组西华大学管理学院会计学课程组第一节第一节 概述概述资产 生产耗费 生产成本材料费燃料费动力费职工薪酬折旧费修理费利息支出税金支出其他支出流动资产固定资产无形资产其他资产消耗对象化期间费用直接材料直接人工燃料及动力制造费用废品损失停工损失管理费用销售费用财务费用入库库存商品5西华大学管理学院会计学课程组第一节第一节 概述概述三、生产耗费核算的主要内容1.计算分配材料费用；2.计算分配职工薪酬；3.计提固定资产折旧；4.支付各种主要费用；5.计算分配制造费用；6.计算入库产品成本。6西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品生产一、计算分配材料费用(一)分配材料费用的原始凭证领料单配
3、比领料单限额领料单领料登记表编制发出材料汇总表编制材料费用分配表7西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品生产(二) 发出材料的计价方法 1.按实际成本发出材料的计价方法 (1)先进先出法 (2)加权平均法 (3)移动加权平均法 (4)个别计价法8西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品生产 例1某月甲材料收发存情况如下：(单位：t，金额：万元)月 日 摘 要收入发出结存数量 单价金额数量单价金额数量 单价金额430期初库存50.211.0552购入60.221.32515领用7513购入50.21.00526领用6531期末库存按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法分别计算发出材料成本。9
4、西华大学管理学院会计学课程组1.按先进先出法计算： 5月15日发出材料成本=50.21+20.22=1.49(万元) 5月26日发出材料成本=40.22+20.2=1.28(万元)2.按加权平均法计算：单价=(1.05+1.32+1)(5+6+5)=0.210625(万元/t)发出材料成本=13 0.210625 =2.738125 (万元)3.按移动加权平均法计算：单价=(1.05+1.32)(5+6)0.215455(万元/t)5月15日发出材料成本=70.2154551.5082(万元)单价=(1.05+1.32-1.5082+1)(4+5)0.206867(万元/t)5月26日发出材料
5、成本=60.2068671.2412(万元)10西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品生产2.按计划成本计价： 发出材料实际成本=发出材料的计划成本应分摊的材料成本异 应分摊的材料成本差异=材料计划成本材料成本差异率 (1)物价变动不大按月初材料成本差异率分摊 月初材料成本差率=(月初材料成本差异/月初库存材料计划成本) 100 (2)物价变动较大按全月材料成本差异率分摊 全月材料成本差率=(月初材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初库存材料计划成本+本月收入材料计划成本) 100 11西华大学管理学院会计学课程组例2根据上列1月初库存甲材料5t，材料成本差异贷方余额-0.0105万元
6、，如单位计划成本0.21万元，2日购入6t实际成本1.32万元，13日购入5t，实际成本1万元，15日、26日分别领用7t和6t。试分别计算月初材料成本差异率，本月材料成本差异率，并计算发出材料应分摊的材料成本差异。(1)月初材料成本差异率=(-0.01051.05)100 =-1 分摊的材料成本差异=130.21(-1 )= -0.0273(万元)(2)本月材料成本差异率=(-0.0105+0.06-0.05)(1.05+1.26+1.05)100 0.61 分摊的材料成本差异=130.210.61 = 0.016653(万元)12西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产【例3】生产A
7、、B两种产品和一般耗用领用材料用如表所示。材料耗用汇总表13西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产借：生产成本A 30400 B 19200 制造费用 5000 管理费用 400 贷：原材料甲 20000 乙 4000 丙 3100014西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产二、计算分配职工薪酬1.什么是应付职工薪酬 它是应付职工工资、应付职工福利费、工会经费、职工教育经费、按国家应缴纳的社保费、住房公积金、提供无偿使用住房、为职工租房租金、解除劳动关给予的补偿等的总称，是支付给职工的全部劳动报酬。2.应付工资的组成:计时工资(基本工资)、计件工资、奖金、津贴、补贴、补助、加班
8、加点工资、特殊情况下发放的工资、其他工资等，也叫工资总额。15西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产 3.职工福利费、工会经费、职工教育经费 按工资总额14 、2 、1.5 从相关成本费用提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。 4.应付职工薪酬核算的原始凭证工资结算表工资结算汇总表工资费用分配表其他费用提存表16西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产5.应付职工薪酬核算 【例4】结算本月份应付职工工资28 500元，其中： 制造A产品生产工人工资14 000元， 制造B产品生产工人工资6 000元， 车间管理人员工资1 600元， 厂部管理人员工资2 400元， 本厂基建工程
9、人员工资2 500元。17西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产借：生产成本A 14000 B 6000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 在建工程 2 500 贷：应付职工薪酬26 50018西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产【例5】从银行提取现金28 500元，准备发放职工工资。借：现金26 500 贷：银行存款26 500【例6】以现金28 500元发放职工工资。借：应付职工薪酬26 500 贷：现金 26 50019西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产【例7】按职工工资总额计提住房公积金。比例为10。借：生产成本A 1400 B 600 制造费用
10、 160 管理费用 240 在建工程 250 贷：应付职工薪酬 265020西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产三、计提固定资产折旧费1.计提折旧应考虑的因素原值(重置价值)、预计使用年限、预计净残值2.计提折旧的方法 (1)平均年限法 (2)工作量法 (3)双倍余额递减法 (4)年数(序年)总和法21西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产3.计提折旧费的核算【例8】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧8 000元，厂部行政管理部门固定资产折旧4 600元。 借：制造费用8 000 管理费用4 600 贷：累计折旧 12 6002
11、2西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产4.计提大修理费的核算【例9】按照规定的固定资产修理费提存率，预提本月修理费5 640元，其中预提车间修理费3 676元，厂部行政管理部门修理费1 964元。借：制造费用3 676 管理费用1 964 贷：其他应付款 5 64023西华大学管理学院会计学课程组第二节 产品的生产四、支付各种主要费用【例10】以银行存款支付厂部行政管理部门办公费、水电费1600元。借：管理费用1 600 贷：银行存款1 600【例11】以银行存款1 200元支付书报费（全部由管理费用负担）。借：管理费用1 200 贷：银行存款1 20024西华大学管理学院会计学课程
12、组第二节 产品的生产五、计算分配制造费用【例12】将本月发生的制造费用18 500元分配计入A、B两种产品生产成本。借：生产成本18 500 贷：制造费用18 50025西华大学管理学院会计学课程组第三节 成本计算及入库一、成本计算1.产品成本计算的一般程序（1）审核和控制费用；（2）按费用项目归集分配摊提费用；（3）按成本项目归集分配各要素费用；（4）分配和归集完工产品与在产品成本。26西华大学管理学院会计学课程组2.成本计算涉及的账户及处理流程归集分配制造费用归集分配完工产品和在产品成本原材料 生产成本(基本生产) 库存商品 主营业务成本 生产成本(辅助生产 ) 应付职工薪酬 摊提费用 废
13、品（停工）损失累计折旧 制造费用 银行存款 管理费用 本年利润归集分配各要素费用归集分配摊提费用归集分配辅助生产费用归集分配废品损失和停工损失结转期间费用27西华大学管理学院会计学课程组3.产品成本计算方法品种法、分批法、分步法、分类法、定额法4.产品成本计算表28西华大学管理学院会计学课程组二、产品入库1.账户设置29西华大学管理学院会计学课程组 第三节 成本计算及入库2.产品入库核算【例13】本月验收入库50件A产品入库，实际成本为4470元，100件B产品入库，实际成本为8670元借：库存商品A 4470 B 8670 贷：生产成本A4470 B867030西华大学管理学院会计学课程组下章主要内容第六章 销售与收款第一节第一节 产品销售产品销售第二节第二节 利润的形成与分配利润的形成与分配第三节第三节 资金的调整与退出资金的调整与退出31
