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1、3.3 税收(shushu)征管模块(m kui)三 税收法律制度第一页，共五十四页。第一页，共五十五页。 税收征收管理， 是指国家征税机关根据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准(biozhn)，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动， 是国家将税收政策贯彻施行到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。第二页，共五十四页。第二页，共五十五页。税收征管包括：1、税务登记(dngj)2、发票管理3、纳税申报4、税款征收5、税务检查6、法律责任第三页，共五十四页。第三页，共五十五页。3.3.1 税务(shuw)登记1、税务登记的概念税务登记是税务机关根据税
2、法规定，对纳税人的消费、经营活动进展登记管理的一项法定制度 ，也是纳税人依法履行(lxng)纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点 第四页，共五十四页。第四页，共五十五页。 根据?税务登记管理方法?的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务(yw)人应当在发生扣缴义务(yw)时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3.3.1 税务(shuw)登记第五页，共五十四页。第五页，共五十五页。2、税务登记的范围从事(cngsh)消费经营的单位和个人需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他）（1）企业（2）企业
3、在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（3）个体工商户（4）从事生产、经营的事业单位（5）扣缴义务人（6）其他不需要税务登记的纳税人（1）国家机关（2）个人（3）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩第六页，共五十四页。第六页，共五十五页。3、税务登记的种类包括：1、开业登记2、变更登记3、停业(tng y)、复业登记4、注销登记5、外出经营报验登记第七页，共五十四页。第七页，共五十五页。3.3.2 开业(ki y)登记设立登记 是指从事消费、经营的纳税(n shu)人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税(n shu)登记。第八页，共五十四页。第八页，共五十五页。1. 开业税务登记
4、(dngj)的对象需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他）（1）企业（2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（3）个体工商户（4）从事生产、经营的事业单位（5）扣缴义务人（6）其他第九页，共五十四页。第九页，共五十五页。2、开业税务(shuw)登记的时间和地点先工商后税务(shuw)开业登记时间开业登记地点领取营业执照自领取营业执照之日起30日内生产经营地或纳税义务发生地 其他自纳税义务发生之日起30日内所在地跨地区的非独立核算分支机构设立之日起30日内所在地从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，营业地（报验登记）从事生产、经营的纳税人
5、外出经营，在同一地累计超过天自期满之日起30日内生产经营所在地 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的合同签订之日起30日内项目所在地第十页，共五十四页。第十页，共五十五页。3、开业(ki y)税务登记的内容简单看看单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金资本、投资总额、开户银行账号经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。 企业在外地的分支机构或者从事消费、经营的场所，还应当(yngdng)登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围
6、、财务负责人。第十一页，共五十四页。第十一页，共五十五页。4. 开业税务(shuw)登记的程序1申请(shnqng)。填写?税务登记表?税务登记表的种类： 内资企业税务登记表、 分支机构税务登记表、 个体经营户税务登记表、 其他单位税务登记表、 涉外企业税务登记表第十二页，共五十四页。第十二页，共五十五页。4开业(ki y)税务登记的程序2提供相关(xinggun)证件、资料 营业执照、核准执业证件、工商登记表 有关部门批准设立文件 合同、章程、协议书 法定代表人和董事会成员名单 法定代表人或业主身份证件 组织机构代码证 住所或经营场所证明 委托代理协议书复印件 属于享受税收优惠政策的企业，还
7、应包括需要提供的相应证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。第十三页，共五十四页。第十三页，共五十五页。4. 开业税务(shuw)登记的程序3受理税务机关4审核税务机关 税务机关对纳税人提供的?税务登记表?资料(zlio)和证件，应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记；不符合规定的不予登记，也应当在30日内予以答复。第十四页，共五十四页。第十四页，共五十五页。4. 开业税务登记(dngj)的程序5核发税务登记证： 税务机关应当自收到申报之日起30内审核并核发税务登记证。有营业执照的，核发税务登记证及副本无营业执照或获得(hud)临时营业执照的，核发临时税务登记证及副本对非独立
8、核算的分支机构，核发注册税务登记证及副本 对既没有(mi yu)税收纳税义务又不需要领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证。第十五页，共五十四页。第十五页，共五十五页。第十六页，共五十四页。第十六页，共五十五页。第十七页，共五十四页。第十七页，共五十五页。5. 税务登记证件(zhngjin)管理1税务登记证的作用 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给(f i)税务登记证件的外，纳税人办理以下事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其
9、他有关税务事项。第十八页，共五十四页。第十八页，共五十五页。2税务(shuw)登记证的管理税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局分局、地方税务局分局之间的信息交换比对进展(jnzhn)税务登记证件的管理。 税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。第十九页，共五十四页。第十九页，共五十五页。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废(zu fi)。同时，凭报刊上登载的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。2税务(shuw)登记证的管理第二十页，共五十四页。第二
10、十页，共五十五页。变更(bingng)登记税务登记后，原登记内容发生变化1. 变更税务(shuw)登记的适用范围及时间要求适用范围11种 A、改变名称B、改变法定代表人C、改变经济性质或经济类型D、改变住所及经营地点 不涉及主管税务机关变动的E、改变消费经营或经营方式(jn yn fn sh)F、增减注册资金资本G、改变隶属关系H、改变消费经营期限I、改变或增减银行帐号J、改变消费经营权属K、改变其他税务登记内容第二十一页，共五十四页。第二十一页，共五十五页。时间(shjin)要求根本同开业，30天登记时间提交资料需要在工商行政管理机关办理变更登记自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日
11、起30日内工商登记变更表和营业执照、变更登记内容的证明文件、原税务登记证、其他不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记税务登记内容实际发生变化之日起30日内变更登记内容的证明文件、原税务登记证、其他有关机关批准或者宣布变更之日起30日内 增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，那么应当提交(tjio)增值税一般纳税人申请认定书原件。第二十二页，共五十四页。第二十二页，共五十五页。2、变更(bingng)税务登记的程序 申请。?税务登记变更表? 提供相关证件、资料 受理。 符合要求及资料证件提交齐全(qqun)，予以受理； 不符合规定的，税务机关通知其补正。第二十三页，共五十四页。
12、第二十三页，共五十五页。 审核 发证。 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生(fshng)变更的，收回原证核发新证； 纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的，不重新核发仍用原来的证。第二十四页，共五十四页。第二十四页，共五十五页。 【例3-26】单项选择题以下不属于变更税务登记事项的是 。 A. 增加银行账号 B. 增减(zn jin)注册资金 C. 纳税人因经营地的迁移而需要改变原税务机关 D. 改变法定代表人正确(zhngqu)答案：C第二十五页，共五十四页。第二十五页，共五十五页。3.3.4 停业、复业
13、(f y)登记(1)概念： 停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复消费(xiofi)经营活动而办理的一种税务登记手续。第二十六页，共五十四页。第二十六页，共五十五页。2范围(fnwi)： 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的应当向税务机关提出停业登记并如实填写?停业登记表?，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况。3.3.4 停业、复业(f y)登记第二十七页，共五十四页。第二十七页，共五十五页。3办理结3，交4 税务机关经过审核后，应当责成申请停业的纳税人结清税款(shu kun)、滞纳金、罚款，并收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发
14、票以及其他税务证件，办理停业登记。 停业期限不得超过1年3.3.4 停业(tng y)、复业登记。第二十八页，共五十四页。第二十八页，共五十五页。4复业领4纳税人应当于恢复消费经营(jngyng)之前，向税务机关提出复业登记申请，如实填写?停、复业报告书?，经确认后办理复业登记，领回并启用税务登记证件正副本、发票领购簿及其停业前领购的发票，纳入正常管理。纳税人停业期满不能及时恢复消费、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写?停、复业报告书?。3.3.4 停业、复业(f y)登记。第二十九页，共五十四页。第二十九页，共五十五页。 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停
15、业的，税务机关应当视为已恢复营业，施行正常的税收征收管理。 纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报(shnbo)，依法补缴应纳税款。不是复业后3.3.4 停业、复业(f y)登记。第三十页，共五十四页。第三十页，共五十五页。3.3.5 注销(zhxio)登记。 注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行(lxng)纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的取消税务登记的手续。第三十一页，共五十四页。第三十一页，共五十五页。1、注销税务登记的适用范围及时间(shjin)要求1适用范围：经营期限届满改组、分立、合并(hbng)被撤销资不抵债而破产因住所、经营地
16、址变更而涉及改变原税务机关被工商撤消营业执照依法终止履行纳税义务的其他情形第三十二页，共五十四页。第三十二页，共五十五页。2时间要求 先税务后工商 发生了根本变化的15天纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务机关申报(shnbo)办理注销税务登记。先税务后工商按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记第三十三页，共五十四页。第三十三页，共五十五页。2时间(shjin)要求因住所、经营地址变更而涉及改变主管税务机关的-自注销之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记外。先注销再设立境外企业在中国境内承包建筑、安装(nzhung)、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在工程完工、分开中国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。第三十四页，共五十四页。第三十四页，共五十五页。2、注销税务(shuw)登记的程序简单看看 1填写?注销税务登记(dngj)申请
