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1、第11章 会计核算组织程序 收款凭证付款凭证会计报表现 金日记账明细账总 账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证11.1 会计核算组织程序概述1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式2.会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用3.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本4.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算
2、组织程序等 收款凭证会计报表现金日记账明细账总 账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账11.2 记账凭证核算组织程序1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总 账明细账日记账2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间
3、的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围11.3 汇总记账凭证核算组织程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证 借方科目：现 金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号
4、11号15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方 注意事项：为了便于汇
5、总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多贷分录： 借：现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。 2）汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款
6、凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：现金 3 000 贷：银行存款
7、 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方 3）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16
8、 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制
9、，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 贷：制造费用 8 000多借多贷分录： 借：制造费用 1 000 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收
10、款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围11.4 科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收6-3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表总 账会计报表银行存款日记账5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围
