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1、2022年财税与金融-财经大学 第 1 页 第一章财政概论 财政的产生和发展过程规定了财政的本质。不同社会制度、 不 同国家的财政作为一种经济现象，有着共 同的性质，即财政是为 了满意社会公共须要对一部分社会产品进行的集中性安排，又可 称为政府理财。财政在西方国家被称为公共财政，公共财政的理 论基础是“公共产品”理论，即在公共产 品的供应方面，市场是失灵 的，市场失灵确定了政府参加资源配置、收入安排 以及调控 国民经 济运行的必要性。 第一节财政 的一般概念 一、财政 的产生 从财政 现 象谈 起 当今人们生活在市场经济环境 中，但人们可 以发觉 ，市场不是 满意人们 须要 的惟一渠道 ，也不
2、行能包揽人们 的一切 须要 。在 日 常生活 中，我们见到这样一些经济现象：国家投资兴建道路桥梁 ， 学校 医 院，机 场 码 头 ；国家 向各 行政、事 业 单位 ，部 队 ，学 校 拨 付经 费，进 行工 资改革 ，提 高职工 工 资待遇；向各单位、个人征 收税 赋；居 民购买国债；等等 。这些经济现象常被称为财政现象 。这些 第 2 页 现 象说 明：国民经济各部 门，企业 ，行政、事业单位 ，部 队，学校 以至 个人都 同国家 的收支活动亲密相关 。国家 的收支活动 ，就是通过 肯定的形式 ，从各个方面集 中一部分货 币收入用到社会生活的各 个方面去 。这是一种 以国家为主体进行的安排
3、活动 ，这种安排活 动及其在安排过程 中产生 的经济关系 ，被称之为财政安排或财政 安排关系 。 财政 的产生 财政是一个古老的经济范畴 ，同时又是一个历史范畴 。 “财 政”一词在我国的运用则是近代的事情 。中国古代称之为 “国用”、 “国计 ”、“度支 ”等 。财政作为一种 安排活动早 已存在 ，作为一个历 史范畴 ，它是生产力和生产关系发展到肯定阶段 的产物 。从历史 的发展来看 ，财政的产生和存在取决于两个条件 ：一是经济条件 ， 即剩余产品的出现；二是政治条件，即国家的产生和存在。 在原始社会初期，生产力低下，劳动产品仅用于个人消费，以 维持最低 的生活须要 。随着生产力的发展 ，在
4、原始社会 的中后期 出现了剩余产品，社会分工又进一步促进了生产力的发展，从而使 剩余产品渐渐增多，这样就产生了私有制和剥削，人类社会分裂成 对立的阶级 ：穷人和富人。富人为了维护其既得利益，压迫、统治 多数穷人，就得凭借暴力的强制性机关作为统治阶级的工具，于是 就产生了国家。国家为了维持军队、官吏、警察、监狱等统治机构 的存在并实现其职能 ，就须要 占有和消耗一部分社会产 品。国家 凭借其政治权力，强制地、无偿地征收一部分社会产品，以满意各 方面的须要，这种凭借政治权力进行的安排，就是财政。 二、财政 的历史发展 财政产生 以后 ，随着生产力和社会生产方式的变革 以及 国家 的更替，也在不断地
5、发展和改变 。在不同的社会形态下，财政有着 不同的收支形式和特点。 第 3 页 奴 隶制 国家 财政 奴隶制 国家是建立在奴隶制生产关系之上 的。奴隶制 国家财 政是实现奴隶制 国家职 能的工具 ，是维护和巩 固奴隶主阶级统治 地 位 的一种 手 段 。奴 隶主 国家 凭借 政 治权 力对社会 产 品强制 分 配 ，体现了奴隶主阶级对奴隶阶级的剥削关系 。 奴隶制 国家 的财政 收入主要有王室土地收入 、掠夺和贡物收 入 、军赋收入 以及捐税等收入 。在奴隶制社会里 ，所谓 “溥天之下， 莫非王土 ”，所 以王室土地收入形成国家最主要 的财政收入 。国家 强迫奴隶从事农副业劳动所获得 的各项收
6、入就属于这类收入 。掠 夺和贡物收入是奴隶主 国家与周 围国家 、部落、氏族组织发生斗争 后 ，从被折服者那里取得 的财物 以及被折服者定期缴纳 的财物 。 军赋 收入是 国家为 了供给军 队和 斗争须要而征集 的收入 。国家还 向手工业者 、商人和 自由民征收捐税收入 。 奴隶制 国家 的财政支 出主要有军事支 出、祭祀支出、王室支 出 和俸禄支 出等 。奴隶制 国家把 斗争和实行祭祀活动看作是最重要 的事项 ，因此 ，军事支 出和祭祀支 出是 国家财政最重要 的支 出。王 室支 出在奴隶制 国家财政支 出中也 占有重要地位 ，王室支 出主要 包括 国王和王室成员的生活享用 。奴隶制 国家还
7、按 照 爵位 、官职 等标准分发给官吏俸禄支出。 在奴隶制社会里 ，由于商品经济很不发达 ，财政收支主要实行 实物和劳役 的形式 。 封 建制 国家 财政 封建制 国家财政是建立在封建制生产关系之上 的。由于封建 制 国家 的公共权力和统治机构 、王室和贵族 的专制集权等 日益发 展 ，封建制国家的财政收支 内容和安排形式也有较大改变 。 封建制 国家 的财政 收入主要有赋税收入 、官产收入 、专卖收 入 、特权收入 以及债务 收入等 。地租形式 的田赋是 以农业为基础 的封建制 国家财政 的主要收入；捐税是 国家财政对手工业者和商 第 4 页 人课征的各种税收；官产收入是封建统治阶级在其所属
8、领地上取 得 的收入，包括 国王从所管辖 的各级封建诸侯、官府所得 的贡赋收 入；专卖收入是 国家对盐、铁、酒、茶等垄断经营权转让而获得 的收 入；特权收入是 国家对于取得开矿、采伐、渔猎等许可权而 收取 的 收入 。此外，封建制 国家为解决财政入不敷 出的状况，以有偿 的方 式向商人、高利贷者或寺院举债获得的债务收入。 封建制 国家 的财政支 出主要有军事支 出、王室费用支 出、官府 支出以及封建宗教支 出等。封建 国家的军事支出和王室费用支出 是主要 的支 出，特殊是封建皇帝追求奢侈糜烂的生活，大兴土木修 建宫殿和 陵墓 ，使王室费用开支极度膨胀 。在封建 国家里，建立 了 较奴隶制社会完
9、整的官府机构，封建制国家财政为封建文化发展 供应了财力保障，这样使官府机构的支出和用于宗教方面 的支出 也有所增加。 在封建社会，由于商品经济 的缓慢发展，财政收支 由实物和劳 役形式渐渐向货币形式过渡。在封建社会末期，产生了国家预算， 国家财政的王室支出部分，才被限定在肯定数额范围之 内。 资本主义 国家财政 资本主义国家是建立在资本家 占有生产资料、剥削雇佣劳动 为特征的资本主义生产关系基础上的。资本主义国家财政是资本 主义国家用 以维护资产阶级统治，对劳动人 民进行超经济剥削的 工具。资本主义国家财政在参加 国民收入再安排过程 中形成了体 现资产阶级统治特性的财政收支结构。 资本主义国家
10、的财政收入主要有税收收入、债务收入和财政 性货币发行收入等。资本主义国家商品经济高度发达，因而一方 面对流通中的商品征税收入增加；另一方面 国家对各种所得广泛 地征税，并实行累进税制，为 国家取得更多的收入 。债务收入也是 资本主义国家重要的财政收入，资本主义国家财政通过发行公债 从本国或外国取得临时性财政收入，主要用来支付军事费用和弥 第 5 页 补财政赤字 。另外，为 了应付不断增长 的财政支 出，资本主义 国家 通过财政性货币发行，把劳动人民的一部分购买力转移到政府手 里，形成一种特别 的财政收入 。 资本主义国家财政支出主要有军事支出、国家机构管理支出、 经济支出和社会支出等。资本主义
11、国家上述各项财政支 出与国家 职能的发展改变有亲密的关系。在资产阶级刚刚取得政权时，对 内维持秩序、对外保卫领土完整 ，因此，军事支 出和 国家机构管理 支出占较大比重。到了垄断阶段，一方面出于对经济调整的须要， 大量投资举办公共工程和新建政府投资项 目，经济支出的比重迅 速增加；另一方面在经济波动时，常常有大量 的失业工人存在，需 要社会保障，所 以社会支 出也急剧增加 。在当代发达的资本主义 国家 中，社会支 出 占首位 ，经济支 出和军事支 出不前不后，居其次 位，国家机构管理支出所 占比重相对较小。 资本主义国家财政收支与奴隶制、封建制国家财政收支有着 不 同的特 点：首先，由于商 品经济 的高度发展 ，财政收支全面实行 了货币的形式；其次，国家财政已不仅仅是为国家活动筹集经费， 而且成为国家用 以调整经济活动 的重要杠杆；再次，财政赤字和通 货膨胀成为普遍现象，为弥补财政赤字，国家债务与 日俱增；最终， 国家财政与财政管理制度更加健全和完善。 社会主义 国家财政 社会主义国家建立在生产资料公有制为主体的基础上。社会 主义公有制确定了社会主义国家财政的性质。社会主义 国家财政 是国家为实现其职能，以国家统治者和生产资料全部者 的双重身 份，对一部分社会产品的安排和再安排所形成的安排关系。 首先，社会主义财政是为国家实现其职能供应财力保证的
