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1、2022年财税与金融-财经大学 第 1 页 第一章财政概论 财政的产生和发展过程规定了财政的本质。不同社会制度、 不 同国家的财政作为一种经济现象,有着共 同的性质,即财政是为 了满意社会公共须要对一部分社会产品进行的集中性安排,又可 称为政府理财。财政在西方国家被称为公共财政,公共财政的理 论基础是“公共产品”理论,即在公共产 品的供应方面,市场是失灵 的,市场失灵确定了政府参加资源配置、收入安排 以及调控 国民经 济运行的必要性。 第一节财政 的一般概念 一、财政 的产生 从财政 现 象谈 起 当今人们生活在市场经济环境 中,但人们可 以发觉 ,市场不是 满意人们 须要 的惟一渠道 ,也不
2、行能包揽人们 的一切 须要 。在 日 常生活 中,我们见到这样一些经济现象:国家投资兴建道路桥梁 , 学校 医 院,机 场 码 头 ;国家 向各 行政、事 业 单位 ,部 队 ,学 校 拨 付经 费,进 行工 资改革 ,提 高职工 工 资待遇;向各单位、个人征 收税 赋;居 民购买国债;等等 。这些经济现象常被称为财政现象 。这些 第 2 页 现 象说 明:国民经济各部 门,企业 ,行政、事业单位 ,部 队,学校 以至 个人都 同国家 的收支活动亲密相关 。国家 的收支活动 ,就是通过 肯定的形式 ,从各个方面集 中一部分货 币收入用到社会生活的各 个方面去 。这是一种 以国家为主体进行的安排
3、活动 ,这种安排活 动及其在安排过程 中产生 的经济关系 ,被称之为财政安排或财政 安排关系 。 财政 的产生 财政是一个古老的经济范畴 ,同时又是一个历史范畴 。 “财 政”一词在我国的运用则是近代的事情 。中国古代称之为 “国用”、 “国计 ”、“度支 ”等 。财政作为一种 安排活动早 已存在 ,作为一个历 史范畴 ,它是生产力和生产关系发展到肯定阶段 的产物 。从历史 的发展来看 ,财政的产生和存在取决于两个条件 :一是经济条件 , 即剩余产品的出现;二是政治条件,即国家的产生和存在。 在原始社会初期,生产力低下,劳动产品仅用于个人消费,以 维持最低 的生活须要 。随着生产力的发展 ,在
4、原始社会 的中后期 出现了剩余产品,社会分工又进一步促进了生产力的发展,从而使 剩余产品渐渐增多,这样就产生了私有制和剥削,人类社会分裂成 对立的阶级 :穷人和富人。富人为了维护其既得利益,压迫、统治 多数穷人,就得凭借暴力的强制性机关作为统治阶级的工具,于是 就产生了国家。国家为了维持军队、官吏、警察、监狱等统治机构 的存在并实现其职能 ,就须要 占有和消耗一部分社会产 品。国家 凭借其政治权力,强制地、无偿地征收一部分社会产品,以满意各 方面的须要,这种凭借政治权力进行的安排,就是财政。 二、财政 的历史发展 财政产生 以后 ,随着生产力和社会生产方式的变革 以及 国家 的更替,也在不断地
5、发展和改变 。在不同的社会形态下,财政有着 不同的收支形式和特点。 第 3 页 奴 隶制 国家 财政 奴隶制 国家是建立在奴隶制生产关系之上 的。奴隶制 国家财 政是实现奴隶制 国家职 能的工具 ,是维护和巩 固奴隶主阶级统治 地 位 的一种 手 段 。奴 隶主 国家 凭借 政 治权 力对社会 产 品强制 分 配 ,体现了奴隶主阶级对奴隶阶级的剥削关系 。 奴隶制 国家 的财政 收入主要有王室土地收入 、掠夺和贡物收 入 、军赋收入 以及捐税等收入 。在奴隶制社会里 ,所谓 “溥天之下, 莫非王土 ”,所 以王室土地收入形成国家最主要 的财政收入 。国家 强迫奴隶从事农副业劳动所获得 的各项收
6、入就属于这类收入 。掠 夺和贡物收入是奴隶主 国家与周 围国家 、部落、氏族组织发生斗争 后 ,从被折服者那里取得 的财物 以及被折服者定期缴纳 的财物 。 军赋 收入是 国家为 了供给军 队和 斗争须要而征集 的收入 。国家还 向手工业者 、商人和 自由民征收捐税收入 。 奴隶制 国家 的财政支 出主要有军事支 出、祭祀支出、王室支 出 和俸禄支 出等 。奴隶制 国家把 斗争和实行祭祀活动看作是最重要 的事项 ,因此 ,军事支 出和祭祀支 出是 国家财政最重要 的支 出。王 室支 出在奴隶制 国家财政支 出中也 占有重要地位 ,王室支 出主要 包括 国王和王室成员的生活享用 。奴隶制 国家还
7、按 照 爵位 、官职 等标准分发给官吏俸禄支出。 在奴隶制社会里 ,由于商品经济很不发达 ,财政收支主要实行 实物和劳役 的形式 。 封 建制 国家 财政 封建制 国家财政是建立在封建制生产关系之上 的。由于封建 制 国家 的公共权力和统治机构 、王室和贵族 的专制集权等 日益发 展 ,封建制国家的财政收支 内容和安排形式也有较大改变 。 封建制 国家 的财政 收入主要有赋税收入 、官产收入 、专卖收 入 、特权收入 以及债务 收入等 。地租形式 的田赋是 以农业为基础 的封建制 国家财政 的主要收入;捐税是 国家财政对手工业者和商 第 4 页 人课征的各种税收;官产收入是封建统治阶级在其所属
8、领地上取 得 的收入,包括 国王从所管辖 的各级封建诸侯、官府所得 的贡赋收 入;专卖收入是 国家对盐、铁、酒、茶等垄断经营权转让而获得 的收 入;特权收入是 国家对于取得开矿、采伐、渔猎等许可权而 收取 的 收入 。此外,封建制 国家为解决财政入不敷 出的状况,以有偿 的方 式向商人、高利贷者或寺院举债获得的债务收入。 封建制 国家 的财政支 出主要有军事支 出、王室费用支 出、官府 支出以及封建宗教支 出等。封建 国家的军事支出和王室费用支出 是主要 的支 出,特殊是封建皇帝追求奢侈糜烂的生活,大兴土木修 建宫殿和 陵墓 ,使王室费用开支极度膨胀 。在封建 国家里,建立 了 较奴隶制社会完
9、整的官府机构,封建制国家财政为封建文化发展 供应了财力保障,这样使官府机构的支出和用于宗教方面 的支出 也有所增加。 在封建社会,由于商品经济 的缓慢发展,财政收支 由实物和劳 役形式渐渐向货币形式过渡。在封建社会末期,产生了国家预算, 国家财政的王室支出部分,才被限定在肯定数额范围之 内。 资本主义 国家财政 资本主义国家是建立在资本家 占有生产资料、剥削雇佣劳动 为特征的资本主义生产关系基础上的。资本主义国家财政是资本 主义国家用 以维护资产阶级统治,对劳动人 民进行超经济剥削的 工具。资本主义国家财政在参加 国民收入再安排过程 中形成了体 现资产阶级统治特性的财政收支结构。 资本主义国家
10、的财政收入主要有税收收入、债务收入和财政 性货币发行收入等。资本主义国家商品经济高度发达,因而一方 面对流通中的商品征税收入增加;另一方面 国家对各种所得广泛 地征税,并实行累进税制,为 国家取得更多的收入 。债务收入也是 资本主义国家重要的财政收入,资本主义国家财政通过发行公债 从本国或外国取得临时性财政收入,主要用来支付军事费用和弥 第 5 页 补财政赤字 。另外,为 了应付不断增长 的财政支 出,资本主义 国家 通过财政性货币发行,把劳动人民的一部分购买力转移到政府手 里,形成一种特别 的财政收入 。 资本主义国家财政支出主要有军事支出、国家机构管理支出、 经济支出和社会支出等。资本主义
11、国家上述各项财政支 出与国家 职能的发展改变有亲密的关系。在资产阶级刚刚取得政权时,对 内维持秩序、对外保卫领土完整 ,因此,军事支 出和 国家机构管理 支出占较大比重。到了垄断阶段,一方面出于对经济调整的须要, 大量投资举办公共工程和新建政府投资项 目,经济支出的比重迅 速增加;另一方面在经济波动时,常常有大量 的失业工人存在,需 要社会保障,所 以社会支 出也急剧增加 。在当代发达的资本主义 国家 中,社会支 出 占首位 ,经济支 出和军事支 出不前不后,居其次 位,国家机构管理支出所 占比重相对较小。 资本主义国家财政收支与奴隶制、封建制国家财政收支有着 不 同的特 点:首先,由于商 品经济 的高度发展 ,财政收支全面实行 了货币的形式;其次,国家财政已不仅仅是为国家活动筹集经费, 而且成为国家用 以调整经济活动 的重要杠杆;再次,财政赤字和通 货膨胀成为普遍现象,为弥补财政赤字,国家债务与 日俱增;最终, 国家财政与财政管理制度更加健全和完善。 社会主义 国家财政 社会主义国家建立在生产资料公有制为主体的基础上。社会 主义公有制确定了社会主义国家财政的性质。社会主义 国家财政 是国家为实现其职能,以国家统治者和生产资料全部者 的双重身 份,对一部分社会产品的安排和再安排所形成的安排关系。 首先,社会主义财政是为国家实现其职能供应财力保证的