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1、财经法规与会计职业道德讲义12第一章 会计法律制度3第一节 会计法律制度的构成一、会计法律1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国人大及常务委员会制定；共七章52条2.注册会计师法4第一节 会计法律制度的构成二、会计行政法规 国务院 某些方面会计关系1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。2.企业财务会计报告条例。5第一节 会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度1.国务院 财政部门 2.依据会计法3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门
2、规章和会计规范性文件。6第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理）一、会计工作的行政管理 政府财政部门及其职能：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过程的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构的申请4条件7第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理） 3.会计专业人才评价（1）会计法明确规定，对认真执行会计法忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励（2）3年一次 10名（3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导 8第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理） 4.会计监督检
3、查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督9第二节 会计工作管理体制 （统一指导 分级管理） 二、会计工作的自律管理 社会1.中国注册会计师协会2.中国会计学会判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（ ）三、单位会计工作管理 内部1.单位负责人是责任主体 真实、完整2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证，会计师，3年以上。10第三节 会计核算一、总体要求1.会计核算依据 实际发生 2.对会计资料的基本要求 真实、完整 二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接取得或填制用以表明某项经济业务已经
4、发生或完成并明确有关经济责任的一种凭证。1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位负责人；2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。11第三节 会计核算（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。1.根据审核无误的原始凭证填制；2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。12第三节 会计核算三、会计账簿（一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法设账，不得私设账簿。（二）登记1.以经过审核的会计凭证登记2.对账：账证、账账、账实、账表相符3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸
5、质会计档案。（）13第三节 会计核算四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制2.单位负责人是财务会计报告第一责任者3.签章4.结账：期末最后一天5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致6.按规定期限、对象报送 6天 15天 60天 4个月 5个月五、会计档案 不得随意销毁14第四节 会计监督一、单位内部会计监督1.主体：会计机构、会计人员2.对象：经济活动3.要求：四个明确相关职责、重要事项、财产清查、内部审计4.职权（1）拒绝或纠正 （2）账实不符15第四节 会计监督二、政府监督1.主体：财政、人行、税务、审计等2.对象3.内容 41三、社会监督1
6、.注会及其所在的会计师事务所的业务范围2.注册会计师审计与内部审计的关系 注意3区别2责任16第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制度二、代理记账1.概念及3类型2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律责任判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（）17第五节 会计机构和会计人员三、会计从业资格1.会计从业资格证书的适用范围 全国2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条件及五年的规定3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月4.变更登记 学历 学位 职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、
7、形式和学时要求18第五节 会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格 分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度； 高级考评结合（三年）判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人员，都必须具备规定的学历或学位条件。（）19第五节 会计机构和会计人员五、会计工作岗位的设置 P311. 四原则2.不属于会计岗位六、会计人员的工作交接1.交接范围：调动、离职、因病2.监交：一般会计人员会计机构负责3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立新账4.交接人员的责任。20第六节 法律责任一、形式1.刑事责任2.民事责任3.行政责任二、种类限改
8、、罚款、处分、吊证、追究刑事责任三、法律责任1.县 财政部门 限改+罚款（10点）21第六节 法律责任2.县 财政部门 通报+罚款（伪造、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令 5000-500004.打击报复 22第六节 法律责任案例分析： 甲公司为陕西省一国有企业，会计李某认为工资太低，要求辞职。人力资源部在其没办理工作交接手续的情况下为其办理了辞职手续。随后以工作需要从车间将统计员王某（无会计从业资格证）调入财务科任出纳，并兼任会计资料保管工作。 请根据有关规定回答： 会计李某辞职手续是否符合规定，为什么？不，必须办理交接手续。 对王某的任用是否合法，为什么？不，必须有从业证。同时出纳不
9、得兼任会计档案保管工作。 对甲公司的上述行为如何处罚？ A 限改，任用合格人员，出纳不得兼管会计档案。 B 给甲公司负责人行政处分。 C 对甲公司并处3000元以上5万元以下罚款，单位负责人处以2000元以上2万元以下罚款。23第二章 支付结算法律制度24第一节 概念一、概念：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方式给付货币、资金清查的行为二、特征1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、合作社、单位及个人2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.集中统一分级管理5.支付结算必须依法进行票据法1996年1月1实施25第一节 概念三、支付结算的3基本原则1.恪守信用履
10、行付款原则2.谁的钱进谁的账3.银行不垫款原则四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实2.注意出票日期的填写规定26第一节 概念名称范围种类注意事项1银行汇票同城异地- 1个月； 可提现可转账； 附有解讫通知，现金银行汇票不得背书； 未填明“现金字样”不得挂失止付； 签发现金、银行汇票收款人申请人必须均为个人2银行本票同城定额：1千元5千元1万元5万元不定额 2个月； 见票即付； 现金银行汇票不得背书； 未填明“现金字样”不得挂失止付； 可提现可转账3支票同城现金支票转账支票普通支票（划线支票只能转账） 10天； 见票即付； 可授权补记； 现金支票不得背书； 严禁签发空头支票、印章密码错误
11、支票； 可提现可转账27第一节 概念名称范围种类注意事项4信用卡同城异地贷记卡准贷记卡；单位卡个人卡单位个人均可使用；凡可开基本户的单位均可申请单位卡；单位卡资金来源一律从基本户转入；单位卡不得用于10万元以上的商品交易；不得支取现金；免息还款期限最长60天5汇兑异地电汇信汇单位个人均可使用； 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项申请撤销； 款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇； 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款应即办理退汇； 2个月无法交付的汇款主动办理退汇6托收承付异地 - 结算有起点限制，1万，1千；个人不得使用；代销赊销寄销不得采用；只限于国企； 28第一节 概念名称范围种类注意事项7商
12、业汇票同城异地银行承兑汇票商业承担汇票最长6个月，提示付款期10天；签发人可以是收款人可以是付款人；必须具有真实交易关系或债券债务关系才可使用； 见票后定期付款即1个月；承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑； 可背书可提现1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无效。（）2.商业汇票不得背书的内容有附有条件的背书、部分背书。（）29第一节 概念3.甲公司出纳2月18日按授权向同城的乙公司支付一笔贷款10万元，需要签发一张支票。请回答： 出纳应签发现金支票还是转账支票，为什么？ 支票应当记载的绝对事项有哪些？ 出票日期应如何填写？30第二节 现金管理一、范围1.工资、津贴2.个人劳务
13、报酬3.奖金4.劳保、福利和个人其他支出5.向个人收购物资6.差旅费7.1000元结算起点以下的零星支出8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况31第二节 现金管理一、范围 下列事项中，单位开户银行可以使用现金的是（ACD ）A、发给公司甲某的800元奖金B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C、向农民收购农产品的1万元收购款D、出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费32第二节 现金管理二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额1.一般35天2.偏远515天三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款私存、不设小金库33第二节 现金管理四、内部控制1.钱账分管制度2.收支授权审批制
14、度3.清查制度4.日清月结5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程34第三节 银行结算账户一、概念：人民币活期帐户二、分类：（银行结算账户档案保管10年）1.存款人不同 单位、个人2.用途不同（1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其工资、奖金和现金（2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。（3）专用：特定用途（4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。最长不得超过2年（5）个人：活期储蓄，不得转账35第三节 银行结算账户3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）三、开立、变更和撤销1.开立（3天后可使用）临时：注册验资不
15、需要人行批准2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营范围等。3.撤销（5个工作日）36第四节 票据结算一、概念：一定财产有价证券二、特点：1.以支付一定金额为目的；2.依据签发的有价证券；3.由出票人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；5.我国票据法规定票据均为记名票据，通过交付转让或背书转让予以流通。 37第四节 票据结算三、当事人基本当事人：出票人、收款人、付款人四、签章1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章2.个人：签名或盖章五、记载事项绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无条件支付的承诺 六、违反结算的罚则
16、 P71 38第三章 税收法律制度39第一节 概念一、概念及作用：1.概念：国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照 法律规定的标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配方式。2.作用：财政收入 调控经济运行 维护国家政权 维护国家利益二、特征：1.强制性2.无偿性3.固定性40第一节 概念三、分类（一）按对象分类（最基本）1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税2.所得税：企业、个人3.财产税：房产税、车船税4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税5.资源税：土地使用税41第一节 概念（二）按管理权限分类1.中央税：消费税、关税2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）1.纳税人：征税主体。2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人不是纳税人42第一节 概念3.征税对象：客体。4.税目：税的具体项目（广度）5.税率：（核心）（深度）比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳税。如：企业所得税累进：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包括全额、超额、超率。定额：固定税额43第一节 概念起征点
