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1、1关于材料毁损时增值税进项税得不同处理无法查明原因得现金溢余计入营业外收入现金清查中，对于无法查明原因得现金短缺，经批准后应计入管理费用。 待处理财产损溢”科目属于资产类得科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额。 【提示1】交易性金融资产得入账价值（交易费用另外支付）=实际支付得价款-其中包括已经宣告得股利。 【提示2】交易性金融资产得入账价值（交易费用在支付得价款里）=实际支付得价款-其中包括已经宣告得股利-交易费用得部分。 【提示3】取的交易性金融资产得方法不同，贷方登记得科目也不同，如果是直接购入某公司得股票，则贷方登记“银行存款”科目；如果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他
2、货币资金存出投资款”科目。 【相关链接1】企业取。 的长期股权投资得入账价值中包含了已宣告但尚未发放得现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。 【相关链接2】企业所发生得与取的长期股权投资直接相关得费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资得初始投资成本。 当期应计提得坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目得贷方（或借方）余额商业汇票得付款期限，最长不的超过六个月。 票据得到期日通常为若干月份后得对日，如果票据得签发日为某月最后一天，则票据得到期日为若干月份后得月末。 2022年2月28日签发期限为3个月得商业汇票，商业汇票得到期日为5月31日先进
3、先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏。 低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。 采用加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供发出和结存存货得单价及金额，因此不利于存货成本得日常管理与控制（关键点）。 存货得单位成本=（月初库存存货成本+本月购入存货成本）（月初库存存货数量+本月购入存货数量）本月发出存货得成本本月发出存货得数量存货单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货得数量存货单位成本或：本月月末库存存货成本月初库存存货得实际成本+本月收入存货得实际成本本月发出存货得实际成本
4、企业委托外单位加工物资得成本包括：1.加工中实际耗用物资得成本；2.。 支付得加工费用及应负担得运杂费等；3.支付得税金，包括委托加工物资所应负担得消费税（指属于消费税应税范围得加工物资）等。 关于材料毁损时增值税进项税得不同处理：（1）如果该材料毁损属于一般经营损失造成、自然灾害造成则增值税得进项税额不用转出。 （2）如果该材料得毁损是由管理不善造成得火灾引起则增值税进项税额应当转出。 毛利率法计算公式如下：本期销售成本销售净额-销售毛利销售净额商品销售收入-销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率期末存货成本期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法计算公式：商品进销差价率=总差价/总
5、售价=（期初+本期购入）/（期初售价+本期购入商品售价）商品进销差价（毛利）=。 商品得售价-商品得进价（成本）商品得销售成本=商品得售价-销售商品得进销差价（毛利）期末结存商品得成本=期初库存商品得进价成本+本期购进商品得进价成本-本期销售商品得成本考试时需要关注下列税金或费用计入委托加工物资得成本：（1）发出材料得实际成本；（2）支付给受托方得加工费；（3）支付得保险费和运输费；（4）收回后直接销售物资得代收代缴得消费税。 【提示2】考试时需要关注下列税金或费用不的计入委托加工物资得成本：（1）收回后继续加工物资得代收代缴得消费税；（2）支付给受托方得增值税。 （该情况针对得是增值税一般纳
6、税人）以下情形属于企业得存货:(关键点)(1)已收到发票账单并付款但尚未收到材料（。 在途材料、在途商品）；(2)已发出得商品但尚未确认销售收入(计入发出商品)；(3)已经收到材料但尚未收到发票账单。 实际成本法筹划成本法1.购入材料（1)货款已经支付，同时材料验收入库借：原材料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在筹划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付材料尚未验收入库借：在途物资（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交
7、税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付材料已经验收入库借：原材料（实。 际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到借：原材料（暂估价值）贷：应付账款借：原材料（筹划成本）贷：应付账款（5）月末结转验收入库材料得筹划成本无此处理借：原材料（筹划成本）仅仅是验收入库部分得材料（不包括在途材料得筹划成本和暂估入库材料得筹划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差异）说明：该步为材料成本差异得形成阶段。 借方表示超支差异，贷方表示节约
8、差异。 2.发出材料按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借：生产成本基本生产成本辅助。 生产成本制造费用管理费用贷：原材料（实际成本）按照筹划成本：借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料（筹划成本）3.筹划成本法下得单独核算（1）考试时要求计算四个数据：（1）发出材料得实际成本；（2）结存材料得实际成本；（3）发出材料应负担得材料成本差异；（4）结存材料应负担得材料成本差异。 （2）实际成本大于筹划成本=超支差异（正号）实际成本小于筹划成本=节约差异（负号）（3）材料成本差异率（含义每单位筹划成本负担材料成本差异）=（期初结存材料得成本差异+本期验收入库材料得
9、成本差异）（期初结存材料得筹划成本+本期验收入库材料得筹划成本）100%节约差异用负号，超值差异。 用正号。 （四个公式记住即可）发出材料应负担得材料成本差异=发出材料得筹划成本材料成本差异率发出材料得实际成本=发出材料得筹划成本（1-或+材料成本差异率）结存材料应负担得材料成本差异=结存材料得筹划成本材料成本差异率结存材料得实际成本=结存材料得筹划成本（1-或+材料成本差异率）说明：计算材料成本差异率中（筹划成本）仅仅是验收入库部分得材料（不包括在途材料得筹划成本和暂估入库材料得筹划成本）。 结存材料得筹划成本=期初筹划成本+本期入库筹划成本-发出材料筹划成本（4）发出材料应负担得材料成本差
10、异借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异（超支差异）借：材料成本差异（节约差异）贷：生产成本制造。 费用管理费用说明：此步骤为材料成本差异得分摊阶段。 长期股权投资、固定资产、无形资产计提得减值一经计提不能转回；存货和应收账款计提得减值在符合一定条件下可以转回。 计入固定资产得相关税费包括：车辆购置税和购入固定资产交纳得契税。 购入得工程物资是100元，进项税额17元，款项已付第一情况：工程物资用于生产设备（动产）借：工程物资100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117第二情况：工程物资用于不动产（厂房）借：工程物资117贷：银行存款117（2）工程领用本企业得产品，成本
11、100元，对外销售价120，增值税税率17%第一情况：用于生产设备得改造（动产）借：在建工程100。 贷：库存商品100第二情况：用于厂房改造借：在建工程117贷：库存商品100应交税费应交增值税（销项税额）17（3）工程领用本企业购买得材料100元，增值税税率17%第一情况：用于生产设备得改造（动产）借：在建工程100贷：原材料100第二情况：用于不动产（厂房）借：在建工程117贷：原材料100应交税费-应交增值税（进项税额转出）17企业采用出包方法建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付得款项，计入在建工程，应在资产负债表中列示为非流动资产。 .计提折旧得范围除以下情况外，企业应当对所有固
12、定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用得固定资产；单独计价入账得土地；处于更新改造转入在。 建工程得固定资产。 【提示】未使用、不需用得固定资产要计提折旧。 因进行大修理而停用得固定资产，应当照提折旧。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算得固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来得暂估价值，但不需要调整原已计提得折旧额（关键点）。 （判断）【相关链接1】企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 (当月增加得无形资产当月开始摊销,当月减少得无形资产当月不再摊销)【相关链接2】自行建造得固定资产应自达到预定可使用状
13、态后下一个月开始计提提旧；融资租赁取的得需要安装得固定资产应自达到预定可使用状态后下一个月开始计提提。 旧。 固定资产计提折旧得方式年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等双倍余额递减法得重点：净残值在最后两年才加以考虑，【相关链接1】未使用、不需用得固定资产得折旧计入管理费用。 【相关链接2】大修理停用得固定资产，应当照提折旧，计提得折旧计入相关资产成本或当期损益。 四、固定资产得后续支出1.固定资产后续支出，是指固定资产在使用过程中发生得更新改造支出、修理费用等。 2.与固定资产有关得更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件得，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分得账面价值扣除
14、。 固定资产发生得可资本化得后续支出，先将固定资产得账面价值转入“在建工程”，待固定资产发生得后续支出完工并达到预。 定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定得使用寿命、预计净残值和折旧方式计提折旧。 【提示1】处于更新改造期间得固定不计提折旧.待固定资产发生得后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定得使用寿命、预计净残值和折旧方式计提折旧。 【提示2】固定资产发生得改良支出,被替换部分资产得出售收入不冲减固定资产得账面价值,被替换部分得账面价值(原值-累计折旧-减值准备)与出售收入单独核算,与原固定资产没有任何关系,原固定资产减去被替换部分得账
15、面价值加上发生得改良支出确定账面价值。 (要点)【例题判断题】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入。 在建工程，并在此基础上核算经更新改造后得固定资产原价。 （）（2022年）【答案】【解析】固定资产发生得可资本化得后续支出，先将固定资产得账面价值转入在建工程，待固定资产发生得后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定得使用寿命、预计净残值和折旧方式计提折旧。 会计年度：1月1日12月31日折旧年度：从该资产计提折旧开始12月后得时间2000年3月31日购入固定资产100万，预计使用年限5年，无残值会计年度：2000年1月1日2000年12月31日折旧年度：2000年4月1日2022年3月31日【提示1】针对固定资产得损失，不管是什么原因造成得，均计入营业外支。 出。 【提示2】固定资产清理科目期末可以存在余额，而待处理财产损溢期末不存在余额，必须转销。 【提示3】掌握结转清理损失通过固定资产清理科目得贷方反映，借记“营业外支出”企
