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1、三月注册会计师资格考试执业资格考试税法第二次综合测试卷（含答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A、工商营业执照B、法人专用章C、税务登记证件D、财务专用章【参考答案】：C【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。2、A、B两公司因需要互换办公楼，经评估部门确认，A的办公楼价值为1000万元，B的为800万元，差额部分B公司以价值250万元
2、的土地使用权补足。该地方契税适用税率为5%，则双方应纳契税（）。A、A缴纳契税40万元，B缴纳契税50万元B、A缴纳契税10万元，B不缴纳契税C、A不缴纳契税，B缴纳契税10万元D、A不缴纳契税，B缴纳契税2.5万元【参考答案】：D【解析】B应缴纳契税=(800+250-1000)5%=2.5(万元)，A不缴纳契税。3、下列税种中全部由地方税务机关征收并且收入全部属于地方财政固定收入的是（）。A、车船税B、车辆购置税C、源税D、市维护建设税【参考答案】：A【解析】车辆购置税、海洋石油企业缴纳的资源税和有关单位的城市维护建设税由国家税务局系统征收。4、下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。A、向
3、专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B、租人固定资产提取的固定资产折旧C、担保人承担的被担保人的贷款本息D、税收的滞纳金【参考答案】：A【解析】担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。5、增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（）。A、生产企业购进用于投资的原材料B、生产企业购进食堂用具C、商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发
4、票上注明的金额按10%计算进项税额D、商业企业购进电梯【参考答案】：A【解析】工业企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10%计算进项税额；购买固定资产的增值税进项税额不得抵扣。6、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征（）。A、20%B、30%C、40%D、60%【参考答案】：B【解析】对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额的70%征收。7、某厂从废旧物资回收公司购入废布毛制造墩布，取得普通发票注明金额10万元，则该公司该批采购的成本为（）。A、10万元B、8.55万元C、9万元D、8.3万元
5、【参考答案】：C【解析】10(110%)：9(万元)8、主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的（）。A、3%B、5%C、10%D、20%【参考答案】：A【解析】主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的3%。9、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，
6、从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。A、2905.98B、3400C、3760.68D、5100【参考答案】：C【解析】增值税和消费税合计=1020001.17(17%+5%)=3760.68(元)10、某内资金融企业2006年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2006年应缴纳企业所得税为（）。A、660万元B、669.5万元C、669.9万元D、686.4万元【参考答案】：B【解析】纳税调整后所得=2000+80=2080
7、（万元），捐赠限额=20801.5%=31.2（万元），应税所得额=2080-20-31.2=2028.8（万元）,应纳税额=2028.833%=669.5（万元）。11、北京固行轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2006年5月销售轮胎，价税合计为120万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元；将成本价各为30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5和60万元。则该公司本月应纳消费税为（）万元。A、5.90B、15C、17.27D、19.27【参考答案】：A【解析】该厂本月应纳的消费税120(1+17%)
8、+50(1+17%)+60(1+17%)3%=5.90(万元)。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税。12、下列各项中，属于营业税计税依据的是（）。A、金融行业转贷业务的贷款利息收入B、个人买卖外汇的净收入C、建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款D、旅游公司收取的旅游费收入【参考答案】：C【解析】个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。13、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（）。A、10年B、15年C、20年D、永久【参考答案】：A【解析】
9、出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。14、下列不缴纳车船税的有（）。A、部队拥有并使用的小汽车B、在外资企业工作的中方雇员的私人车C、农民拥有的私家轿车D、中外合资企业拥有的小轿车【参考答案】：A【解析】A属于法定免税车船，BCD都是车船使用税的纳税人，都应缴纳车船使用税。15、中国公民王某的月工资1400元，2006年12月一次性取得奖金4200元，王某全年应缴个人所得税为（）。A、0元B、200元C、475元D、505元【参考答案】：B【解析】考点在工资不足生计费扣除时取得全年一次性奖金的特殊计算：首先，判断适用税率和速算扣除数：4200-(1600-1400)12=333.33元
10、；税率5%其次，计算税额=(4200-1600+1400)5%=200(元)16、某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。A、20B、12C、8D、4【参考答案】：D【解析】对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发
11、售差额部分。17、税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，（）。A、不得超过违法所得的13倍，且最高不得超过30000元B、没有违法所得的，不得超过30000元C、没有违法所得的，不得超过10000元D、没有违法所得的，不得超过1000元【参考答案】：C【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。参见教材449页。18、某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值5
12、00万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（）A、0万元B、9万元C、18万元D、33万元【参考答案】：B19、以下无形资产可以计算摊销费用扣除的是（）A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B、自创商誉C、与经营活动无关的无形资产D、外购的无形资产【参考答案】：D【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。20、下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（
13、）。A、捐赠方式进口的货物，以货物在出口国的离岸价为完税价格B、境内留购的进口货样，以货物在出口国的离岸价为完税价格C、租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格D、运往境外修理的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格【参考答案】：C【解析】选项A，应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项B，应当以海关审定的留购价格作为完税价格；选项D，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。21、下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（）。A、土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位B、取得销售(预售)许可证
14、满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算C、应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【参考答案】：C【解析】应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。22、某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税（）。A、2.5万元B、2.75万元C、3.5
15、万元D、5万元【参考答案】：C23、某电信企业2004年主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为（）万元。A、212.5B、170C、62.5D、50【参考答案】：B【解析】20008.5%170(万元)。24、某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1800万元，成新度折扣率为7成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）。A、600万元B、1260万元C、1800万元D、1200万元【参考答案】：B【解析】按照规定使用评估的方法，就用评估价乘以成新度折扣率计算评估价格=180070%=1260(万元)。25、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是（）。A、独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B、独立核算的供电企业，向其销售地的税务机关申报纳税C、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）
