《三月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第五次天天练含答案及解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《三月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第五次天天练含答案及解析（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、三月下旬中级会计师资格考试中级会计实务第五次天天练含答案及解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（）。A、存货的减少B、递延税款贷项C、计提的坏账准备D、经营性应付项目的减少【参考答案】：D2、M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值
2、为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。A、OB、6C、2D、1.8【参考答案】：A【解析】本题的M企业的分录为：借：银行存款10固定资产35坏账准备2贷：应收账款46.8资产减值损失O.2从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为O。3、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2008年1月1日投资1000万元购入B公司70%股权，合并当日B公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为1200万元，2007年B公司实现净利润100万元。不考虑其他因素，则在2008年期末
3、A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A、200B、100C、160D、90【参考答案】：C【解析】2008年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1000120070%=160(万元)。4、2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年
4、末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。A、167200B、8600C、150000D、100000【参考答案】：B【解析】“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)100522/4-150000=8600(元)5、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳
5、务收到的现金”项目的金额为（）万元。A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A6、2008年lO月lO日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。则该预计负债的计税基础和账面价值分别为（）万元。A、O，2200B、2200，0C、2200，2200D、O，0【参考答案】：C【解析】因为该事项中产生的预计负债税法上不允许在实际发生时扣除，所以该预计负债的计税基础账面价值2
6、200一未来可以税前扣除的金额02200(万元)。所以应该选择C。7、2000年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，经过检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A、90B、108C、120D、144【参考答案】：B【解析】该设备2001年-2004年每年计提折旧额为：123030/10120（万元），2004年12月31日固定资产账面价值为：1230-1204=
7、750（万元），而该设备的可收回金额为560万元，故2004年12月31日甲公司应计提固定资产减值准备750560=190（万元），则2005年度该设备应计提的折旧额为560-20/5108（万元）8、209年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司208年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司209年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。A、11.13B、9.2C、11.2D、11.53【参考答案】：C【解析】影响营业利
8、润的金额1616524/611.2（万元）【考点】该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核。9、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购人某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股O.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A、550B、575C、585D、610【参考答案】：A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为5011=550(万元)，所以交易性金融资产的
9、账面价值为市价550万元。10、远航公司用一台已使用3年的A设备从锦秋公司换入一项无形资产，并收到补价80000元。A设备的账面原价为600000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未汁提减值准备，公允价值为400000元，远航公司发生的相关处置费用为5000元。锦秋公司换出无形资产的账面价值为300000元，公允价值为320000元。该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其它因素，则远航公司换入无形资产的入账价值为（）元。A、320000B、400000C、325000D、405000【参考答案】：A【解析】远航公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价
10、值一收到的补价+支付的相关税费=40000080000=320000(元)。11、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，委托N公司（N公司是小规模纳税人）加工材料一批，M公司发出原材料实际成本为1000万元。完工收回时支付加工费200万元。该材料属于消费税应税物资，M公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10%。该材料M公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A、1300B、1220C、1200D、1370【参考答案】：C【解析】N公司是小规模纳税人，是不会开具增值税专用发票的。M公司收回后继续用于加工应税消费品，计入“应交税费应交消费税”的借方
11、，在以后销售环节中进行抵扣，所以消费税不应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1000+2001200（万元）。【考点】该题针对“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核。12、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券
12、，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A、16B、12C、4D、2【参考答案】：B【解析】甲公司出售A债券时确认投资收益=(216212)+公允价值变动转入投资收益的金额12万元(212200)=16(万元)。13、大华公司为华盛公司建造厂房一幢，工期自2008年8月1日至2010年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2008年付款至总造价的20%，2009年付款至总造价的85%，余款2010年工程完工后结算。该工程2008年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2009年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2009
13、年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A、3428.57B、4500C、2100D、2400【参考答案】：A【解析】2009年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)X5000600/(600+2200)5000=342857(万元)。14、下列有关固定资产入账成本的论断中，不正确的是（）A、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到竣工决算前所发生的全部支出，作为入账价值。B、投资者投入的固定资产，按评估或协议价入账，但此口径不公允的除外。C、购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等，作为入账价值。D、融资租入的固定资产（融
14、资租入资产总额大于承租人租入资产总额的30%时），按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。【参考答案】：A【解析】对于自行建造的固定资产应以其达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账成本。15、采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（）。A、货款全部付清时B、首次付款C、发出商品时D、开出销售发票账单时【参考答案】：C【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。16、M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%股权，则M公司合计拥有B公司股权为（）。A、30%
15、B、40%C、70%D、100%【参考答案】：C【解析】因M公司控制A公司，所以A公司拥有B公司的股权属于M公司间接拥有。因此，M公司直接和间接拥有B公司的股权为70%。17、某股份有限公司于2004年4月1日，以10645万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。该债券于当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计165万元（假定达到重要性要求）。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（）万元。A、27B、31.5C、45D、60【参考答案】：A【解析】购入时产生的溢价支付的价款总额购入时债券的面值购入时债券的应计利息购入时计入债券投资成本的债券费用（1064.5+16.5）（1000+10006%3/1216.5）49.5（万元），计入债券投资成本的债券费用为16.5万元，剩余的摊销期限为312333（个月）。该项债券投资当期应确认的投资收益计算的应计利息溢价的摊销额债券费用的摊销额（已达到重要性要求的债券费用应在期末时和溢折价一起摊销）10006%91249.5933
