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1、七月注册会计师考试审计第五次冲刺检测题（含答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A、甲公司所在待业的环境发生重大变化B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D、管理层的胜任能力【参考答案】：D2、下列各项中，属于违反法规行为的是（）A、由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元B、由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润C、被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年
2、度确定为母公司的会计年度，而非公历年度D、为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格【参考答案】：D【解析】准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家和法律行政法规部门规章和地方性法规规章。AC两项违反的都是会计法，B项没有违反任何规定，是可行的，D项违反了海关法。3、随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。A、审计的时间预算重新调整B、约定的审计收费发生变化C、X公司及其经营环境发生变化D、X公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策【参考答案】：C【解析】本题考查对重要性水平修改的理由和情形的判断。在审计执行阶段，随着
3、审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息修正计划的重要性水平。故选项C确。4、ABC会计师事务所召开专业知识研讨会，在会议上遇到下列问题，请代为作出正确判断。下列选项中，无需进行变更验资的是（）。A、被审验单位出资者新投入资本，增加注册资本及资本公积B、被审验单位按照股东会决议和修改后的章程规定以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本C、被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本D、公司因出资者发生变化，但注册资本及实收资本金额不变【参考答案】：D【解析】选项A、B、C都需要进行变更验资，选项D无须进行变
4、更验资。5、注册会计师对投资业务进行实质性测试后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师（）A、应当增加样本量或执行替代审计程序B、应考虑增加样本量或修改审计程序C、建议管理当局调整会计报表D、发表保留意见或否定意见【参考答案】：A【解析】在实质性测试时：如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应对重估的抽样风险进行考虑；如果认为经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。只有在经重估后的抽样风险能够接受，才能根据实质性测试程序结果，才能汇总已发现但尚未调整
5、的错报或漏报。如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险；如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑采用两种措施：一是应当扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否真的超过重要性水平；二是提请被审计单位调整会计报表。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见（重要时报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策）或否定意见（
6、很重要时错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策）。6、在直接报告的鉴证业务中，预期使用者获取鉴证对象信息的方式是（）。A、从责任方直接获取B、从公开的信息发布渠道获取C、通过阅读鉴证报告获取D、无法获取【参考答案】：C【解析】在直接报告业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告才能获取有关的鉴证对象信息，因此C是恰当的。7、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C、对关联方交易产生的应收账
7、款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备【参考答案】：A【解析】根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊奇怪情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不
8、能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。8、A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中以分享审计思路和方法为目标的是（）。A、管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告B、已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素C。强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性C、列示表明可能存在舞弊可能性的迹象D、【参考答案】：A9、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水
9、平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。A、可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B、实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C、可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D、实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险【参考答案】：B【解析】获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。10、假定A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍错报为138万元，预计总体错报为50万元，总体账面金额为4800万元。根据下列信赖过度风险为
10、10%的属性抽样样本规模表，注册会计师确定的PPS抽样的样本规模为（）。可容忍偏差率预计总体偏差率2%3%4%0.5194(1)129(1)96(1)77(1)1.0*176(2)96(1)77(1)1.5*132(2)105(2)A、194B、176C、132D、105【参考答案】：B【解析】可容忍偏差率为1384800=2875一3，预计总体偏差率为504800=1.04-1，查表得抽样方案176(2)，因此得到样本规模为176。11、注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A、对存货实施监盘是注册会计师对
11、存货进行审计时最重要的程序B、对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法C、对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序D、按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围【参考答案】：D【解析】在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。12、A注册会计师决定首先评价甲公司企业层面的内部控制，评价企业层面内都控制的主要目的在于（）。A、对甲公司企业层面内部控制发表适当的审计意见B、确定对甲公司各项具体内部控制的适当测试范围C、向甲公司管理层提出内部控制改进建议D、识别甲公司财务报表中存在的重大错报风险【参考答案】：B【解析】企业层面控制是对内部控制有效性具有重要影响的控制，注册
12、会计师对企业层面控制的评价可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试，因此8是恰当的。13、根据材料回答题。乙注册会计师负责对B公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，乙注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。如果B公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，乙注册会计师应当考虑（）。A、主要采取实质性程序B、解除业务约定C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任【参考答案】：B【解析】如果被审计单位会计记录不完
13、整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到元法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。14、A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。A、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C、H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门
14、借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D、H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本【参考答案】：B【解析】对于正常原因造成的中断是不能停止资本化的，所以对于B来说是不正确的。15、A注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时，应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是（）。A、个人所得税起征点的变化B、员工结构或数量的变化C、生产经营的季节性变化D、合同或订单数量的变化【参考答案】：A16、在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是（）。A、重新考虑
15、此前获取的审计证据的可靠性B、尽早向戊公司的治理层报告C、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响D、直接将该事项向监管机构报告【参考答案】：D【解析】如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告。所以选项D错误。17、(五)阅读下列材料；回答题：A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息【参考答案】：D【解析】教材P611倒数第七行。
