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1、三月上旬注册会计师资格考试审计测试卷一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、根据材料回答题：A注册会计师接受委托，对X公司与财务报告相关的内部控制进行审计。在审计过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。在实施内部控制审计工作时，A注册会计师应当识别重要账户、列报及其相关认定。判断某账户或列报是否重要时，无须考虑（）的影响。A、多报和少报B、所包含的错误C、固有风险D、相关内部控制【参考答案】：D【解析】如果某账户或列报具有合理可能性包含了一个错报(B)，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响(需要同时考虑多报和少报的风险，A)，则该账户或列报为重要账户或列报。
2、判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险(C)，而不应考虑相关控制(D)的影响。2、如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为（）。A、101B、112C、122D、138【参考答案】：B【解析】n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.7/0.06=112。3、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是（）。A、与主要客户讨论重组事宜B、在银行利率不稳定的情况下大量借款C、以大大超过账面价值的价格出售不动产D、以大大超过公允价值的价格出售不动产【参考答案】：D【解析】关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。4、根
3、据案例，回答题：A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司210年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。A、将王某调离鉴证小组后承接审计业务B、委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C、对审计业务进行质量控制复核D、解除业务约定【参考答案】：D【解析】此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。5、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例
4、，回答题A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是（）。A、建议被审计单位进行调整B、对甲公司财务报表进行调整C、与甲公司治理层进行沟通D、出具非无保留意见审计报告【参考答案】：A【解析】对于发现的重大审计差异首先应当建议被审计单位进行调整，注册会计师不能直接调整报表，因此A是恰当的。6、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是（）。A、考虑人员的适当分派和督导B、考虑被审计单位采用的会计政策C、考虑利用计算机专家的工作D、考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽
5、查【参考答案】：D【解析】D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施，属改变审计程序的时间、范围等。总体应对措施是对审计的总体要求，不涉及具体的认定。如在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解，这才是总体应对措施。7、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。A、在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证
6、据，作为发表审计意见的基础D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据【参考答案】：C【解析】在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。对于整个审计过程中做出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性。这种评价贯穿于审计的全过程，而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据。8、A注册会计师发现甲公司的出纳人员同时负责登记应收账款明细账，A注册会计师应重点查找的舞弊行为是（）。A、应收账款明细账与总账记录不符B、截留现
7、金收款C、循环挪用货款D、应收账款明细账记录出现串户错误【参考答案】：C【解析】出纳人员收到第一笔货款后先不记录应收账款明细账而是挪用该笔货款，等收到第二笔货款后冲销第一笔应收账款，以此类推，出纳人员就可以长期占用货款，因此C是恰当的。9、注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。A、至少保存至2012年B、至少保存至2016年C、至少保存至2017年D、长期保存【参考答案】：C【解析】由于已将其作为支持本期审计结论的
8、基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。10、根据下文，回答第题。A注册会计师是N公司2006年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【参考答案】：D【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是
9、由于未达账项引起的，所以审查银行存款余额调节表是最有效的审计程序。11、注册会计师按照既定的审计程序对某项目进行测试，如果无法对样本取得审计证据，也无法执行替代审计程序时，应将有关样本视为（）。A、审计差异B、应调整事项C、误差D、错误【参考答案】：C【解析】错误是指会计报表中存在无疑的错报或漏报。当没有证据能确认和计量会计报表的错报或漏报时，只能定义为一个误差。12、在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A、建设新产品生产线，提高生产能力B、以低于市场的价格购买已租入的设备C、计划出售部分固定资产D、将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【
10、参考答案】：C【解析】教材P612倒数第一段13、为了获取对工作底稿的更多接触机会，ABC会计师事务所不能同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出限制的是（）。A、不将查阅工作底稿获取的信息用于其他任何目的B、在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论C、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证同、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务D、向前任注册会计师通报甲公司审计业务的执行情况【参考答案】：D【解析】后任注册会计师没有义务向前任注册会计师通报审计业务的执行情况，因此D是恰当的。14、下列对错误与舞
11、弊说法不恰当的有（）A、由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任B、审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素C、被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素D、审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。【参考答案】：A【解析】注册会计师的过失责任应当根据注册会计
12、师遵守审计准则的情况确定，如果注册会计师已经遵守了审计准则的要求，并保持了应有的职业谨慎，但由于被审计单位串通舞弊导致注册会计师实施的常规程序难以发现，此时注册会计师通常认为其负有普通过失或无过失。15、注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是（）A、当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分B、债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C、对期末结存的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰
13、当D、被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目【参考答案】：D【解析】按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。16、下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（）。A、在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿B、不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C、如果在归档期间对审计工
14、作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动D、永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划【参考答案】：C【解析】选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。17、针对N公司下列与现金
15、相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对【参考答案】：B【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题的，对于这个B来说担任现金日记账的人员不能担任登记总帐的，所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的18、安华会计师事务所接受委托对永芳公司2007年度财务报表进行审计，委派F注册会计师为项目负责人，F注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。注册会计师F在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有下列（）特征。A、充分性和适当性B、适当性和完整性C、相关性和完整性D、适当性和可理解性【参考答案】：B【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义的总体的两个特征。19、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C、在评价未更正错报对财务报表的
