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1、商业银行业务梳理：商业银行财务管理对于银行经营情况的评价，主要集中在四个方面，即资本状况（资本充足率，核心资本充足率）；资产质量（不良资产率，不良贷款率，贷款损失准备充足率，拨备覆盖率）；盈利状况（资产利润率，资本利润率，净息差和成本收入比）；资产流动性（流动性比率，存贷款比例和核心负债依存度），从这四个方面，可以观察银行的经营管理水平。一、计划财务管理体制与组织架构（一）计划管理财务体系商业银行以提升速度，透明度为基础，为价值判断和决策提供支持，一般商业银行都会设置资产负债管理委员会和业务管理委员会，进行统一领导，授权管理，统负盈亏，综合考评的管理体制。其中：资产负债管理委员会负责商业银行市
2、场风险和流动性风险管理；负责政策制定，风险量设定；根据监管部门关于资产负债比例管理的要求和董事会决定的风险管理政策，负责商业银行利率和费率的管理。业务管理委员会，审核批准各业务部门根据董事会批准的业务综合经营计划制定的营销计划和营销策略，审议批准各业务部门月度营销工作报告等，审议批准发展规划部编制的年度新产品开发计划，审议批准新产品投放市场计划，审议批准各项业务发展策略。从管理（资产负债，信贷规模，管理会计、税收管理），跟踪（绩效考核，资源配置，数据），流程（信息披露，会计准则及财务升级改造），规划（规划）四个方面实现强有力的管控机制，推动商业银行的计划财务管理。资产负债，绩效考核以及与其对应
3、的资源配置是计划财务管理部门的核心工作。其中，资产负债是强化资产负债比例管理，资本充足率保持合理水平，通过规模管理，比例管理，资金转移价格杠杆等手段，促进资产负债结构合理、比例协调。信贷规模是落实国家宏观调控精神，均衡全年信贷投放，通过资金转移定价等经济杠杆，优化引导信贷资产的摆布。管理会计是构建机构、产品、条线、客户等多维度成本分摊及盈利性分析模型，推进管理会计的方法和成果的运用。税收管理是切实加强税收合规管理，协调全行做好税费缴交工作，完成工效挂钩，企业年金以及所得税统缴等工作。绩效考核是通过完善商业银行的绩效考评方案，进一步理顺商业银行的长期战略目标与短期经营目标之间的关系，依托全面预算
4、管理的推进，加强绩效考评的过程跟踪。资源配置跟踪，是切实提升资源配置的有效性，确保商业银行各项战略目标的实现，依托全面预算管理的推进，加强资源配置的过程跟踪。数据跟踪是加强数据跟踪，减轻数据批处理负荷量，导入银行同业共享数据，引入决策树分析法，研发金融统计数据集中报送系统；信息披露是根据信息披露的要求，推动会计核算规范化，完成季度、中期及年报的披露工作，推进信息披露工作规范化、电子化、流程化和自动化。会计准则及财务升级改造是研究新的企业会计准则，顺利完成财务系统的改造升级工作，以统一核算规范，统一核算流程，统一核算平台为切入点推动财务管理规范化、集中化、透明化和精细化。财务管理要以提升速度、透
5、明度为基础，为商业银行提供价值和决策支持能力，既要提供财务信息和服务，又要通过有效的绩效管理流程为全行内各机构提供指导。财务管理速度、透明度和价值的提升，主要体现在事务处理、报表与控制，信息管理，人员和组织发展，业务决策五个方面。其中，事务处理是改进财务事务型流程，科技的营运效率和可部署性；报表与控制是扩展财务管理在财务报告和流程控制方面的角色；信息管理是财务在全行范围内拥有和改进业务信息的质量和可用性；人员和组织发展是扩展财务管理在目标定义和组织发展方面的角色；业务决策是财务对业务战略的执行和监督、决策支持。（二）计划财务管理组织架构商业银行的计划财务管理组织构架包括总行-分行-支行三个级别
6、，其中总行还包括董事会和股东大会，总行行长负责管理总行资产负债管理委员会，总行业务管理委员会，总行计划财务部，总行经营性部门，总行业务条线管理总行直营业务部门和分行行长，分行行长负责管理分行业务管理委员会，分行资产负债管理委员会，分行计划财务部，分行业务部门和支行行长。为加强管理，部分商业银行对各分行计划财务部门的管理人实行双线汇报制度，双线汇报制度是分行计划财务管理部门负责人在对分行负责人报告履职情况外，同时应向总行计划财务管理部门汇报工作。同时，总行计划财务管理部门向总行经营性部门和总行业务条线管理部门委派财务主管。二、商业银行计划财务管理概览计划财务管理是商业银行的综合管理，以实现银行价
7、值最大化为终极目标，有效的计划财务管理能健全激励约束机制，科学合理的配置财务资源，加强财务监管，防范和化解财务风险。计划财务管理应坚持经济核算原则（以效益、质量为中心，优化资源配置，兼顾长期战略目标与中短期目标，全局利益与局部利益，努力增加收入，降低经营成本，稳步推进本行业务的战略转型，促进业务持续健康发展）；科学管理原则（逐步运用管理会计方法，推进以价值提升为核心的财务管理精细化进程，辅助经营决策）；审慎管理原则（真实记录并全面反映各项财务活动，建立健全财务的内部控制，改善经营管理，提高经济效益）；依法办事原则（遵守各项财税法规和财经纪律，按章办事）。（一）商业银行预算管理商业银行计划管理将
8、全面预算管理分为三个层级，一是全面预算的编制，包括年度经营计划、全面预算与资源配置两个阶段；二是全面预算的控制与分析，包括业务运营与计划执行，管理报告，控制与分析三个阶段，三是全面预算的绩效考评，包括绩效考评、效益工资与晋升两个阶段。为推进精细化管理，需将层级预算与线条预算管理结合起来。商业银行全面预算包括战略规划，运作计划，预算编制，预算执行控制，预算考核，预算分析评估，预算调整七个方面。预算是行为计划的量化，这有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。全面预算管理的推进，需要做到如下几点：一是要推进全面预算管理观念的深入（通过战略规划的落实，细化预算编制，加强预算管控，提高预算分析
9、能力等方面在全行深入贯彻全面预算管理的理念），二是战略计划的落实（业务部门运用模板制定运作计划，将战略与预算相衔接，并以此制定年度工作目标，计划和资源配置方案），三是完善预算编制的模板（增加产品和条线维度的预算，细化费用预算并纳入部门成本，在预算编制中引入管理会计的概念，在业务预算汇总引入驱动因素），四是加强分析和控制（对条线配置专门的财务人员，编制产品、条线维度的预算管理报表，将原来大部分统筹费用纳入部门的预算管理）。（二）资产负债管理现在银行所实行的资产负债管理，是以安全性、流动性、盈利性的统一为目标，对银行资产负债进行全面的、动态的综合平衡管理。具体包括资产管理（包括资产配置管理）、资产
10、与负债的匹配管理（包括总量匹配，缺口匹配，期限匹配，久期匹配，利率匹配，资金转移定价），资产与资本的匹配管理（主要包括经济资本管理，资本筹集管理，风险资产配资），根据市场的变动趋势，综合运用表内外业务工具，从资产和负债两个方面动态调整各项业务的品种、数量和期限，以实现在风险可承受的范围内，实现利润和股东价值的最大化，其中，资产管理针对的是信用风险管理，资产与负债的匹配管理针对的是流动性风险管理和市场风险管理，资产与资本的匹配管理针对的是非预期风险管理。通过对产品的科学定价，和分产品、分部门的产品收益率的考核，提供优化产品线和资源配置的战略支持，但要求商业银行应在满足安全性和流动性的前提下来追求
11、企业价值最大化，即盈利性。资产管理的基本原则是在资本充足率达标，在流动性风险、市场风险可控的前提下，追求经济利润的最大化的指导下，坚持的资本充足原则（资产的配置要保证资金充足率达标，资本金充裕时，资产可更多配置高风险高收益的资产，反之则应配置更多低风险的产品），资产负债匹配原则（资产和负债在总量、性质、期限和利率上相匹配，以控制流动性风险、利率风险），资产收益性原则（在考虑税收因素后，资产的配置要保证资产收益率和负债的成本有一定合理的利差）。资产负债管理政策主要包括积极的资本管理政策（包括拓宽资本补充渠道和优化资本配置），积极的主动负债管理（要符合宏观经济形势和本行的调整本行的经营目标，调整贷
12、款规模和结构、负债规模和结构，或通过主动负债方式融入资金以保证银行流动性，主动负债补充主要有三种方式，一是发行金融债，二是吸收大额协议存款，三是短期同业存款）、积极的主动负债管理、灵活的流动性管理政策（主要包括主动负债管理、资金价格管理和流动性应急预案三项管理政策）；主动负债管理是短期资金不足，及时吸收同业存款；资金价格管理是根据全行资金状况，及时调整资金转移价格和对外资金报价的基准利率。银行资产负债的匹配状况在本质上是错配的，通过错配实现收益，关于银行资产负债匹配状况，一般可以分为三类：短期资金匹配，中长期资金匹配和资本金匹配。其中，短期资金池主要来自于卖出回购证券、临时存款和同业拆入，主要
13、用于一级备付，即用于现金及银行存款，交易类金融资产和买入返售三个资金去向。短期资金运用中，存放央行款项收益较低，尤其是超额备付，但是它具有保命作用，一般情况下维持在4%左右，如果低于2%，则存在资金危险。资金紧张时，只能通过高息借钱来解决危机。中长期资金池主要包括同业资金（含同业存款，卖出回购票据），核心存款（活期存款和定期存款）和金融债。中长期资金主要用于一级备付（含现金及人行存款，交易类金融资产，买入返售证券）；二级备付（主要包括票据贴现，拆放同业，买入返售票据，可供出售金融资产）、信贷类资产（短期贷款、中长期贷款和买入返售贷款）、投资（持有至到期投资和应收款项类投资）。中长期资金运用是盈
14、利的主要来源，我行的特点是买入返售与卖出回购、同业存款的占比较大。资本金匹配（次级债，资本债和所有者权益三部分，银行资本金主要用于预期贷款、固定资产及在建工程、持有到期投资，应收款项类投资）。（三）流动性管理流动性管理是商业银行资产负债管理的重要工作，更是银行生存和发展的重要工作之一，好的流动性管理工作一方面是防范流动性风险，确保支付安全，另一方面也是为了满足监管要求。商业银行的资产负债委员会一般主要负责流动性管理的宏观政策，计划财务管理部门负责流动性管理的具体政策，资产负债处和资金处负责流动性风险监测。商业银行流动性管理的职责主要包括如下几个方面，资产负债管理委员会负责流动性管理的宏观政策，
15、计划财务管理部门负责流动性管理的具体政策，流动性风险监测，商业银行总行司库、分行司库和资金管理中心主要负责流动性的日常管理。其中，流动性管理的宏观政策是根据宏观经济金融形式，金融市场环境和本行内部经营决策的需要确定；流动性管理的具体政策是采用资金运用比率，融入资金比率，中长期贷款比率，系统内资金价格、价段重点监控指标，流动性应急预案等方式；流动性风险监测是根据宏观经济金融形式，金融市场环境和本行内部经营策略的需要确定；流动性日常管理是大额资金进出的预报、系统外资金融入、融出、系统内资金调拨管理等。商业银行总行司库的工作包括了流动性风险的识别，计量和监测，以及流动性风险的控制，负责全面流动性管理
16、，统一管理商业银行所有资金账户，负责流动性缺口计算和主动管理，监测商业银行流动性比例指标状况和流动性需求变化，将各分行平衡后的流动性缺口汇总转移给相关管理部门，该管理部门需配合计划财务管理部门实现商业银行流动性管理的外部融资操作和协调，将商业银行平衡后的流动性缺口汇总后转移到外部市场。商业银行的内部流动性监测指标设置是在报董事会风险管理委员会风险容忍度指标和银保监会非现场监管指标的基础上，结合商业银行以前流动性管理的指标设置，增设内部管理较为重要的指标，如人民币超额备付金比率（即期支付能力），人民币流动性比率和外币流动性比率（一个月内的流动性状况），流动性缺口比率（三个月的期限错配情况），一年以上资产负债错配（中长期资产负债错配情况），融入资金比率和人民币债券回购比率（对短期融入资金的依赖程度），人民币存贷比，外币存贷比。商业银行流动性风险监测采用指标限额管理，对一系列风险指标设置警戒值，容忍值和监管值。最低容忍值要求标准不低于监管标准，警戒值标准高于容忍值标准。若突破指标警戒值，则应采取相
