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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计基础第1章 总论第1节 会计概述1、 会计的概念：会计是以货币为主要计量单位（并不是唯一），以凭证为依据，借助专门的技术方法（借贷复式记账），对一定单位（特定经济主体）的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动（本质）。二、会计的基本特征1.以货币为主要计量单位2.拥有一系列专门的方法：会计核算的7种方法（设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告）3.具有核算和监督的基本职能4.本质就是经济管理活动三、会计的基本职能功能：进行会计核算
2、、实施会计监督、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。1、 会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。最基本职能2. 会计的监督职能：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。3. 会计核算与监督职能的关系核算是监督的基础 监督是核算的质量保障4、 会计对象和会计核算的具体内容1. 会计对象：会计所核算和监督的内容价值运动（资金运动） 所有者投入资金的投入 债权人投入 供应过程资金的循环与周转 生产过程 销售过程 上缴国家税款资金的退出 偿还债务 向投资者分配利润或
3、股利2.会计核算的具体内容款项和有价证券的收付财物的增减、收发和使用债券、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设1 会计基本假设1. 会计主体-空间范围，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（例如某某有限公司分公司、分厂不是法人，但是会计主体。2. 持续经营-时间范围（善意的假设），永远生产经营下去3. 会计分期 分为会计年度：1.1-12.31、会计中期（半年 季度 月度）4. 货币计量 记账本位币（中国一般是人民币，业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币，但是编制财务报
4、告表一定要换算成人民币）判断题：要说全第3节 会计基础1. 会计基础的概念和种类：按照什么标准来进行会计的日常工作2. 权责发生制（应计制、应收应付制）：凡是属于当期的收入和费用，无论款项是否收入，均应该确认当期的 和现金收付没有一点关系3. 收付实现制（现金制、现收现付制):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事业单位 第2章 会计要素与会计科目第1节 会计要素1. 会计要素的确认（财务报表要素）6大要素 资产、负债、所有者权益是资产负债表要素（静态），收入、费用、利润是利润表要素（动态） 流动资产资产，根据变现能力分为 长期股权投资 非流动资产 固定资产 无形资产
5、其他资产负债，根据偿还期间分为 流动负债（= 一年或一个营业周期）随时间推移，长期负债可转成流动负债 长期负债所有者权益（净资产的拥有权益）=资产负债，所有者在企业资产中拥有的剩余权益 实收资本 资本公积 盈余公积 留存收益 本年利润（当年的） 利润分配（以前年度的盈亏）收入（日常活动） 销售商品收入 按性质不同分为 提供劳务收入 让渡资产使用权收入盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存费用 （日常活动） 损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失 营业成本按与收入的关系 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用费用一定会导致所有者权益减少，但所有者权益减少不一定是
6、由费用引起的利润：广义的收入和费用配比相抵后的差额 营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额按其构成 利润总额=营业利润+偶发性的利得损失 净利润=利润总额企业所得税2. 会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值第2节 会计科目一、会计科目的分类按所属的会计要素不同1. 资产类科目2. 负债类科目3. 所有者权益类科目实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配4. 成本类科目（生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出）5. 损益类科目（包括收入和费用类科目，广义）收入类：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入费用类：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费
7、用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用6. 共同类科目（只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉及）按提供信息的详细程度及其统驭关系1. 总分类科目（国家规定）2. 明细分类科目（除了国家规定的可以自行设置）二、会计科目的设置会计科目的设置原则1. 合法性原则2. 相关性原则3. 实用性原则第3章 会计等式与复式记账 第1节 会计等式1. 资产=负债+所有者权益2. 经济业务对会计恒等式的影响3. 利润=收入费用（同一会计期间且都是广义）第2节 复式记账1.复式记账法的概念借贷记账法的账户结构 （T形或丁字型账户）资产类账户 期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者
8、权益类账户 期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额成本类账户（大多数没余额，如果有，在借方）和资产类基本相同损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、2. 借贷复式记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等3. 借贷记账法的试算平衡（数字）上期的期末余额=本期的期初余额发生额试算平衡法：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计余额试算平衡法：全部会计科目的借方期初（期末）余额合计=全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计4. 总分类账户与明细分类账户的平行登记所依据会计凭证相同借贷方向相同所属会计期间相同计入总分类科目的经金额与计入其
9、所属明细分类科目的金额合计相等例：借：原材料甲材料 24 000 乙材料 32 000 贷：应付账款A公司 56 000第4章 会计凭证第一节 1、 会计凭证的概念和种类1. 概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据2. 会计凭证的种类原始凭证（单据）记账凭证（记账凭单），会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以及金额确定的，再进行填制的2、 会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行第2节 原始凭证1、 原始凭证的种类按照来源不同分类1. 自制原始凭证2. 外来原始凭证（增值税专用发票）按照格式不同分类1.
10、 通用凭证（有关部门统一印制）2. 专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用2、 原始凭证的基本内容1. 原始凭证名称 2. 填制原始凭证的日期3. 凭证编号4. 接受原始凭证的单位名称5. 经济业务内容（含数量、单价、金额）6. 填制单位盖章7. 有关人员签章8. 填制单位名称或填制人姓名9. 凭证附件 3、 原始凭证的填制要求小写金额：1008.00大写金额：人民币壹仟元整（正）编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时1. 自制原始凭证的填制要求一次凭证的填制:一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证累计凭证的填制：在一定时期内多次记录发生的同类型业务的原始凭证。多
11、次有效的原始凭证。比如：限额领料单汇总凭证的填制：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总填制的原始凭证。2. 外来原始凭证的填制要求4、 原始凭证的审核真实性（拒绝）、合法性（拒绝）、合理性（拒绝，并要求查明原因）、完整性、正确性（金额以外的不正确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具）、及时性第3节 记账凭证1、 记账凭证的种类按填制内容分1. 收款凭证（左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款）2. 付款凭证（左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款）3. 转账凭证（既不涉及库存现金又不涉及银行存款）如果一项经济业务既涉及银行存款又同时涉及库存
12、现金，只编制付款凭证。按填列方式分1.单式凭证（只写一个会计科目）2.复式凭证（收款凭证 付款凭证 转账凭证都是的）2、 记账凭证的基本内容1. 名称2. 日期3. 编号4. 经济业务事项的内容摘要5. 经济业务事项所涉及的会计科目及其方向6. 经济业务事项的金额7. 记账标记（登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐）8. 所附原始凭证的张数（证据）9. 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章3、 记账凭证的审核内容1. 内容是否真实2. 项目是否齐全3. 科目是否正确4. 金额5. 书写出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付第4节 会
13、计凭证的传递和保管第5章 会计账簿1、 会计账簿的概念2、 会计账簿（形式）与账户（内容）、会计账户与科目的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。3、 账户的基本结构1. 账户的名称2. 日期和摘要3. 增加方和减少方的金额及余额4. 凭证号数5. 余额T形账户四、会计账簿的分类1. 按用途分类序时账簿(日记账），按时间先后顺序逐日逐笔进行登记分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记）2. 按账页格式分类两栏式账簿（借贷)三栏式账簿(借贷余）多栏式账簿数量金额式账簿
