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1、公司加计扣除工作汇报（共8篇）第1篇：加计扣除案例一个有关“加计扣除”的案例分析近日，河南省南阳市国税局税务人员在对某仪表生产企业进行纳税评估时发觉，企业在2022年购进了15台价值不菲的精密仪表，单台价值在10万元左右，企业记入了固定资产明细账，并计提了折旧。税务人员对仪表实物进行盘查后发觉，实际库存比账上少了5台。财务人员说明说，该企业也是仪表生产企业，购进的这些仪表其实是国外或其他国内企业生产的仪表，购入目的是为了进行拆解探讨，了解这些仪表的工艺后，再改进本企业的产品。这5台仪表已在2022年探讨开发时进行拆解，没有了运用价值，拆解探讨后大部分零件已作为废品处理了。财务人员领税务人员到研
2、发车间查看了拆解后剩下的部分零配件，核查结果证明了财务人员的说明。财务人员认为这些仪表价值较大，应当属于固定资产，就根据电子设备分类记入了固定资产明细账，按3年计提折旧。同时，企业从事的研发活动属于国家发展和改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的探讨开发活动，就按要求在2022年企业所得税年度申报时对当年计提的折旧进行了加计扣除，并向税务机关备了案。税务人员经过分析后认为，这些仪表虽然价值较高，但不属于固定资产，应当属于研发材料，根据存货进行核算。企业所得税法实施条例第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、供应劳务、
3、出租或者经营管理而持有的、运用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。对于固定资产的判定，不能仅仅依据价格的凹凸，而应当依据税法的规定综合考虑，这些购进的仪表虽然单位价值在10万元左右，但是运用时间没有超过12个月，在当期拆解探讨之后就不再有运用价值，所以不能视为固定资产，而应被视作存货管理。企业所得税法实施条例第七十二条规定存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者供应劳务过程中耗用的材料和物料等。探讨开发是生产的重要环节，仪表虽然价值较高，但也属于研发过程中耗用的材料，应按存货进行
4、核算。 企业探讨开发费用税前扣除管理方法（试行）（国税发2022116号）第四条规定，企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的探讨开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时根据规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动干脆相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动干脆消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职干脆从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）特地用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）特地用于研发活动的软件、
5、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）特地用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。企业购入的精密仪表虽然价值较高，但也只是从事研发活动干脆消耗的材料，可以按仪表价值全额为依据享受加计扣除，而不是计提的折旧额。该企业2022年先把精密仪表计入固定资产，又按固定资产计提了折旧，然后以折旧为依据进行了加计扣除，对比存货应当在耗用当期扣除的规定，这样的做法实质上是放弃了部分应当享受的加计扣除实惠，因为加计扣除不能在以后年度补充加计扣除。关于企业所得税税收实惠管理问题的补充通知（国税函2022255号）规定，列入企
6、业所得税实惠管理的各类企业所得税实惠包括免税收入、定期减免税、实惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项实惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类实惠政策、执行新税法后接着保留执行的原企业所得税实惠政策、企业所得税法其次十九条规定的民族自治地方企业减免税实惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税实惠政策外，其他各类企业所得税实惠政策，均实行备案管理。根据此项规定，加计扣除就属于列入企业所得税实惠管理的项目，应实行备案管理。备案管理的详细方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。列入事先备案的税收实惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登
7、记备案后执行。对须要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收实惠；经税务机关审核不符合税收实惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收实惠。所以，研发费用加计扣除作为税收实惠，只能在当年年度申报时备案享受，年度汇算清缴期过后则不能再做加计扣除。企业在当年只按折旧进行了加计扣除，没有按仪表价值全额加计扣除，就相当于放弃了部分加计扣除的实惠。税务人员提示企业财务人员，应当刚好进行账务调整，把库存未用的精密仪表由固定资产账调到存货账，未耗用的10台仪表不能再计提折旧，这10台仪表2022年已经计提并加计扣除的折旧要刚好转回调减补税，在2022年度耗用的仪表可以作为研发材料备案后在2
8、022年企业所得税年度申报时一次性加计扣除。第2篇：加计扣除自查报告自查报告敬重的*国税:兹我司在自查2022年研发费用加计扣除过程中，发觉对已申报的加计扣除金额有误，主要缘由是对相关政策解读有误，依据国税发【2022】116号文进行自查发觉以下问题：一：我司自行开发用于研发部分运用的模具，主要用于研发的样品测试和性能检测，财务按研发设备投入记账，并依据模具用途按比例计提研发与生产费用折旧。但部分研发设备存在与生产部门共用的状况，依据国税发【2022】116号文规定只能按特地用于研发的设备才能计提研发折旧用于加计扣除。现把共用设备计提的研发折旧金额*元全部作研发费用加计扣除调减处理。二：我司在
9、开发研发模具过程中所耗用的各种相关辅料和相关费用，研发模具主要用于研发的样品测试和性能检测，据此模具耗材计入研发费用。依据国税发【2022】116号文规定模具耗材是须要归集为资本化支出，不得干脆计入研发费用加计扣除，据此相关费用总金额*元全部作研发费用加计扣除调减处理。三：研发部门运用的与研发活动无干脆相关的纸箱误归集为研发材料，现将该总金额元作研发费用加计扣除调减处理。综上合计，2022年加计金额共调减*元第3篇：加计扣除备案资料技术开发费加计扣除备案资料1、企业所得税实惠项目备案报告表 （3月15日以前，3份）2、企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作探讨开发项目立项的决议文件；（1
10、份）3、自主、托付、合作探讨开发项目安排书，需依据领域具体说明至详细项目； （1份）4、探讨开发费预算，需说明资金来源；（1份）5、如属于托付、合作探讨开发项目的，应供应合同或协议书；（1份）6、自主、托付、合作探讨开发特地机构或项目组的编制状况和专业人员名单（1份）7、自主、托付、合作探讨开发项目当年探讨开发费用发生状况归集表；对托付开发的项目，应供应受托方出具的该研发项目的费用支出明细状况 （2份）8、探讨开发项目的效用状况说明、探讨成果报告等资料，包括学问产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料 （1份）9、假如是高新技术企业，供应高新技
11、术企业证书复印件一份第4篇：研发费加计扣除解读一、相关政策法规1、研发费用加计扣除的定义依据企业所得税法及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在根据规定据实扣除的基础上，根据探讨开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，根据无形资产成本的150%摊销。适用于财务核算健全并能精确归集研发费用的居民企业。2、研发费用加计扣除的价值意义(1)激励企业开展探讨开发活动，增加研发投入。 (2)推动企业成为技术创新的主体。 (3)规范企业探讨开发费用的税前扣除。3、研发费用加计扣除的条件要求 (1)财务核算健全(查账征收的企业)。(2)能够精确
12、归集研发费用(在帐套下设置研发费用根据研发项目明细核算)。 (3)居民企业。 (4)非限制行业。(5)不管是否高新技术企业，不管企业当年度是否盈利都可以享受研发费用加计扣除。二、归集范围 (1)人员人工费 (2)干脆投入 (3)折旧费 (4)无形资产摊销(5)设计费、制定费、试验费 (6)托付外部研发费 (7)其他费用三、申报流程1、研发费用加计扣除的流程研发费用加计扣除总体流程包括项目立项、项目鉴证、费用归集、税务备案、享受实惠等步骤2、税务检查流程研发费用加计扣除实行备案管理。纳税人应于年度申报前，向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料，申请享受加计扣除实惠。未经备案的，不得享受加计扣
13、除实惠。流程如下：四、打算材料1、提交税务主管部门的备案材料 (1)研发项目立项文件 (2)企业所得税实惠备案表2、企业留存备查资料 (1)项目安排书(2)研发项目协助明细账和研发项目汇总表; (3)探讨开发费用发生状况归集表 (4)项目组编制状况和研发人员名单 (5)立项的决议文件(6)经国家有关部门登记的托付、合作探讨开发项目的合同(7)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用安排说明;五、研发费用日常核算1、核算要求(1)企业应根据国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，区分是费用化支出，还是资本化支出。(2)对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置协助账，精确归
14、集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。(3)企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应根据不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。(4)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，精确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。2、科目设置3、核算概述第5篇：探讨费加计扣除心得体会探讨开发经费扣除讲解心得体会3月4日至5日，依据公司的统一支配，我参与了为期两天的中层干部培训。通过仔细的学习培训，使我的政治素养、理论学问水平得到进一步提高，同时也强化了自身职业道德建设，开阔了工作视野，拓宽了工作思路，提升了综合工作实力。培训期间进行了探讨开发经费扣除专项讲解，依据最新公布的政策
15、法规，了解到当前的实惠政策如下：1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，根据本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，根据无形资产成本的150%在税前摊销。假如想达到国家加计扣除实惠政策的条件，企业就须要达到下列的条件，研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能精确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：一是非居民企业。二是核定征收企业。三是财务核算不健全，不能精确归集探讨开发费用的企业。企业的探讨开发活动可享受加计扣除。企业探讨开发活动是指企业为获得科学与技
16、术（不包括人文、社会科学）新学问，创建性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的探讨开发活动。依据该定义，企业探讨开发活动应同时满意三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合书目，即国税发2022116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必需符国家重点支持的高新技术领域和国家发改委等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）。除此之外我们还应了解到探讨费加计扣除的几大误区：1.企业应根据财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣
