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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -如何正确进行促销品的会计和税务处理？问：销售公司在销售产品时会同时赠送外购促销品，由于促销品都是一些小商品，所以一般发票上不会特地表达；这种促销品都涉及哪些税？其促销品的会计处理与税务处理都有哪些规定？因销售产品发生的促销品费用与广告、业务宣扬费区分有没有税收规定？答：一、促销赠品的会计处理企业会计准就应用指南会计科目和主要账务处理6601 销售费用规定：本科目核算企业销售商品和材料、供应劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品修理费、估计产品质量保证缺失、运输费、装卸费等以及
2、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；依据上述规定，企业发生的与销售有关的费用应当计入“销售费用”科目核算；详细账务处理如下：购入促销赠品时：借：库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -无偿赠送促销赠品时：借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项） ；二、促销赠品的税务处理促销品会涉及到增值税和企业所得税；1、促销品赠品增值税问题（ 1）促销品赠品是否视同销售缴纳增值税国
3、家税务总局关于印发 增值税如干详细问题的规定的通知（国税发1993154 号）规定，纳税人实行折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；假如将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函 202156号）规定，国家税务总局关于印发增值税如干详细问题的规定的通知（国税发 1993154 号）其次条第（二）项规定：“纳税人实行折扣方式销售货物， 假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”；纳税人实行折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一
4、张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -售额征收增值税； 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；依据上述规定，企业买一赠一等方式销售产品的，在运算增值税时，假如将赠品视同赐予客户的折扣，将主品与赠品在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的实收金额征收增值税，否就赠品应做视同销售处理；（ 2）促销赠品进项税抵扣问题增值税暂行条例第十条
5、规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常缺失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常缺失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；依据上述规定，公司购进的货物（赠品）用于增值税应税项目，且不符合上述不予抵扣情形的，其进项税可以抵扣；2、促销赠品的企业所得税处理国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2021828 第 3 页，共 5 页
6、- - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -号）规定，企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属于内部处置资产， 应按规定视同销售确定收入； （一）用于市场推广或销售；国家税务总局关于确认企业所得税收入如干问题的通知（国税函 2021875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；依据上述规定，企业与销售有关的赠送不视同销售，但不以销售为前提发生其它形式的资产转移应视同销售运算缴纳企业所得税；三、促销赠品与广
7、告费、业务宣扬费的区分广告费一般是指企业对外宣扬发生的费用；一般情形下，广告费必需符合以下条件：1. 广告是通过经工商部门批准的特地机构制作的；2. 已实际支付费用，并已取得相应发票；3. 通过肯定的媒体传播；而业务宣扬费是指企业开展业务宣扬活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；两个费用的区分主要是承接业务对象、发布途径及取得票据方面，要看详细业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票，假如不符合上述条件就只能作为业务宣扬费；另外，根 第 4 页，共 5 页 - - - - - -
8、- - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -据国家有关法律、法规或行业治理规定不得进行广告宣扬的企业或产品，如烟草企业以公益宣扬或者公益广告的形式发生的费用，也应视为业务宣扬费；此外企业外购的商品经过简洁加工，例如印上企业标志的礼品、纪念品等，一般也视为业务宣扬费；小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大致知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的；由于它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法；诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最终加上勤奋，那样必定会赢来胜利的曙光；天道酬勤嘛！ 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -
