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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.征管法笔记三：芝麻与西瓜前面说了征管法第一条，目的、其次条，范畴；接下来说下第三条，税收法定的体 现；征管法第三条规定：第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定 执行；任何机关、 单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的打算；这 一条很明确的，意思也很简洁，就是税收的开征、停征以及减
2、税、免税、退税、补税要么有法律规定， 要么有行政法规规定， 这也是税收法定原就的一个表达；然而，有句话说的好，抱负是美好的，现实是骨感的；我们以减免税为例，十几年来，不知道有多少个财税文件与各种函、批复，将一个个的税给减免了，所谓的只能法律 与行政法规才能减免税，完全成了一个笑话而已；当然了，这里咱就不埋怨了，毕 竟法治是要渐渐来的嘛，咱得渐渐摸着石头回到正题吧，关于第三条，其实没什么可以大分析的，主要讲讲第三条最相关的就是地方政府税收返仍问题，这也是所 有企业到一个地方投资必需要关注的要点问题；最近涉及这第三条的税收返仍的， 就有这么一个案子；案情其实也很简洁，大家都知道，咱各地政府，为了招
3、商引资， 常常会给企业一些优惠政策，而这个案子里呢，就是四川某地一个政府，特地出了 个政府文件，意思是给某企业（这里咱就简洁冤大头企业吧）税收先征后返优惠， 说白了，就是征了你税后，我们地方政府根据肯定比例再返仍给你，给你企业优惠 福利；然而，事情总是没那么顺当的，后来企业把这政府告上法院了；为啥告？因 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.为有两千多万的税收返仍， 这政府不给了； 这政府税收返仍， 咱先说说文件规定吧， 这
4、块文件主要有两个，一个是国务院关于订正地方自行制定税收先征后返政策的通知（国发 20002 号），规定：各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威；要从全局高度， 充分熟悉地方自行制定税收先征后返政策的危害性，统一思想， 统一行动，快速实行有效措施，仔细检查订正；各地区自行制定的税收先征后返政策，从2000年 1 月 1 日起一律停止执行；地方人民政府不得擅悠闲税收法律、法规明确授予的治理权限之外，更换、调整、变通国家税收政策；先征后返政策作为减免税收的一种形式，审批权限属于国务院，各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策；
5、对于需要国家财政扶持的领域，原就上应通过财政支出渠道支配资金；如确需通过税收先征后返政策予以扶持的，应由省 自治区、直辖市 人民政府向国务院财政部门提出申请，报国务院批准后才能实施；其次个文件呢是国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知 （国发 202125 号）规定：二、各地区、各部门已经出台的优惠政策， 有规定期限的， 按规定期限执行； 没有规定期限又确需调整的， 由地方政府和相关部门根据把握节奏、确保稳妥的原就设立过渡期，在过渡期内继续执行；三、各地与企业已签订合同中的优惠政策，连续有效；对已兑现的部分，不溯及既往；这两个文件是啥意思呢？其实就是说，第一个文件规定，不准地方政府搞税收返仍，
6、要搞，得国务院批；其次个文件规定，以前你们已经出台的优惠政策或者签的合同中的优惠，咱也不废止了，连续有效，但以后就别搞了；咱接着说企业告上法院，大伙都知道的，这年头，法院每天都在叫着要有独立性，为啥叫？仍不是由于不独立才叫嘛？没钱才会喊着缺钱对不？总之呢，法院一审、二审全判企业败诉，而理由更是简洁不过，说人家企业和政府没有签合同，而国发2021 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.25 号是说签的合同里的优惠政策才连续有效
7、，而政府起初是出了个乐府函200049 号文件，来规定给冤大头企业税收优惠返仍，没和企业签合同，所以，这优惠没效，政府可以不给钱；再说说政府吧，作为被告，提出的答辩有这么一段：乐府函200049 号文是严峻违反法律法规的文件，不应得到执行；49 号文违反了中华人民共和国税收征收治理法 第三条的规定， 以及 2000 年生效的企业所得税条例的相关规定；迄今我们没有查到上诉人属于减免税的规定范畴内；以上法律文件排除了上诉人享受税收优惠的可能性；上诉人也不符合产业优惠的范畴；即使有税收 优惠都不是全免全减，以此衡量，49 号文是不成立的；观察没，政府自个起初出的文件，现在为了不出这欠的两千万，就自个
8、打脸，说这文件是违法的，咱仍能说啥 呢？只能呵呵了；然而，征管法八十四条写的很清晰：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的打算的是 要担责任的，构成犯罪的，是要追刑责的；不知道这个政府如此高调的承认自己违法，不打自招， 莫非就不怕法律追责么？再说说这法院吧，也是独立的不要不要的，的确，这冤大头企业没有和政府签订合同，可是国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知（国发 202125 号）规定：二、各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门根据把握节奏、确保稳妥的原就设立过渡期，在过渡
9、期内连续执行；既然是政府出台了文件，那按理就该按这个国发202125 号其次条连续执行才是啊，就算不连续执行，那好坏也得有个过渡期吧？结果你这法院只看到了国发202125 号中的第三条，合同中的优惠连续执行，却看不到其次条？这个法院的独立性， 杠杠的啊！然而，或许政府以为自个不用返这两千万，是捡了大西瓜了，但是，或许，只是捡了粒芝麻，而丢了信誉这个真正的大西瓜；再回到征管法第三条吧，虽 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.
10、然这第三条规定的很明确， 然而实际上， 地方上就犹如上面例子中一样，不需要时，就让其滚到一边，需要时，就拿来作为挡箭牌；税收法定，真是任重道好遥远啊！最终，再说一句，对于想投资的企业来说，建议仍是要把上面两文件讨论透透的，要不然， 真遇上上面这种自个打脸的政府， 你哭笑都没的方法了；（附上述例子判决书文号： 乐山市中级人民法院 二审 （2021）川 11 行终 56 号 ，有爱好的可以自个百度下；）小编寄语： 不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰； 考试只是检测学问把握的一个手段，不是目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会，excel等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证， 就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应 用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分 析实质，找出核心要点； 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -
