名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -内部掌握与掌握测试的区分和联系明白内部掌握与掌握测试是审计考试中常考的学问点；我们通常将二者混淆；那么明白内部掌握与掌握测试究竟都是为了做什么 .二者又有什么区分和联系 . 一、明白内部掌握明白内部掌握，包括评判掌握的设计，并确定其是否得到执行，不包括对掌握是否得到一贯执行的测试；其中，评判掌握的设计，涉及考虑该掌握单独或连同其他掌握是否能够有效防止或发觉并订正重大错报，而掌握得到执行是指某项掌握存在且被审计单位正在使用；注册会计师通常实施以下风险评估程序， 以猎取有关掌握设计和执行的审计证据：1、询问被审计单位人员 ;2、观看特定掌握的运用 ;3、检查文件和报告 ;4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 〔 穿行测试 〕 ；明白内部掌握，必需对被审计单位的业务活动的流程特别清楚，并且知道每个环节都有哪些内部掌握用于能够防止或发觉并订正重大错报；比如明白被审计单位销售交易的内部掌握，必需明确几大重要环节的内部掌握，例如：(1) 信用治理部门是否设立在销售部门下；假如信用治理部门设立在销售部门下， 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -销售部门往往为了追求销售业绩，不管是否以巨额坏账缺失为代价；这会导致应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险；(2) 仓库是否依据经过赊销审批的销售单发货； 假如仓库收到的销售单并没有经过赊销审批，说明内部掌握被凌驾，从而导致财务报表层次存在重大错报风险；(3) 销售发票后是否附有发运凭证； 发运凭证代表实物流转， 假如连发运凭证都没有就开销售发票，注册会计师可以合理预期你的销售交易是虚构的；在此并不一一表达，但需要明确的一点是：在明白内部掌握时，只是评判内部掌握设计的是否合理，并且是否在运行，至于运行的有效性是掌握测试的事情，明白内部掌握并不关怀这个问题；比如明白赊销审批的内部掌握，只是看设计的如何，以及销售单上是否有签字授权，至于是谁签的字以及是否符合审批制度是掌握测试的事情；明白内部掌握之后要对内部掌握进行评判，以打算是否执行掌握测试；评判的结论：(1) 内部掌握设计合理， 且正在执行；这种情形预期掌握运行有效， 拟做掌握测试；(2) 内部掌握本身设计合理，但并没有执行；这种情形不做掌握测试；(3) 内部掌握本身设计不合理； 这种情形属于内部掌握本身设计存在缺陷， 不需考虑是否正在执行，不需要做掌握测试；比如信用治理部门设立在销售部门下就属于该种情形； 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -关于详细明白被审计单位的销售交易和选购交易的内部掌握，请参考：二、掌握测试掌握测试是指用于评判内部掌握在防止或发觉并订正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序；掌握测试并非在任何情形下都需要实施；当存在以下情形之一时，注册会计师应当实施掌握测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期掌握的运行是有效的 ;2、仅实施实质性程序并不能够供应认定层次充分、适当的审计证据；在测试掌握运行的有效性时，注册会计师应当从以下方面猎取关于掌握是否有效运行的审计证据： 1、掌握在所审计期间的相关时点是如何运行的 ;2、掌握是否得到一贯执行 ;3、掌握由谁或以何种方式执行；在明白掌握是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观看某几个时点；但在测试掌握运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观看；掌握测试是针对被审计单位设计的内部掌握而执行的程序，也就是被审计单位如何设计的内部掌握，注册会计师就针对该规定实施掌握测试；比如被审计单位的 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -内部掌握规定销售交易在发货前客户的赊购已经被授权批准；注册会计师就要针对该规定检查销售单是否经过授权批准，包括签字的人是否是信用治理部门经理以及是否超过授权额度；再如，被审计单位的内部掌握规定发运凭证均经事先编号并已经登记入账，注册会计师就要检查发运凭证是否经连续编号，包括是否有缺号及重号；三、两者的区分与联系1、两者的区分(1) 程序所属的类型不同： 明白内部掌握属于风险评估程序， 掌握测试属于进一步审计程序；(2) 目的不同：明白的目的是评判掌握的设计、确定掌握是否执行，掌握测试的目的是评判掌握的执行成效；(3) 程序有所不同： 明白内部掌握一般采纳穿行测试， 而掌握测试一般需要重新执行；(4) 必要性不同：明白内部掌握是必要程序，而掌握测试是有条件程序，不是必要程序；(5) 程序的范畴不同： 在明白掌握是否得到执行时， 只需抽取少量交易检查或观看某几个时点；测试掌握运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个 不同时点观看； 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -2、两者的联系(1) 虽然掌握测试与明白内部掌握的目的不同， 但两者采纳审计程序的类型通常相同，一般包括询问、观看、检查和重新执行等；(2) 假如存在某些可以使掌握得到一贯运行的自动化掌握， 注册会计师对掌握的明白可以替代测试掌握运行的有效性 〔 假如是人工掌握的话就不能替代 〕 ；小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大致知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的；由于它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法；诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最终加上勤奋，那样必定会赢来胜利的曙光；天道酬勤嘛！ 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。