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1、第 2 章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245 加：银行已收10900 加：企业已收8000 减：银行已付115 减：企业已付13200 银行多计利息1714 调节后余额175045 调节后余额175045 2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000 贷：银行存款400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000 贷：银行存款15000 （3）借：原材料300000 应交税费51000 贷：其他货币资金-外埠存款351000 （4）借：原材料10000 应交税费1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款11700 （5
2、）借：银行存款49000 贷：其他货币资金-外埠存款49000 （6）借：银行存款3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款3300 3.总价法5 月 3 日借：应收账款66690 贷：主营业务收入57000 应交税费9690 5 月 18 日借：银行存款66023.1 财务费用666.9 贷：应收账款66690 5 月 19 日120100 0.95=11400 114000.17=1938 （11400+1938） 1%=133.38借：主营业务收入11400 应交税费1938 贷：银行存款13204.62 财务费用133.38 净价法57000（ 1+17%）=66690 666902%=
3、1333.8 5 月 3 日借：应收账款65356.2 贷：主营业务收入55666.2 应交税费9690 5 月 18 日借：银行存款66023.1 贷：应收账款65356.2 财务费用666.9 5 月 19 日借：主营业务收入11133.24 应交税费1938 财务费用133.38 贷：银行存款13204.62 4.2009年借：资产减值损失10000 贷：坏账准备10000 20XX 年借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 借：资产减值损失8000 贷：坏账准备8000 2011 借：坏账准备20000 贷：应收账款20000 借：应收账款3000 贷：坏账准备3000 借：资产减
4、值损失12000 贷：坏账准备12000 第三章1. （1）借：在途物资-甲10300 应交税费1700 贷：银行存款12000 （2）借：原材料-甲10300 贷：在途物资 -甲10300 （3）乙货款30000 丙货款 20000 运费分配率 =1000/(300+200)=2 保险费分配率 =1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本 =30000+600（ 1- 7%）+900=31458 丙的成本 =20000+400（ 1- 7%）+600=20972 借：在途物资-乙31458 -丙20972 应交税费8570 贷：银行存款61000 （4）借：原材料-乙31458
5、 -丙20972 贷：在途物资-乙31458 -丙20972 （5）借：在途物资-甲20000 应交税费3400 贷：银行存款23400 （6）借：原材料-乙9000 贷：在途物资9000 （7）借：原材料-丁30000 贷：应付账款30000 2. （1）借：在途物资30930 应交税费5170 贷：银行存款36100 （2）借：库存商品57000 贷：在途物资30930 商品进销差价26070 （3）借：银行存款60000 贷：主营业务收入60000 借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000 （4）60000/(1+17%)=51282 5128217%=8717.95 借：主营
6、业务收入8717.95 贷：应交税费8717.95 （5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000 100%=35.77% 已销商品进销差价=6000035.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3. （1）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值 =300 未发生减值。（2）乙产品有合同部分：账面价值1000 万可变现净值 =1.3 万 1000-230 万=1070 万未发生减值无合同部分：账面价值=3000 万可变现净值 =3000 万-70 万=2930 万确认减值损失70 万。借：资产减值损失70 万贷：
7、存货跌价准备70 万4.（1）借：资产减值损失5000 贷：存货跌价准备5000 （2）借：资产减值损失3000 贷：存货跌价准备3000 （3）借：资产减值损失（5000）贷：存货跌价准备（5000）（4）借：资产减值损失（3000）贷：存货跌价准备（3000）第四章1.（1）借：交易性金融资产-成本20000 投资收益100 贷：其他货币资金20100 （2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益4000 （3）对于股票股利不需进行会计处理（4）借：其他货币资金16000 贷：交易性金融资产-成本10000 -公允价值变动2000 投资收益4000 借：公允价值变动
8、损益2000 贷：投资收益2000 （5） （4000+1200）/28-12000=8800 借：交易性金融资产-公允价值变动8800 贷：公允价值变动损益8800 2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000 贷：其他货币资金323000 （2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000 （3）借：其他货币资金90000 贷：可供出售金融资产-成本80750 -公允价值变动4250 投资收益5000 借：资本公积4250 贷：投资收益4250 （4）20XX 年公允价值 =1.530000=45000 确认资产减值损失=323000-80750-45000=1
9、97250 公允价值变动 =8.530000-45000=210000 借：资产减值损失197250 资本公积12750 贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000 贷：资本公积15000 第五章1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000 贷：银行存款91889 持有至到期投资-利息调整8111 6 月 30 日，收到利息时借：银行存款3000 持有至到期投资-利息调整676 贷：投资收益3676 计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期投资 -利息调整 100000 6%2 摊 余 成 本 8%
10、 2 =- =期初摊余成本+06-01-01 91889 06-06-30 3000 3676 676 92565 06-12-31 3000 3703 703 93268 07-06-30 3000 3731 731 93999 07-12-31 3000 3760 760 94759 08-06-30 3000 3790 790 95549 08-12-31 3000 3822 822 96371 09-06-30 3000 3855 855 97226 09-12-31 3000 3889 889 98115 10-06-30 3000 3925 925 99040 10-12-31 3
11、000 3960 960 100000 合计30000 38111 8111 2.借：持有至到期投资-面值80000 -利息调整4400 贷：银行存款84400 到期值 =80000+8000012%4=118400 84400（1+i）4=118400 i=8.83% 计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：贷：投资收益借： 持有至到期投资 -利息调整8000012% 摊余成本8.83% = -=期初摊余成本 +06-01-01 84400 06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253 07-12-31 9600 8111 1489 99964=1920
12、0+80764 08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991 09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000 合计38400 34000 4400 3.借：长期股权投资500000 贷：其他货币资金500000 （ 1）借：应收股利10000 贷：长期股权投资10000 （2）借：应收股利35000 长期股权投资5000 贷：投资收益40000 （3）借：其他货币资金35000 贷：应收股利35000 4. 借：长期股权投资-成本5000000 贷：其他货币资金5000000 1500 万 30%=450 万（ 1）借：应
13、收股利300000 贷：长期股权投资-损益调整300000 （ 2）200 万-100 万 20=195 万借：长期股权投资-损益调整585000 贷：投资收益585000 （ 3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000 贷：资本公积-其他资本公积90000 第六章固定资产1. 年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20 1 年 8 月-20 2 年 7 月2000 25% 500 500 1500 20 2 年 8 月-20 3 年 7 月1500 25% 375 875 1125 20 3 年 8 月-20 4 年 7 月1125 25% 281 1156 844 20 4
14、年 8 月-20 5 年 7 月844 25% 211 1367 633 20 5 年 8 月-20 6 年 7 月633 25% 158 1525 475 20 6 年 8 月-20 7 年 7 月475 125 1650 350 20 7 年 8 月-20 8 年 7 月350 125 1775 225 20 8 年 8 月-20 9 年 7 月225 125 1900 100 47525%=118.75 (475-100)3=125 20 1 年折旧 =500/12 5=208 20 2 年折旧 =500/12 7+375/12 5=448 20 3 年折旧 =375/12 7+281/
15、12 5=336 20 4 年折旧 =281/12 7+211/12 5=25220 5 年折旧 =211/12 7+158/12 5=18920 6 年折旧 =158/12 7+125/12 5=14420 7 年折旧 =125/12 7+125/12 5=12520 8 年折旧 =125/12 7+125/12 2=94 累计折旧 =1796 借：固定资产清理204 万累计折旧1796 万贷：固定资产2000 万借：固定资产清理20 万贷：银行存款20 万借：银行存款351 万贷：固定资产清理300 万应交税费51 万借：固定资产清理76 万贷：营业外收入76 万2.借：在建工程950 累
16、计折旧200 资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 借：在建工程 200 贷：工程物资 200 借：在建工程 30 贷：原材料 30 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80 借：在建工程 50 贷：生产成本- 辅助生产成本 50 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310 20 6 年 11 月-20 7 年 10 月， （1310-50 ）（ 5/15 ）=420 20 7 年 11 月-20 8 年 10 月， （1310-50 ）（ 4/15 ）=336 20 7 年折旧 =420/12 10+336/12 2=406 第七章无形资产1借：无形资产 200 贷：银行存款 200 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 2007、（ 200-20 ） 6=30 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30 计提减值准备=200-80-100=20 借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 100 4=25 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 借：银行存款 80 累计摊销 105 无形资产减值准备 20 贷：应交税费- 应交营业税 4 无形资产 200 营业外收
