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1、2022年企业内部控制重点 第1章 内部控制导论 P2 1.内部控制:是指由企业董事会.监事会.经理层和全体员工实施的.旨在现实控制目标的过程 P2 2.企业内部控制的特点: (1) 内部控制是一个过程 (2) 内部控制需要企业全员参与 (3) 内部控制只能是合理保证 P4 3.企业内部控制的分类 (1) 根据企业组织构架,分为治理控制.管理控制和作业控制 (2) 根据控制对象,分为人事控制.财务控制.会计控制.生产控制等 (3) 根据控制依据,分为制度控制和预算控制 (4) 根据控制进程和时序,分为事前控制.事中控制和事后控制 P8 4.内部控制的演讲包括 (1) 内部控制萌芽期:内部牵制
2、(2) 内部控制发展期:内部会计控制与内部管理控制 (3) 内部控制成熟期:内部控制结构与内部控制整体架构 (4) COSO报告下的内部控制新发展 P9 5.内部牵制主要包括四项职能: (1)实物牵制 (2)物理牵制 (3)分权牵制 (4)薄记牵制 P14 6.企业风险管理框架八大要素(相互联系): (1)内部环境 (2)目标制定 (3)事项识别 (4)风险评估 (5)风险反映 (6)控制活动 (7)信息与沟通(8)监控 P14 7.企业风险管理框架 (1) 厘清了风险管理流程 (2) 将风险管理扩展到战略层面,并将战略与偏好保持一致 (3) 明确了企业相关部门的责任 第2章 内部控制基本理论
3、 P20 1.企业欺诈的定义: 由美国司法部定义的企业诈骗,含有下列法律条款: (1)公司伪造财务信息,也称财务诈骗 (2)公司内部人的自行交易 (3)与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈 (4)阻碍公证,做伪证,篡改证据,或其它与上述(1)_(3)相关胡其它行为 P22 2.企业欺诈理论包括: (1)欺诈三角理论 该理论把欺诈动因主要归纳为三要素:1.压力2.机会3.合理化借口 (2)白领犯罪理论 白领犯罪理论具有四个构成因素:1.为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2.行为人大多拥有较崇高的社会地位说经济地位 3.违法行为是在行为人职业领域中或职业活动中实施的 4.通常情况下违法行为会
4、造成对职责的侵犯 (3)薯条欺诈理论薯条欺诈理论是指:一个人进行欺诈后又能逃脱指控,就能够使欺诈者上瘾. (4)烂苹果欺诈理论 烂苹果原意是指一个烂苹果最终会影响整筐苹果,这也适用于一个企业 (5)冰山一角理论 通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少,但是这不能显示出欺诈行为真正的内容,就像冰山隐藏在海面下 只露出一角一样 P28 3.公司治理:公司治理是用正式的和非正式的.内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的 利益关系,以保证公司决策的科学化,保证公司持久平稳的发展,从而达到各方面的利益最大化. P29 4.公司外部治理是通过资本市场,要素市场,产品市场,经理人市场等诸多外部制约而产生作用 P32 5.公司治理与内部控制相关关系的基础理论: (1)委托代理理论 (2)不完全契约理论 (3)利益相关者理论 (4)受托责任理论 P40 6.企业风险分类 (1)根据风险后果划分 可划分为纯粹风险和机会风险 (2)根据风险
