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1、平顶山广播电视大学社会调查报告分校平顶山电大宝丰分校专业会计学年级2011年 春季题目关于上市公司会计信息的调查姓名学号1141001401306指导教师职 称2012 年 12 月 11 H被调查单位意见日 亠早月 報年20调查报告评语关于上市公司会计信息的调查目前我国已经由有关机构发布实施了一系列股票交易法律、规则, 并规定了公司信息披露的原则要求和内容体系，但是，由于种种原因， 我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，损害了我国证券 市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损 失和风险，因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高。我于2012年 11月1日一一12月1
2、日对上市公司会计信息进行调查。一、上市公司会计信息披露的现状我国证券市场起步于90年代初期，经过近几年的发展，在会计信息 披露方而，已经取得了很大成绩，上市公司会计信息披露正在向好的方 向发展，但也存在不少问题。（1）上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善。1992年11 月，为了适应证券市场管理的需要,我国成立了国务院证券管理委员会 （简称证券委），同时还成立了中国证券监督委员会（简称证监会）。前者 是我国证券市场的主管机构，后者是一个受证券委指导并授权全面监 督检查与归口管理证券业务的政府执行机构，负责建立健全证券监管 工作制度。它们从宏观管理的角度出发，对我国上市公司信息披露进行 了
3、比较有效的管理。此外，证券交易所也积极地参与上市公司的信息披 露管理。另外,在上市公司信息披露的监管体系中，注册会计师不可替 代的重要作用也正越来越明显地发挥出来。从1997年年报的审计看, 注册会计师们出具解释性说明的明显增多，同时,重庆会计师事务所对“渝钛白”说“不”，以及普东大华会计师事务所对“宝石A”年报 的拒绝发表意见，都开了我国证券市场的先例。随着1998年“脱钩” 工作的迅猛开展，我国注册会计师的职业责任感更有明显提高,其执业 环境也正在改善。(2) 有关法规、制度不完善。迄今为止，规范我国证券市场的根本 大法证券法虽然已经岀台并实施，但有些规范仍然采用“试行”、“暂行办法”的形
4、式，明显带有过渡色彩;一是某些新情况、新业务，在 会计处理上仍有待于进一步规范。如对收购、兼并、合并、破产等的 帐务处理、对即将发行可转换公司债券的帐务处理、对金融衍生工具 的帐务处理等等，二是上市公司会计制度太分散,不易全面执行，三是 与国际会计准则不一致,跟不上我国证券市场向国际化迈进的步伐，不 利于我国企业在国际资本市场上融资。(3) 会计信息披露不规范。现行会计信息披露制度不很规范，散见 于各种规定之中。而我国目前制定上市公司信息披露法规的有关机构 有全国人大、证券委、证监会、财政部和其他机构等，令出多门，管理 不统一，从而导致上市公司会计信息披露缺乏统一性;信息披露制度不 稳定，有些
5、治标不治本的规定经常变动，既不易把握，又不易执行，给会 计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之隙。(4) 上市公司会计行为不规范。上市公司的会计行为是企业的会计 人员收集、整理、加工会计数据并进行检验后，向利益相关方披露会计 信息过程的总称。上市公司会计行为的不规范，造成了其披露的会计信 息的质量不高。三、规范上市公司会计信息披露的有效对策 目前上市公司会计信息披露中存在的问题主要由现行不完善的市场经济特定制度安排下的环境因素所决定的，因此，要想一蹴而就予以 全面解决是不可能的。只能从剖析其成因出发，抓住主要矛盾和矛盾的 主要方面，以各方面的改革为基本立足点，加强制度建设和执行力度, 加
6、强监管，综合治理,采取多管齐下的办法，逐步地予以解决。1.加快改革，提高认识，按证券市场的规律办事。证券市场是市场 经济中较高形式的市场形态，上市公司是现代企业中最高层次的企业 形式，因此，一定要从寻找证券市场发展的一般规律出发，加强市场经 济体制的改革和完善，加强现代企业制度的建设，提高认识，转变观念, 清除计划经济体制遗留在人们思想上的影响，摒弃惯用的行政管理办 法，改变管理方式，按证券市场和现代企业特有的规律办事，建立起真 正规范化的市场经济体制、现代企业制度和利益驱动机制。只有这样, 才能把这件事情办好，其他的一切措施只能建立在这个基础之上才能 真正取得实效。否则，釆取的任何措施手段都
7、将是治标不治本，修修补 补,这个问题将得不到根本解决。2制定科学、配套的会计规范体系。会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳，只有先规范了上市公司的会计行为 生成客观公允的信息后，才谈得上信息如何披露，因此，建立并严格执 行一整套科学的会计规范体系，是实行会计信息披露制度前一步必须 做好的事。目前我国上市公司会计的规范主要是股份有限公司会计 制度、几个具体会计准则和若干补充规定，它使得上市公司的会计处 理规定不正规、不完备，很多问题得不到系统解决。下一步一定要建立 以会计法、基本会计准则、具体会计准则、上市公司内部会计制度等 一整套完备的上市公司会计规范体系。现行的会计法要根据实
8、际 情况作修改补充，并要制定实施细则，便于真正施行,要建立健全基 本会计准则，具体会计准则要制定完善并尽快岀台，企业会计制度一定 要严密详细,使会计工作有章可循，并得于切实执行。3.建立上市公司会计信息质量控制机制。上市公司会计信息质量 控制机制由上市公司内部控制、注册会计师控制和证券监管部门控制 三个要素组成，通过它们正常执行自己的职能及各职能间的相互制约, 保证会计信息质量。内部控制由上市公司内部各相关部门组成，通过公 司内部会计部门、审计部门、各经营部门、股东大会、董事会、监事 会的职能活动来完成。其机制主要从以下几个方面来实现:必须合 理、有效地设置会计机构。目前必须将上市公司的会计部门和财务管 理部门分立,分属不同领导，分担不同职能。财务管理部门由总经理领 导、会计部门应由董事会领导,主要会计人员由董事会任命，并向董事 会负责，让会计人员真正成为会计信息供给的主体，使会计人员有责任 也有能力拒绝管理人员的不合理要求,避免管理人员舞弊。同时，采取 措施大力加强会计基础工作，提高会计人员各方而素质，包括职业道德 水准。上市公司必须加强内部审计制度建设，设置内部审计机构，归 属监事会领导，对会计业务进行日常的内部审计监督。
