《2022年《增值税减免税申报明细表》填报相关问题解答2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年《增值税减免税申报明细表》填报相关问题解答2（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税减免税申报明细表填报相关问题解答近日,国家税务总局下发国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（ 2021年第 23 号,以下简称“ 23 号公告”）,在增值税纳税人申报其他资料中增加增值税减免税申报明细表.为帮忙增值税纳税人熟识和尽快把握增值税减免税申报明细表的填报, 本期专刊就增值税减免税申报明细表填报相关问题进行专题解答,供大家学习.增值税减免税申报明细表填报相关问题解答问：哪些纳税人需要填报增值税减免税申报明细表？答：享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,需要填报增值税减免税申报明细表.问：什么时候开头填报增值税减免税申报明细表？
2、答：“ 23 号公告”自 2021 年 7 月 1 日起施行,因此,申报所属期2021 年 6 月的增值税时需要填报增值税减免税申报明细表 .问：全部增值税减免税享有情形都需要填报增值税减免税申报明细表吗？答：不是,享受月销售额不超过3 万元（按季纳税9 万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报增值税减免税申报明细表 ,也就是当小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9 栏“其他免税销售额”“本期数”和第13 栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均很多据时,才不需填报增值税减免税申报明细表,其余情形都需要照实填报.问：明细表中“减税性质代码及名称”和“免税性质代码及名称”该怎么
3、填报？可编辑资料 - - - 欢迎下载答：“减税性质代码及名称”和“免税性质代码及名称”应依据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码，项目名称填写.同时有多个减征或免征项目的, 应分别填写.问：“减税项目”中第4 列“本期实际抵减税额”有哪些表间关系？答：假如是一般纳税人, “本期实际抵减税额”的第1 行“合计”本列数 =主表第 23 行“一般货物，劳务和应税服务”列“本月数”- 附列资料（四） 第 2 行“分支机构预征缴纳税款”第 4 列“本期实际抵减税额”.假如是小规模纳税人,“本期实际抵减税额”的第1 行“合计”本列数 =主表第 13 行“本期应纳税额减征额”“本期数”.
4、问：“免税项目”中“出口免税”栏次如何填报？答：小规模纳税人不填写此栏.一般纳税人填写本期依据税法规定出口免征增值税的销售额,但不包括适用免，抵，退税方法出口的销售额.问：“免税项目”中第1 列“免征增值税项目销售额”有哪些表间关系？答： 假如是一般纳税人填,免征增值税项目销售额”“合计”等于主表第8 行“一般货物，劳务和应税服务”列“本月数”.假如是小规模纳税人,免征增值税项目销售额”“合计”等于主表第9 行“其他免税销售额”“本期数”.问：“免税项目”中第4 列“免税销售额对应的进项税额”该如何填报？ 答：小规模纳税人不填写本列,一般纳税人按以下情形填写：1，纳税人兼营应税和免税项目的,按
5、当期免税销售额对应的进项税额填写.2，纳税人本期销售收入全部为免税项目,且当期取得合法扣税凭证的,按当期取得的合法扣税凭证注明或运算的进项税额填写.可编辑资料 - - - 欢迎下载3，当期未取得合法扣税凭证的, 纳税人可依据实际情形自行运算免税项目对应的进项税额. 无法运算的,本栏次填“ 0”.问：“免税项目”第 5 列“免税额”怎么填报？答：假如是一般纳税人, “免税额” =第 3 列“扣除后免税销售额”适用税率- 第 4 列“免税销售额对应的进项税额”.假如是小规模纳税人,“免税额” =第 3 列“扣除后免税销售额”征收率.填报示例特殊说明：增值税减免税申报明细表 填写说明中要求“免税性质
6、代码及名称”应依据国家税务总局最新发布的减免性质及代码分类表所列减免性质代码，项目名称填写.因最新减免性质及代码分类表尚未发布,以下示例中的代码和名称是依据2021 年 4 月的减免性质及代码分类表填写.敬请留意。 示例 1某批发零售业小规模纳税人,2021 年 6 月份取得销售收入 50000 元（不含税）,其中销售蔬菜收入 10000 元（不含税）.该纳税人 2021 年 5 月纳入增值税发票系统升级版,购买金税盘价格 490 元，技术爱惜费330 元,均未抵减税款.2021 年 6 月份增值税减免税申报明细表填报分析：1，不含税销售收入 50000 元,其中销售蔬菜收入10000 元免征
7、增值税,本月应纳税额为1200 元.增值税税控系统专用设备和技术爱惜费用的合计金额820 元可以用于抵减本月应纳税额.2，“减税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第2 行）填写“ 01129914 税控系统专用设备抵减增值税”,专用设备费用上月未抵减税款,“期初余额”为820,“本期发生额”为 0,“本期应抵减税额”，“本期实际抵减税额”填写820,“期末余额”填写可编辑资料 - - - 欢迎下载0.3，“减税项目”部分“合计”一行,“期初余额”为820,“本期发生额”为 0,“本期应抵减税额”填写 820,“本期实际抵减税额”填写820（同时填入主表第 13 行本期数）, “期末余额”
8、填写 0.4，“免税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第9 行）填写“ 01010504 从事蔬菜批发，零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税”,“免征增值税项目销售额”填写10000, “免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0,“扣除后免税销售额”填写10000, “免税销售额对应的进项税额”不填写,第5 列“免税额” =第 3 列“扣除后免税销售额”征收率,即 100003%=300.5，“免税项目”部分“合计”一行,“免征增值税项目销售额”填写 10000（同时填入主表第 9 行，第 6 行本期数）,“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写 0,“扣除后免税销售额”填写 10000
9、,“免税额”填写 300（同时填入主表第 14 行本期数）.示例 2某“营改增”一般纳税人, 2021 年 6 月应税服务收入 1000000 元（不含税）,其中属于新产品，新工艺的技术开发服务收入400000 元（不含税）.当期进项税额20000 元,其中技术开发对应的进项税额为5000 元.该纳税人 2021 年 5 月纳入增值税发票系统升级版,购买金税盘价格 490 元，技术爱惜费 330 元,上月已抵减技术爱惜费330 元.2021 年 6 月份增值税减免税申报明细表填报分析：1，技术开发服务收入 400000 元免征增值税.增值税税控系统专用设备和技术爱惜费用的余额 490 元可以用
10、于抵减本月应纳税额.2，“减税项目”部分“减税性质代码及名称”（明细表第2 行）填写“ 01129914 税控系统专用设备抵减增值税”,“期初余额” 490, （对应上月附列资料（四） 第一行“增值可编辑资料 - - - 欢迎下载税税控系统专用设备费及技术爱惜费“期末余额”）,“本期发生额”为 0,“本期应抵减税额”，“本期实际抵减税额”填写490,“期末余额”填写 0.3，“减税项目”部分“合计”一行,“期初余额”为490,“本期发生额”为 0,“本期应抵减税额”填写 490,，“本期实际抵减税额”填写490（同时填入主表第 23 行）,“期末余额”填写 0.4，“免税项目”部分“减税性质代
11、码及名称”（明细表第9 行）填写“ 01021202 技术转让，技术开发收入免征增值税”,“免征增值税项目销售额”填写400000,“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0,“扣除后免税销售额”填写400000,“免税销售额对应的进项税额”填写5000,第五列“免税额” =第 3 列“扣除后免税销售额”适用税率- 第 4 列“免税销售额对应的进项税额”,即4000006%-5000=19000.5，“免税项目”部分“合计”一行,“免征增值税项目销售额”填写400000.“免税销 售额扣除项目本期实际扣除金额”填写0,“扣除后免税销售额”填写400000（同时填入 主表第 10 行，第 8 行）,“免税销售额对应的进项税额”填写5000,“免税额”填写19000.可编辑资料 - - - 欢迎下载
