《2022年“营改增”之增值税即征即退、扣减项目汇总2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年“营改增”之增值税即征即退、扣减项目汇总2（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、“营改增”之增值税即征即退，扣减项目汇总（一），增值税免征项目（已汇总详细前文）（二），增值税即征即退1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策.增值税实际税负,是指纳税人当期供应应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期供应应税服务取得的全部价款和价外费用的比例.【举例】某软件生产企业是一般纳税人,本月不含税收入为100 万元,进项税为5 万元,就其应纳增值税为： 10017% -5=12 （万元）,然后可申请增值税即征即退：12- 1003%=9（万元）.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售
2、,其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策.本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计，改进，转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内.2. 一般纳税人供应管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策.3. 经人民银行，银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,供应有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策.可编辑资料 - - - 欢迎下载商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2021 年
3、5 月 1 日后实收资本达到1.7 亿元的, 从达到标准的当月起依据上述规定执行.2021 年 5 月 1 日后实收资本未达到 1.7 亿元但注册资本达到 1.7 亿元的,在 2021 年 7 月31 日前仍可依据上述规定执行, 2021 年 8 月 1 日后开展的相关业务不得依据上述规定执行.4. 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策.纳税人本期应退增值税额按以下公式运算：本期应退增值税额 =本期所含月份每月应退增值税额之和月应退增值税额 =纳税人本月安置残疾人员人数本月月最低工资标准的4 倍月最低工资标准,是指纳税人所在区县（含县级市，旗）适用的经省（含自治区，直辖市，方案单列市）人
4、民政府批准的月最低工资标准.纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起运算,其他职工从录用的次月起运算.安置的残疾人和其他职工削减的,从削减当月运算.5. 增值税的退仍.纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退仍的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退仍,仍不足退仍的可结转本年度内以后纳税期退仍.年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额.年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额.年度已缴增值税额不足退仍的,不得结转以后年度退仍.（三），扣减增值税规定1. 退役士兵创业就业.可编辑资料 - - - 欢迎下载（ 1
5、）从事个体经营的,在3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加，地方训练附加和个人所得税.限额标准最高可上浮 20%,各省，自治区，直辖市人民政府可依据本地区实际情形在此幅度内确定详细限额标准,并报财政部和国家税务总局备案.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限. 大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限.纳税人的实际经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额.减免税限额 =年度减免税限额 /12 实际经营月数.（ 2）对商贸企业，服务型企业，劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体
6、,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税，城市爱惜建设税，训练费附加，地方训练附加和企业所得税优惠.定额标准为每人每年 4000 元,最高可上浮50%,各省，自治区，直辖市人民政府可依据本地区实际情形在此幅度内确定详细定额标准,并报财政部和国家税务总局备案.上述所称服务型企业是指从事注释中“不动产租赁服务”，“商务帮忙服务”（不含 货物运输代理和代理报关服务） ，“生活服务”（不含文化体育服务）范畴内业务活动的企业以及依据民办非企业单位登记治理暂行条例（国务院令第 251 号）登记成立的
7、民办非企业单位.纳税人实际应缴纳的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加和地方训练附加小于核定减免税总额的,以实际应缴纳的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加和地方训练附加为限. 实际应缴纳的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加和地方训练附加大于核定减免税总额的,以核定减免税总额为限.可编辑资料 - - - 欢迎下载纳税年度终了,假如企业实际减免的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加和地方训练附加小于核定的减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税.当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减.企业减免税总额 =每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份/12 定额标准企业自招用自主就业退役士兵的次月
8、起享受税收优惠政策,并于享受税收优惠政策的当月, 持以下材料向主管税务机关备案：新招用自主就业退役士兵的义务兵退显现役证或士官退显现役证.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）,企业为职工缴纳的社会保险费记录.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表.主管税务机关要求的其他相关材料.2. 重点群体创业就业.（ 1）对持就业创业证（ 注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”） 或 2021 年 1 月 27 日前取得的就业失业登记证 （注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证 ）的人员从事个体经营的,在3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应
9、缴纳的增值税，城市爱惜建设税，训练费附加，地方训练附加和个人所得税.限额标准最高可上浮20%,各省，自治区，直辖市人民政府可依据本地区实际情形在此幅度内确定详细限额标准,并报财政部和国家税务总局备案.上述人员是指：在人力资源社会保证部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员.零就业家庭，享受城市居民最低生活保证家庭劳动年龄内的登记失业人员.毕业年度内高校毕业生.高校毕业生是指实施高等学历训练的一般高等学校，成人高等可编辑资料 - - - 欢迎下载学校毕业的同学.毕业年度是指毕业所在自然年,即1 月 1 日至 12 月 31 日.（ 2）对商贸企业，服务型企业，劳动就业服务企业中的加工型企业和街
10、道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保证部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或 2021 年 1 月 27 日前取得的就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）人员,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税，城市爱惜建设税，训练费附加，地方训练附加和企业所得税优惠.定额标准为每人每年 4000 元,最高可上浮30%,各省，自治区，直辖市人民政府可依据本地区实际情形在此幅度内确定详细定额标准,并报财政部和国家税务总局备案.按上述标准运算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税，
11、城市爱惜建设税，训练费附加，地方训练附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用. 上述所称服务型企业是指从事注释中“不动产租赁服务”，“商务帮忙服务”（不含 货物运输代理和代理报关服务） ，“生活服务”（不含文化体育服务）范畴内业务活动的企业以及依据民办非企业单位登记治理暂行条例（国务脘令第 251 号）登记成立的民办非企业单位.（四），个人将购买不足 2 年的住房对外销售的,依据5%的征收率全额缴纳增值税.个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的,免征增值税,上述政策适用于北，上，广，深之外的地区.个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非一般住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额依据5%的征收率缴纳增值税.个人将购买2 年以上（含 2 年）的一般住房对外销售的,免征增值税,上述政策仅适用于北，上，广，深.可编辑资料 - - - 欢迎下载可编辑资料 - - - 欢迎下载
