《2022年会计实务：金融企业资产负债表的列报格式和列报方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：金融企业资产负债表的列报格式和列报方法（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -金融企业资产负债表的列报格式和列报方法 一 商业银行资产负债表的列报格式和列报方法1商业银行资产负债表列报格式政策性银行，信托投资公司，租赁公司，财务公司，典当公司应当执行商业银行资产负债表格式和附注规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情形,进行必要调整和补充.商业银行资产负债表的具体格式参见应用指南. 2商业银行资产负债表的列报方法除以下项目以外的其他项目,比照一般企业资产负债表的列报方法处理：(1) “现金及存放中心银行款项”项目, 反映企业期末持有的现金， 存放中心银行款项等总额,应依据“库存
2、现金”，“存放中心银行款项”等科目的期末余额合计填列.(2) “存放同业款项”， “买入返售金融资产”等资产项目,一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值,应依据“存放同业”，“买人返售金融资产”等科目的期末余额填列.买入返售金融资产计提坏账预备的,仍应减去“坏账预备”科目所属相关明细科目的期末余额.(3) “贵金属”项目, 反映企业期末持有的贵金属价值按成本与可变现净值孰低计量的黄金，白银等,应依据“贵金属”科目的期末余额填列.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - -
3、 - - - - - - - -(4) “衍生金融资产”项目,反映企业期末持有的衍生工具，套期工具，被套期项目中属于衍生金融资产的金额,应依据“衍生工具”，“套期工具”，“被套期项目”等科目的期末借方余额分析运算填列.(5) “发放贷款和垫款”项目, 反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款缺失预备期末余额后的金额, 应依据“贷款”， “贴现资产”等科目的期末借方余额合计, 减去“贷款缺失预备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析运算填列.(6) “拆出资金”项目,反映企业拆借给境内，境外其他金融机构的款项,应依据“拆出资金”科目的期末余额,减去“贷款缺失预备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额
4、分析运算填列.(7) “其他资产”项目,反映企业期末持有的存出保证金，应收股利，其他应收款等资产的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.已计提减值预备的,仍应扣减相应的减值预备.长期应收款账面余额扣减累计减值预备和未实现融资收益后的净额，抵债资产账面余额扣减累计跌价预备后的净额，“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款” 后的借方余额,也在本项目反映.(8) “向中心银行借款”， “同业及其他金融机构存放款项”， “拆人资金”，“卖出回购金融资产款”，“吸取存款”等项目,反映企业从中心银行借入在期末尚未偿仍的借款，尚未偿付的债券金额等,应依据“同业存放”，“向中心银行借- - -细心整理 - -
5、 - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -款”，“拆入资金”，“卖出回购金融资产款”，“吸取存款”等科目的期末余额填列.(9) “衍生金融负债”项目,反映衍生工具，套期项目，被套期项目中属于衍生金融负债的金额,应依据“衍生工具”，“套期项目”，“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析运算填列.(10) “其他负债”项目,反映企业存人保证金，应对股利，其他应对款，递延收益等负债的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.长期应对款账面余额减去未确认融资费用后的净额，“代理
6、兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额,也在本项目反映.(11) “一般风险预备”项目,反映企业从净利润中提取的一般风险预备金额,应依据“一般风险预备”科目的期末余额填列.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。 二 保险公司资产负债表的列报格式和列报方法1保险公司资产负债表列报格式担保公司应当执行保险公司资产负债表格式和附注规定,如有特别需要,可以结-
7、 - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -合本企业的实际情形,进行必要调整和补充.保险公司资产负债表的具体格式参见应用指南.2保险公司资产负债表的列报方法除以下项目以外的其他项目,比照商业银行资产负债表的列报方法处理：(1) “货币资金”项目,反映企业期末持有的现金，银行存款，其他货币资金等总额,应依据“库存现金”，“银行存款”，“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列. 企业持有的原始存款期限在三个月以内的定期存款,也在本项目反映.(2)
8、“应收保费”，“应收代位追偿款”，“应收分保账款”，“应收分保未到期责任预备金”，“保户质押贷款”等资产项目,反映企业期末持有的相应资产的实际价值, 应依据“应收账款”， “应收代位追偿款”， “应收分保账款”， “应收分保未到期责任预备金”， “贷款”等科目期末借方余额, 减去“坏账预备”，“贷款缺失预备”等科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列.(3) “应收分保未决赔款预备金”， “应收分保寿险责任预备金”， “应收分保长期健康险责任预备金”项目,反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的相应预备金扣减累计减值预备后的账面价值,应依据“应收分保保险责任预备 金”科目所属相关明细科目期
9、末借方余额,减去“坏账预备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析填列.(4) “存出资本保证金”， “独立账户资产”等资产项目, 反映企业期末持有的相- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -应资产的价值,应依据“存出资本保证金”，“独立账户资产”等科目期末借方余额填列.(5) “其他资产”项目,反映企业应收股利，应收代位追偿款，预付账款，存出保证金，其他应收款等资产的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.已计提减值预备的,仍应扣减相
10、应的减值预备.长期应收款账面余额扣减累计减值预备和未实现融资收益后的净额，抵债资产账面余额扣减累计跌价预备后的净额，损余物资账面余额扣减累计跌价预备后的净额,也在本项目反映.(6) “预收保费”，“应对手续费及佣金”，“应对分保账款”，“保户储金及投资款”，“未到期责任预备金”，“独立账户负债”等负债项目,反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项等,应依据“预收账款”，“应对账款”，“应对分保账款”，“保户储金”，“未到期责任预备金”，“独立账户负债”等科目期末贷方余额填列.(7) “未决赔款预备金”， “寿险责任预备金”， “长期健康险责任预备金”等负债项目,
11、反映企业提取的未决赔款预备金，寿险责任预备金，长期健康险责任准 备金期末余额,应依据“保险责任预备金”科目所属相关明细科目期末贷方余额 分析填列.(8) “其他负债”项目,反映企业应对股利，应对利息，存入保证金，估量负债等- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -负债的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.长期应对款账面余额减去未确认融资费用后的净额,也在本项目反映.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以
12、了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。 三 证券公司资产负债表的列报格式和列报方法1证券公司资产负债表列报格式资产治理公司，基金公司，期货公司应当执行证券公司资产负债表格式和附注规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情形,进行必要调整和补充.证券公司资产负债表的具体格式参见2证券公司资产负债表的列报方法除以下项目以外的其他项目,比照商业银行资产负债表的列报方法处理：(1) “货币资金”项目, 反映企业期末持有的现金， 银行存款
13、和其他货币资金总额, 应依据“库存现金”，“银行存款”，“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列.证券经纪业务取得的客户资金存款应在本项目下单独反映.(2) “结算备付金”项目, 反映企业期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存人指定清算代理机构的款项金额,应依据“结算备付金”科目的期末余额填列. 证券经纪业务取得的客户备付金应在本项目下单独反映.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -(3) “存出保证金”项目, 反映企业因办理业务需要
14、存出或交纳的各种保证金款项期末余额,应依据“存出保证金”科目的期末余额填列.(4) “无形资产”项目,反映企业无形资产在期末的实际价值,应依据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”，“无形资产减值预备”等科目期末余额后的金额填列.证券公司交纳的交易席位费的可收回金额应在本项目下单独反映.(5) “其他资产”项目,反映企业应收账款，应收股利，其他应收款，长期望摊费用等资产的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.已计提减值预备的,仍应扣减相应的减值预备.长期应收款账面余额扣减累计减值预备和未实现融资收益后的净额，抵债资产账面余额扣减累计跌价预备后的净额，“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款” 后的借方余额,也在本项目反映.(6) “代理买卖证券款”， “代理承销证券款”项目, 反映企业接受客户有效的代理买卖证券资金，承销证券后应对未付给托付单位的款项,应依据“代理买卖证券款”，“代理承销证券款”科目的期末贷方余额填列.(7) “其他负债”项目,反映企业应对股利，其他应对款，递延收益等负债的账面余额,应依据有关科目的期末余额填列.长期应对款账面余额减去未确认融资费用后的净额，“代理兑付证券
