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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -可税前扣除的预备金支出有哪些 截至 2021 年底,哪些资产减值预备，风险预备等预备金支出可以税前扣除？ 依据企业所得税法第十条及其企业所得税法实施条例第五十五条规定, 不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值预备，风险预备等预备金支出,不得税前扣除.与生产经营有关且符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值预备，风险预备等预备金支出,准予税前扣除.截至 2021 年 12 月底,企业按规定计提的以下资产减值预备，风险预备等预备金支出,准予税前扣除：1. 依据财政部国家税务总局关于证券行业预
2、备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税 202133 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月31 日止,证券行业依据以下规定提取的证券类预备金和期货类预备金,可以税前扣除：“一，证券类预备金（一）证券交易所风险基金.上海，深圳证券交易所按证券交易所交易收取经手费的 20%，会员年费的 10%提取的证券交易所风险基金, 在各基金净资产不超过 10 亿元的额度内, 准予在企业所得税税前扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - -
3、 - - - - - - -（二）证券结算风险基金.1. 中国证券登记结算公司所属上海分公司，深圳分公司按证券登记结算公司业务收入的 20%提取的证券结算风险基金,在各基金净资产不超过30 亿元的额度内, 准予在企业所得税税前扣除.2. 证券公司作为结算会员按人民币一般股和基金成交金额的十万分之三，国债现货成交金额的十万分之一， 1 天期国债回购成交额的千万分之五， 2 天期国债回购成交额的千万分之十， 3 天期国债回购成交额的千万分之十五， 4 天期国债回购成交额的千万分之二十， 7 天期国债回购成交额的千万分之五十，14 天期国债回购成交额的十万分之一， 28 天期国债回购成交额的十万分之
4、二， 91 天期国债回购成交额的十万分之六， 182 天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金,准予在企业所得税税前扣除.（三）证券投资者爱惜基金.1. 上海，深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后,按交易经手费的 20%缴纳的证券投资者爱惜基金,准予在企业所得税税前扣除.2. 证券公司按其营业收入 0.5% 5%缴纳的证券投资者爱惜基金,准予在企业所得税税前扣除.二，期货类预备金（一）期货交易所风险预备金.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - -
5、- - - - - - - - -上海期货交易所，大连商品交易所，郑州商品交易所和中国金融期货交易所分别 按向会员收取手续费收入的20%计提的风险预备金,在风险预备金余额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除.（二）期货公司风险预备金.期货公司从其收取的交易手续费收入减去应对期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险预备金,准予在企业所得税税前扣除.（三）期货投资者保证基金.1. 上海期货交易所，大连商品交易所，郑州商品交易所和中国金融期货交易所按 其向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保证基金,在基金总额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除.2. 期
6、货公司从其收取的交易手续费中依据代理交易额的千万分之五至千万分之十的比例缴纳的期货投资者保证基金,在基金总额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除.”2. 依据财政部国家税务总局关于保险公司预备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税 202148 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日止,保险公司依据以下规定缴纳或提取的保险保证基金，未到期责任预备金，寿险责任预备金，长期健康险责任预备金，未决赔款预备金等,准予税前扣除：未到期责任预备金，寿险责任预备金，长期健康险责任预备金依据精算师或出- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第
7、3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -具专项审计报告的中介机构确定的金额提取.未决赔款预备金分已发生已报案未决赔款预备金，已发生未报案未决赔款预备 金和理赔费用预备金.已发生已报案未决赔款预备金,按最高不超过当期已经提 出的保险赔款或者给付金额的 100%提取.已发生未报案未决赔款预备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取.3. 依据财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关预备金税前扣除问题的通知（财税 202162 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12
8、月 31日止,中小企业信用担保机构依据以下规定提取的担保赔偿预备，未到期责任预备,准予税前扣除：中小企业信用担保机构可依据不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿预备,答应在企业所得税税前扣除.中小企业信用担保机构可依据不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任预备,答应在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任预备余额转为当期收入.中小企业信用担保机构实际发生的代偿缺失,应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿预备和在税后利润中提取的一般风险预备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除.4. 依据财政部国家税务总局关于金融企业贷款缺失预备企业所得税税前扣除有- - -细心整理 -
9、- - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -关问题的通知（财税 202164 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12月 31 日止,政策性银行，商业银行，财务公司和城乡信用社等国家答应从事贷款业务的金融企业依据以下规定提取的贷款缺失预备,准予税前扣除：准予提取贷款缺失预备的贷款资产范畴包括： （一）贷款（含抵押，质押，担保等贷款）.（二）银行卡透支，贴现，信用垫款（含银行承兑汇票垫款，信用证垫款， 担保垫款等），进出口押汇，同业拆出等各项
10、具有贷款特点的风险资产.（三）由金融企业转贷并承担对外仍款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款，外国买方信贷，外国政府贷款，日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产.金融企业准予当年税前扣除的贷款缺失预备运算公式如下：准予当年税前扣除的贷款缺失预备本年末准予提取贷款缺失预备的贷款资产余额1%截至上年末已在税前扣除的贷款缺失预备余额.金融企业按上述公式运算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额.5. 依据财政部国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险预备金企业所得税税前扣除问题的通知（财税2021110 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 3
11、1 日止,保险公司依据以下规定计提的巨灾风险预备金,准予税前扣除： 按不超过补贴险种当年保费收入25的比例计提的巨灾风险预备金,准予在企业 所得税前据实扣除. 具体运算公式为： 本年度扣除的巨灾风险预备金 =本年度保费- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -收入 25一上年度已在税前扣除的巨灾风险预备金结存余额.按上述公式运算的数额如为负数,应调增当年应纳税所得额.6. 依据财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款缺失预备金税
12、前扣除政策的通知（财税 202199 号）规定,自 2021 年 1 月 1 日起至 2021年 12 月 31 日止,金融企业依据以下规定提取的贷款缺失专项预备金,准予税前扣除：（一）关注类贷款,计提比例为2%.（二）次级类贷款,计提比例为25%.（三）可疑类贷款,计提比例为50%.（四）缺失类贷款,计提比例为100%.预备金是纳税人所得税申报时的主要纳税调整项目,纳税人要关注国务院财政，税务主管部门的有关规定,对于未经核定的预备金支出,即不符合国务院财政，税务主管部门规定的,但是行业财务会计制度答应计提的各项资产减值预备，风险预备等预备金支出应准时调整,以躲开不必要的涉税风险.目前除上述
13、6 类预备金外,其他各类资产减值预备，风险预备均不得税前扣除.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
