《2022年会计实务：指标分析法查找工资、薪金个税问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：指标分析法查找工资、薪金个税问题（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -指标分析法查找工资，薪金个税问题对于税务检查人员来说,工资，薪金个人所得税代扣代缴问题的检查,工作量相当大.常规的检查方法是查阅每个被查年度与工资，薪金发放有关的明细账，凭证,逐笔核对，运算每名员工工资，薪金应发数，税前扣除数，应代扣代缴个税数,运算每月全部员工应扣缴个税合计数对于税务检查人员来说,工资，薪金个人所得税代扣代缴问题的检查,工作量相当大.常规的检查方法是查阅每个被查年度与工资，薪金发放有关的明细账，凭证,逐笔核对，运算每名员工工资，薪金应发数，税前扣除数，应代扣代缴个税数,运算每月全部员工
2、应扣缴个税合计数，全年全部员工合计应扣缴数,最终将此数字与被查单位实际扣缴工资，薪金个税当期数 从税务信息系统提取 进行比较,判定被查单位该年度是否存在工资，薪金个税扣缴问题,并运算出应补扣补缴数额.这种方法的优点是,一般情形下,不会漏掉可能存在的工资，薪金个税扣缴问题 ; 缺点是,很多情形下,被查单位最终的结果可能是无此问题,但照旧要做上述工作.假如检查时间有限，被查单位员工人数多,就巨大的工作量会使此方法几乎不行实行.由于工资，薪金个人所得税代扣代缴问题的检查在确定条件下是有规律可循的,为查找这类问题供应了捷径.在个人所得税税率，免税额等征税要素不变的情形下,假如被查单位符合如下要- -
3、-细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -求： 1. 被查年度及邻近 1 个-2 个年度内员工人均工资，不同薪资水平人数比例基本不变或仅有较小的变化 ;2. 被查单位发放工资，薪金通过一个科目进行核算 如“应对职工薪酬应对工资”或类似名称 ,或虽然不止一个科目, 但核算清楚, 可以清楚地对全部发放的工资， 薪金进行归集 ;3. 被查年度社保等答应税前扣除计 算方法及数额未变化或仅有较小的变化,可以依据年个人所得税税负率，个人所得税税负变动率两个指标
4、来分析确定工资，薪金个税扣缴可能存在的问题.至于是否符合以上条件,检查人员可询问被查单位财务部门或人力资源治理部门相关人员进行判定.指标分析法1. 年个人所得税税负率,用 K 表示, K=被查单位某一被查年度代扣代缴工资，薪金科目当期个人所得税额当年被查单位“应对职工薪酬应对工资”借方实际累计发生数 如检查中发觉在别的科目中有发放的工资， 薪金,就应合并计入 .2. 个人所得税税负变动率,用字母R 表示, R=K2- K1 K1,其中 K1 为某一被查年度 K 值, K2 为另一年度 K 值.依据笔者检查体会,假如符合上述条件的被查单位几个被查年度K 值均不相等,就应当关注其可能存在的工资，薪
5、金个税扣缴问题.此时,检查人员应依据检查时间及人力情形适当选取进一步检查的方法.假如有较大变化,如表现为以不同年度 K 值为参照运算出的 R 值超过 20%,那么,这一指标将指向被查单位K 值较- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -小的被查年度可能存在明显，甚至较大的工资，薪金个税扣缴问题,应重点关注这一年度可能存在的问题,并进行认真的核查.作出这种判定的基本依据是,假如个人所得税税率表，免税额等征税要素不变,被查单位又符合上述 3 个
6、条件,那么,从理论上来说,其扣缴的个税数额与发放的工资，薪金数额应当是配比的,假如不配比,就不合常理,可能会存在扣缴问 题.一般情形下,工资，薪金个税扣缴问题主要表现有两种：要么是个税扣缴计 算方法不正确, 如税前扣除额不对， 适用税率不对等 ; 要么是某些发放项目未合并当月工资，薪金运算应扣缴个人所得税,这些未合并运算的项目可能存在于工资核算科目 如“应对职工薪酬应对工资” ,也可能存在于别的科目 借：治理费用元 ; 贷：银行存款元,内容为支付员工奖金,后附领取人姓名，数额，签名等明细 .这两种表现最终的结果是不同年度K值不等且据此运算出的 R值较大.案例一检查人员在对某单位工资，薪金个税扣
7、缴情形进行检查时,调取了企业账目,取得了有关参数： 2021 年被查单位“应对工资”借方累计数3200 万元,已扣缴归属期为 2021 年的工资，薪金个税 347 万元;2021 年被查单位“应对工资”借方累计数 3300 万元,已扣缴归属期为 2021 年的工资，薪金个税 265 万元.通过询问被查单位财务人员,检查人员明白到,被查单位为一大型国企,2021 年，2021 年员工人数仅有几人变化, “五险一金”按社保局规定扣缴, 全部发放的员工工资，- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- -
8、- - - - - - - - - - - - - -薪金均在“应对工资”中进行核算.依据这些情形,检查人员运算被查单位两个年度的 K 值和 R值： K1=0.108,K2=0.08,R=25.9%,K1K2 且 R20%这. 些指标表明,2021 年被查单位 K值猛烈减小, 应存在工资， 薪金扣缴问题. 依据这一指向, 检查人员抽查了月工资发放及个税扣缴表, 未发觉计税方法问题. 又查阅 2021 年应对工资明细账, 核对每笔工资，薪金发放数额是否合并计税, 发觉被查单位 2021年 5 月中旬发放“风险抵押”工资未合并当月工资运算扣缴个人所得税.案例二某大型单位,基本情形与上例相像,基本符
9、合上述3 个条件,检查人员提取了被查单位 2021 年，2021 年相关参数并运算出相应指标为K1=0.04,K2=0.068,R=70%, K1K2 且 R20%,此指标指向被查单位 2021 年工资，薪金扣缴应存在问题.检查 人员调取被查单位 2021 年月工资发放及个税扣缴表, 抽查发觉, 被查单位个税运算方法有问题,即全部员工不管应纳税所得额是多少,均适用5%税率进行运算, 理由是简洁，省事,到2021 年,被查单位感觉此法不妥,才进行了订正.因此, 2021 年个税扣缴运算正确, 2021 年运算错误,并少扣缴个人所得税.分析在员工人数较多的情形下,其工资，薪金类个人所得税扣缴问题的
10、检查是一项比较费劲的工作, 特定条件下接受上述方法, 可以为这一问题的检查指明基本方向, 从而可以比较快速地锁定工资，薪金个税扣缴方面存在的问题.但是需要留意的- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -是,此方法的运用,第一是被查单位的基本情形要符合上述3 个要求,假如员工不同薪资水平人数有猛烈变动，个税税前扣除运算方法及数额有较大变动,都会对由 R 值，K 值判定其工资，薪金个税扣缴是否存在问题产生干扰.因此,检查人员自身要有良好的职业判定,二者结合,才会事半功倍.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
