《2022年会计及税收实务中最常见的失误与差错》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计及税收实务中最常见的失误与差错（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计及税收实务中最常见的失误与差错（中篇）税收处理1，增值税的核算不规范,未按规定进行相关明细核算,造成增值税核算纷乱,给税务检查时核实应纳税款带来麻烦.二级明细科目：应交增值税，未交增值税应交增值税借方三级明细科目：进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金：核算企业当月上交本月的增值税额转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额减免税款：记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额：记录按免，抵退方法运算的出口货物的免抵增值税额应交增值税贷方三级明细科目：销项税额：记录销售货物或供应应税劳务应收取的增值税额进项税额转出：记录购进货物在产品，产成品发生非正常
2、缺失,以及购进货物转变用途等其他缘由不应从销项税额抵扣，应转出的进项税额转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税出口退税：记录出口适用零税率的货物,凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额2，行政部门领用原材料， 非正常损耗原材料, 原材料所负担的进项税额并没有做转出处理.3，销售废料,没有计提并缴纳增值税可编辑资料 - - - 欢迎下载4，收取的违约金未视为价外费用计提并缴纳增值税增值税暂行条例第6 条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额.”.增值税暂行条例实施细就第12 条指明：“价外费用,是指价外向购买方收取的手续费，补贴，基金
3、，集资费，返仍利润，嘉奖费，违约金，包装费，包装物租金，储备费，优质费，运输装卸费，代收款项，代垫款项及其他各种性质的价外收费.”5，无偿供应的房屋未计交房产税依据关于房产税如干详细问题的说明和暂行规定（财政部，国家税务总局 1986财税地字第 008 号）中“纳税单位和个人无租使用房产治理部门，免税单位及纳税单位的房产, 应由使用人代缴房产税”的规定,企业无租使用其他单位的房产,应当代缴房产税.许多公司财务人员忽视了房产税的申报,关联方供应办公场地，生产场地给企业使用,未按规定申报房产税.6，个人参与活动取得的现金，实物或有价证券,未申报个人所得税依据国税函 200057号文件规定,单位和部
4、门在年终总结，各种庆典，业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金，实物或有价证券.对个人取得该项所得,应依据中华人民共和国个人所得税法中规定的“其他所得”项目运算缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位代扣代缴.7，在职工福利费，工会经费中支付给个人的补助费是否缴纳个人所得税界定不清楚免缴个人所得税的职工生活补助,是指由于某些特定大事或缘由而给纳税人或其家庭的正常生活造成确定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的暂时性生活困难补助.以下收入不属于免税的福利费范畴,应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税：可编辑资料 - - - 欢迎下载从超出国家规定的
5、比例或基数计提的福利费，工会经费中支付给个人的各种补贴，补助.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴，补助.单位为个人购买汽车，住房，电子运算机等不属于暂时性生活困难补助性质的支出.8，代扣代缴个税手续费返仍的用途及税务处理五花八门税务局个人所得税手续费退仍后是否可以作为嘉奖财务及办税人员发放？这笔收入仍需要交什么税？国家税务总局关于印发个人所得税代扣代缴暂行方法的通知（国税发1995065 ）第十七条规定：“对扣缴义务人依据所扣缴的税款,付给2的手续费.扣缴义务人可将其 用于代扣代缴费用开支和嘉奖代扣代缴工作做得较好的办税人员.”财政部国家税务总局关于个人所得税如干政策问题的通知
6、（财税字 1994020号）其次条第（五）款规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税.9，大多合同没有贴印花税书立合同的行为（如生产物资选购合同，修理及基建施工合同）,未贴印花税票.考虑到印花税存在“轻税重罚”的特点,发生应缴印花税的书立合同行为要准时贴花,规避税务风险.10，工会经费未取得专用收据,但进行了税前扣除未成立工会组织的，未取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用单据的,仍按工资总额的确定比例计提工会经费.该项费用未取得工会经费专用缴款收据的,不得在企业所得税前扣除.11，多交的税款未经税局批准自行抵扣下期税款依据中华人民共和国税收征收治理法第五十一条的
7、规定,纳税人超过应纳税额缴纳的可编辑资料 - - - 欢迎下载税款,税务机关发觉后应当立刻退仍.纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发觉的,可以向税务机关要求退仍多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关准时查实后应当立刻退仍.同时,中华人民共和国税收征收治理法实施细就（国务院令 2002362号）第七十八条规定,纳税人发觉多缴税款,要求退仍的,税务机关应当自接到纳税人退仍申请之日起 30 日内查实并办理退仍手续.因此,多缴纳的税款可以向税务机关要求退仍,但不能擅自抵顶.实际操作中,纳税户多缴税款要求抵顶当期应缴税款的,应书面提出申请,经主管税务机关审核同意后,方可抵顶.可编辑资料 - - - 欢迎下载
