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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -商业企业流淌负债的核算流淌负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿仍的债务.商业企业的流淌负债包括短期借款，应对票据，应对账款，预收账款，代销商品款，应对工资，应对福利费，应交税金，应对利润，预提费用等.一，流淌负债的分类（一）流淌负债按形成来源和渠道分类它可分为短期借款和应对及预收款项.应对及预收款项又可分为三类：1在经营过程中因购买商品，材料物资和劳务而发生的各种债务,如应对票据，应对账款和预收账款等. 2在经营过程中发生的非商品购销形成的债务,如应对工资，应对福利费和其他应对款等. 3企业应
2、缴付国家财税部门和企业全部者的款项,如应交税金，应对利润，其他应交款等.（二）流淌负债按偿付金额是否确定分类它可分为以下三类：1. 应对金额可以确定的流淌负债,即依据契约或法律规定,到期日须予归仍的，- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -有确定金额的流淌负债.如短期借款，应对票据，应对账款，应交税金和应对利润等.2. 应对金额须视经营情形而准备的流淌负债, 即依据会计期终时才能确定经营成果的流淌负债.如应交税金，应对利润，应对福利费等
3、. 3应对金额须予估量的流淌负债,即经营活动已经发生,负债已确定存在,但无精确的应对金额.如商品出售后质量“三包”债务,需要依据历史体会和调查争论,估量其负债金额.二，流淌负债的治理要求 1正确区分流淌负债和长期负债,便于反映企业的偿债才能.已列入长期负债而在下一个会计期内予以偿仍的债务,在资产负债表上也应转列为流淌负债. 2正确反映和监督流淌负债的收支情形,准时筹措资金和合理调剂资金使用,遵守信贷纪律和结算纪律,以发挥资金的正确使用效益. 3正确运算应计负债和应对利息.应对负债应正确运算入账.应对利息由于期限较短，金额较小,一般不估算入账.假如支付利息的金额较大,涉及期限较长, 可依据权责发
4、生制的原就,按受益期分摊利息费用.三，短期借款的核算短期借款是指企业为了补充企业经营所需的各项资金需要从银行或其他金融机构借入的,期限在一年以下的各种流淌借款.企业借入的期限在一年以下的外汇借- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -款也在“短期借款”内核算,也可增设“外汇借款”账户.目前,商业企业的短期借款有临时借款，网点借款，项目借款等,其账务处理举例如下：短期借款核算应设置“短期借款”或“短期外汇借款”账户.其贷方登记取得的借款数额
5、,借方登记归仍借款的数额,期末余额在贷方,反映尚未归仍的借款.明细分类账按短期借款种类设置.依据“存贷分户”原就,企业借入款项后应先将借款存入银行存款户,然后在存款户中支付.借入时借记“银行存款”账户, 贷记“短期借款借款” 账户.仍款时作相反分录.银行对借款利息一般是一个季度结息一次,为了正确 运算本期费用支出,企业依据权责发生制的原就当月估量利息,估量时借记“财 务费用”账户,贷记“预提费用”账户.例某商业企业因购进商品需要,月初向银行借入临时借款100 000 元,借款期限 3 个月,借款利率为年息6,到期后一次归仍本息.（1） ）取得借款时： 借：银行存款 100 000贷：短期借款临
6、时借款 100 000（2） ）第 1，第 2 两个月按月预提借款利息时：借：财务费用利息（ 100 000X6 112） 500- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：预提费用预提利息 500（3） ）第 3 个月到期付给本息时： 借：短期借款临时借款 100 000财务费用利息（第3 个月利息） 500预提费用预提利息（第 1，第 2 个月预提利息） 1 000贷：银行存款 101 500其他短期借款的核算方法与上述相同.小编寄
7、语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。 境外借款取得的外汇,可以按规定在外汇指定银行开立现汇账户,借记“银行存款外汇存款”账户,贷记“短期借款短期外汇借款”账户,并按当日外汇牌价折合为人民币记账.借款本息偿仍时,可按规定手续,用人民币向外汇指定银行购汇偿仍.仍款时借记“短期借款短期外汇借款”，“财务费用 利息支出”账户,贷记“银行存款”账户.如月底或仍款时汇率变动
8、,应调整汇兑损益.假如向境内外汇指定银行借款,就可按当日汇率向外汇指定银行结汇.例某商业公司向境外银行借入短期外汇借款10 000 美元,期限 3 个月,借款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -利息率为年息 8,本息到期一次归仍.借款时汇率为8 30,第 1，第 2 两个月月底均为 8 30,仍款时汇率为 8 50,会计分录如下：（ 1）借入时：借：银行存款外汇存款（ US$10 0008 30） 83 000贷：短期借款短期外汇借
9、款（ US$10 0008 30） 83 000（ 2）仍款时 利息=10 0008（ 3/12 ）=200（美元） ： 借：短期借款短期外汇借款（ US$10 0008 50） 85 000财务费用利息支出（ US$2008 50） 1 700贷：银行存款外汇存款（ US$10 2008 50） 86 700（ 3）仍款时,汇率变动,调整汇率损益,作会计分录如下： 借：汇兑损益（ 85 000-83 000 ） 2 000贷：短期借款短期外汇借款2 000四，应对票据的核算应对票据是指企业对外发生债务时所开出，承兑的商业汇票.商业汇票是以合法 的商品交易为基础,由收款人或付款人签发,经付款人
10、承兑的一种票据,可在同 城或异地使用,付款期最长可达到9 个月.商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票.企业开出，承兑的商业汇票应设置“应对票据”账户进行核算.开出，承兑时按- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -票面金额记入贷方,到期承付时,按票面金额记入借方,余额在贷方,表示尚未到期的应对票据数额.应对票据的明细核算依据其收款人的姓名或收款单位名称列账,并应按应对票据的详细资料设置“应对票据备查簿”,登记每一应对票据
11、的种类，号数，签发日期，到期日，票面金额，合同交易号，收款人姓名或收款单位名称,以及付款日期和金额等.到期付清时,应在备查簿内逐笔注销.应对票据的账务处理如下： 1商业汇票经过出票承兑以后,应借记“商品选购”，“应交税金”，“应对账款”等账户,贷记“应对票据”账户. 2银行承兑汇票在承兑时要按票面金额支付手续费,以财务费用列支.企业凭银行支款凭证支付时, 借记“财务费用手续费”账户,贷记“银行存款”账户.3应对票据分为带息应对票据和不带息应对票据两种.带息应对票据在到期时须按票面规定的利率支付利息,支付时借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”账户.如利息金额较大,每月可预提应对利息,预提时借记
12、“财务费用”账户,贷记“预提费用”账户.支付时,借记“预提费用”账户,贷记“银行存款”账 户. 4承兑汇票到期时,商业承兑汇票应由付款人负责偿仍,银行承兑汇票由承兑银 行履行付款义务,将票款付给收款人,同时向付款人收取票款.承兑汇票到期付 款时,假如付款人存款不足, 付款人收到通知时, 应将商业承兑汇票本息转入“应- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -付账款”账户,将银行承兑汇票本息转入“银行借款”账户,借记“应对票据” 和“财务费用
13、”账户.同时银行应对款人仍要收取确定的罚金,企业按通知将罚金以“营业外支出”支付,借记“营业外支出”账户,贷记“银行存款”账户.五，应对账款的核算应对账款是企业因购买商品， 材料物资和接受劳务供应等而付给供应单位的款项.企业所发生的应对账款应设置“应对账款”账户核算.发生应对账款时记入贷方, 偿仍时记入借方,其余额一般在贷方,表示尚未支付的应对账款数额.其明细账依据供货单位设置.企业进口商品应对的外币货款等可在“应对账款”账户中设置“应对外汇账款”明细账或增设“应对外汇账款”账户核算.应对账款的账务处理如下：1购入商品，材料，物资等如已验收入库但未付款, 可按实际价或暂估价借记“库存商品”等账户,贷记“应对账款”账户.接受劳务供应时,借记有关费用账户, 贷记“应对账款”账户. 2企业偿仍应对账款时,借记“应对账款”账户,贷记“银行存款”账户.如以 商业汇票抵付应对账款时,借记“应对账款”账户,贷记“应对票据”账户.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的
