《2022年会计与预算脱节问题及对策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计与预算脱节问题及对策（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计与预算脱节问题及计策全面预算治理是现代企业治理的重要工具,但全面预算却没有一个准就加以规范和指引, 全凭各企业自行设计.市面上,显现了大量的预算软件或财务软件中内置的预算功能,但无论是自行设计仍是现成的软件,基本上都是着眼于预算和报表的对比,主要是利润表的对比,而并不是从业务流程着眼,究其缘由是对全面预算的熟识仍是停留在做表面文章, 忽视了业务流程和会计实务对预算和经营结果的影响.这样的预算从编制到最终的分析考核,只能是缘木求鱼.本文通过分析在费用治理中会计和预算脱节的产生缘由,指出简洁的利润表对比的局限性,揭示了目前的预算方法对业务过程把握的缺陷,并探究优化的方法以达到实质性把握的目的.
2、一，会计实务对预算的影响权责发生制是现代会计的基本原就,但它也成为了一般企业治理人员和基层治理人员懂得财务数据的一个障碍,这在预算中反映最明显,笔者通过几个预算项目的例子作一说明.（一）固定资产和折旧1. 固定资产原值的预算. 固定资产是预算投入中比较大的项目, 但它是资产负债表的项目, 而在以利润表为中心的预算体系中往往被割裂,由于资产负债表反映的是时点数,而利润表反映的是时期数,两者勾稽关系在预算时往往不明确.比如, 1 月选购投入使用的固定资产和 12 月投入使用的固定资产对利润表的影响是不同的, 而一般预算对固定资产投入使用的时间不加区分,或即使有时间要求也未应对款时间，投入使用进行划
3、分,而投入使用意味着开头折旧,付款时间就影响资产负债表和现金流量表.可编辑资料 - - - 欢迎下载2. 折旧的预算.由于固定资产预算对时点较模糊,加上预算时没有考虑现有固定资产对折旧的影响,而简洁地在基于体会的基础上匡算折旧金额,这就为预算和实际差异的分析造成了困难.目前所见到的预算软件都无法有效地将新选购固定资产和现有固定资产合并运算出预算的折旧金额.3. 应对款，验收等环节的把握.由于在实务中预付款既不计人固定资产也不记入利润表,不便利和预算进行对比,有可能导致选购的失控,而且有些固定资产仍用到在建工程进行集合,更不用说在建过程再领用各类物资,因此,无法依据预算对选购或自建的行为进行有效
4、监督.（二）广告宣扬1. 入账时间和投放时间的异同.广告支出一般金额比较大,涉准时间也比较长,广告支出的会计核算有几种做法,比较普遍的是依据合同履行时间长度,利用待摊费用或长期望摊费用直线法进行摊销,也有一次性进费用的,比较规范的是用实际投放的时点和力度进行摊销,其中只有最终一种是没有时间性差异的,但不常见,另两种都有时间性差异,导致光看报表无法明白实际广告做了多少,也就无法对预算进行有效把握.2. 广告费支付环节的把握.和固定资产选购付款一样,由于广告入账时间和付款时间的差异,通常的预算报告和实际的对比对广告费的支付没有直接联系,和固定资产不同的是单笔支付往往比固定资产选购仍大,这时,公司领
5、导在签批时很难审核,此时,市场部的负责人和财务部的负责人也都无法很简明扼要地说明广告费的使用和支付情形,简洁造成领导想管但管不了的局面.类似的问题仍存在于长期望摊费用等.二，熟识不足对预算的影响我们始终说预算的重要性,并且提倡全面预算治理,但仍旧存在对预算不重视，预算粗放不科学，执行手段缺失，考核不够全面等等问题,这些问题加大了预算和会计的脱节,进可编辑资料 - - - 欢迎下载而使其作用大打折扣.1. 对预算不重视.很多企业做预算的基本方法是在上年的基础上加加减减形成利润表,假如预算需要资产负债表,就由财务人员独闲适利润表的基础上调整形成,目的仅仅是做出一个预算来,对其中的细节特别是上面提到
6、的固定资产，广告费等大项支出的不同环节不甚了了,由于董事会是不会关怀这些细节的,使得企业普遍缺乏解决脱节问题的动力.2. 预算粗放不科学.鉴于预算的目的仅仅是做出一个预算来,那编制预算的人就缺乏对预算方法的深化争辩,一个明显的证明就是预算软件很多,但找不到一家有解决会计实务和预算脱节的调剂和跟踪方案, 普遍可以找到的软件也就是实现几个基本功能,如预算录入，实际和预算，预算超支的预警,有部分有合同治理的功能,但也不能很好地调剂和会计的 时间性差异,总的来说,和手工用EXCEL做的差别不大,好处是数据的实时处理才能和员工直接参加,但本质上没有起到把握作用,或不能完成反映预算执行情形.3. 执行手段
7、缺失.目前大家对预算执行环节的把握流程会说明项目的总金额和预算金额, 比如固定资产选购时,假如只对总金额进行把握,而不对入账时间，支付时间进行把握, 忽视对全年利润表的影响的评估,从而导致预算和实际的偏差,而这个偏差在预算执行环节中却无从把握,进而影响到业绩考核,说明执行手段是有欠缺的.4. 考核不够全面.无论从董事会对公司治理层的考核仍是公司对分管部门的考核,依据的都只是一组数据,即利润表,对于资本支出也只是完成情形,未把对签约带来的义务和对将来报表的影响纳入考核当中,势必会导致一些短视的行为,使考核难免流于片面.三，软件工具功能欠缺对预算的影响1. 对会计现有数据的读取不足.预算通常接受“
8、零基预算”模式,也就是预算数据是重新搭建的,当然也参考了以往的数据变化趋势,一般是基于上年或历史的利润表数据,而不会对未履行合同，未摊销费用，未折旧完的固定资产进行主动读取并加入预算,这是目前可编辑资料 - - - 欢迎下载市场上的系统化预算软件普遍欠缺的.而手工方式加EXCEL帮忙的模式虽然可以把这些因素考虑进去,但随着考虑因素的增多,数据结构会过于复杂导致手工难以驾驭.2. 对预算要素的要求偏低.我们在编制预算时目前所考虑的内容偏少,一方面,以往主要是以手工方式编制和把握预算,导致在开发EXCEL工具或系统软件时的基础就比较薄弱. 另一方面,公司在想提升预算治理的时候也存在手工编制力不从心
9、,而只能被动接受系统化预算软件的已有功能.3. 系统化预算软件本身也存在重表面轻实质的问题.由于上述各种因素制约,导致系统化预算软件在开发时就缺乏正确的指导.同时,为了更有利于软件的所谓用户体验和营销需要,会更多地把精力投入分析功能的开发中,而作为分析依据的数据其实很有限,导致华而不实.四，解决方案初探鉴于上述提到的种种对预算治理的不利影响,笔者也无法完全转变, 但笔者作了一些尝试, 下面与大家共享一下,起到抛砖引玉的作用,进而推动对预算治理的更多关注和预算软件的连续改进.（一）增加预算的要素第一,对预算内容进行细化,转变单纯供应利润表费用数据的做法,对大的费用项目要求 供应更多内容,包括项目
10、签约时点，付款时点，验收或投放时点，收益期间,可以详细到 供应商的可再细化.比如资本化支出中的某个项目“安全及监控系统改造项目”可以进一 步细化出“网页防篡改”，“桌面安全治理”，“邮件拜望接入改造”等等,而这些子项 目中有的涉及固定资产,有的涉及无形资产,有的涉及长期望摊,因此,仍需要增加一个 维度,列明服务器，台式电脑，手提电脑，打印机，周边设备，网络及通讯设备，布线及 机房，软件,一方面便于 IT 部门填写,另一方面也便利财务部依据不同种类运算折旧或摊可编辑资料 - - - 欢迎下载销.其次,对预算启动时的资产负债进行分析,对其中涉及费用的部分先行填入预算表的相应栏目,这需要财务部和相关
11、部门对这些项目有区分地进行分析,如对于固定资产,由财务部对尚未到使用年限的运算预算期间的折旧金额先行填入预算表相应栏目,对于待摊费用中非直线摊销的部分如广告费需要在投放时人费用的也先行填入预算表相应栏目,请市场部在预算时统筹考虑,对于应对账款中的内容已经进入费用中的也先行填入预算表的相应栏目,提示相关部门留意在预算时不要重复.再次,建立多层次预算汇总方法.依据上面提到的对大的费用项目要求供应更多内容的要求,需要相应建立多层次的预算汇总方法,即先是尽量细化到供应商,然后再汇总出不同项目的金额,各项目涉及不同科目的,再分别汇总出不同科目的金额.这里要留意的是, 一些项目是跨科目的,如笔者所在的基金
12、公司,假如把基金发行作为一个项目的话,这个项目会涉及审计费，广告费和差旅费等等.为了便于跨科目的项目进行汇总,可以把一个项目虚拟出一个部门,视同一个部门的费用,最终依据需要并入不同的部门.（二）建立预算把握机制和单项预算跟踪机制由于没找到合适的软件,用手工方法对于更细化的预算进行预算把握也是一种挑战.在既想实现实时显示预算使用情形,同时仍要能看出不同项目，不同供应商以及对总体预算的影响下,我们制造性地接受了预算卡的方式,第一依据大项支出编制单项的预算卡,然后依据批准的单项预算卡汇总出总的预算卡,如右表.实际使用的方法也是类似的,先登记好经批准的总额,再在发生时登记发生情形并冲减预算.同时,登记
13、细化的预算跟踪卡,对供应商的付款和费用发生进行把握.在会计处理上也作出相应支配,如对于单个供应商,合同签订时,借记“待摊费用”,贷记“应对账款”.服务实际执行时,借记“费用科目”,贷记“待摊费用”,账面余额需可编辑资料 - - - 欢迎下载和预算跟踪表左方的合同执行余额相同.支付时,借记“应对账款”,贷记“银行存款”, 账面余额需和预算跟踪表右方的合同支付余额相同.同时,合同执行的发生额又和预算卡 的本次发生相同,这样就可用手工方式实现实时且精细地把握.（三）对公司各级治理者开展培训由于股东考核的依据一般也主要是利润表,笔者在上面的分析中也提到过,这是影响全面预算深化的障碍,对于各级治理者而言
14、,权责发生制不是他们要关怀的.为此,需要对各级治理者开展培训,告知他们在预算背后隐匿的问题,不能以为合同签了或钱付了就是今年的费用,实际可能是明年的费用,甚至可能是以往的费用.为此,笔者在所在公司推行预算卡方面也作了不少努力,且已有了成效,以往治理者和业务部门为了把握住的费用常常发生冲突,现在情形有所好转, 广告宣扬费用较 2021 年下降了 50%,冲突也削减了,报表和预算的金额也对上了.有关领导对笔者推行的预算卡特别赞同.（四）对于预算软件的期望虽然笔者通过预算卡方式在确定程度上解决了实际和预算脱节的问题,但始终只是两维的操作表.虽然预算要求上报供应实施的时间和付款的时间,但财务报表很难直
15、观反映费用和付款的关系.而预算卡虽然能反映,但由于预算编制和跟踪是相互独立的.虽然可以比对,但无法便利地反映两者的差异,使用时简洁发生误差,而软件可以突破这个局限,同步显示两者的对比情形.另外,纸质卡片存在流转问题,无法同步被不同使用人看到,时效性较差,同时纸质卡片篇幅有限,在内容和功能上的进一步拓展存在瓶颈,因此,预算软件特别必要,但预算软件也要引入卡片式治理的理念,加强对过程的把握.全面预算的实质不仅在于掩盖范畴的全而,更应当是对全过程的把握,也就是把预算从平面的改为三维的.不仅是中意于数据的静态对比,而且要动态地融入治理的过程之中.当可编辑资料 - - - 欢迎下载然,要做到这点不仅需要一些帮忙手段包括预算编制，预算卡的引入，软件的设计,更重要的是公司治理者对预算的重视,并且能够明白基本的会计处理原理,才能更好地推动预算工作的开展,更精确地落实预算.同时,财务人员也要严格执行记账原就,照实反映各期间的费用情形,为提高预算把握制造条件.可编辑资料 - - - 欢迎下载
