《2022年企业所得税汇算清缴：税前扣除项目》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年企业所得税汇算清缴：税前扣除项目（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业所得税汇算清缴：税前扣除项目（老会计人的体会）每年的汇算清缴工作可以说是财务会计伴侣们最关怀也最头痛的一件事了. 到底哪些项目可以税前扣除呢 .柠檬君今日总结了 17 项可以税前扣除项目及其规定 , 另外仍列举了 7 项不行抵扣项目 . 项目那么多 , 总有那么几项适合你 .一，公益性捐款2021 年 2 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会其次十六次会议通过 将第九条修改为: ”企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额 12
2、%以内的部分 , 准予在运算应纳税所得额时扣除; 超过年度利润总额 12%的部分 , 准予结转以后三年内在运算应纳税所得额时扣除. ”本准备自公布之日起施行 .公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体 同时具备 9 个条件 ，或者县级以上人民政府及其部门 ,用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠.二，工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出 , 准予扣除 .工资薪金 , 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳 , 包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资, 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 .“合理工资薪金” , 是指
3、企业依据股东大会， 董事会，薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金 . 可按以下原就把握 :(1) 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(2) 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3) 企业在确定时期所发放的工资薪金是相对固定的, 工资薪金的调整是有序进行的 ;(4) 企业对实际发放的工资薪金 , 已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 .(5) 有关工资薪金的支配 , 不以削减或逃避税款为目的 ;“工资薪金总额” , 是指企业依据上述规定实际发放的工资薪金总和, 不包括企业的职工福利费，- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共
4、 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.职工训练经费，工会经费以及养老保险费，医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费 等社会保险费和住房公积金 . 属于国有性质的企业 , 其工资薪金 , 不得超过政府有关部门赐予的限定数额; 超过部分 , 不得计入企业工资薪金总额 , 也不得在运算企业应纳税所得额时扣除.三，社会保险支出(1) 基本保险 : 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范畴和标准为职工缴纳的基本养老保险费，基本医疗
5、保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 , 准予扣除 .(2) 补充医疗，补充养老 : 企业依据国家有关政策规定 , 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费， 补充医疗保险费 , 分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分 , 在运算应纳税所得额时准予扣除 ; 超过的部分 , 不予扣除 .(3) 其他保险 : 人身安全保险费，财产保险据实扣除除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政，税务主管部门规 定可以扣除的其他商业保险费 强制险: 如航空意外险 外, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除 .四，借款费用基
6、本规定 : 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除 .(1) 企业间借款企业在生产经营活动中发生的以下利息支出, 准予扣除 :1) 非金融企业向金融企业借款的利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，企业经批准发行债券的利息支出 ;2) 非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分, 准予税前扣除 . 仍应供应”金融企业的同期同类贷款利率情形说明”, 以证明其利息支出的合理性 .(2) 企业向自然人借款企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出, 应依据 财税2021121 号 规定的条件, 运
7、算企业所得税扣除额 .企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出, 其借款情形同时符合以下条件的 ,其利息支出在不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分, 依据税法第八条和税法实施条例其次十七条规定 , 准予扣除 .- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.1) 企业与个人之间的借贷是真实， 合法，有效的, 并且不具有非法集资目的或其他违反法律，法规的行为;
8、2) 企业与个人之间签订了借款合同.五，三项费用(1) 职工福利费 : 企业发生的职工福利费支出 , 不超过工资薪金总额 14%的部分 , 准予扣除 .职工福利费 , 包括以下内容 :1) 尚未实行分别办社会职能的企业, 其内设福利部门所发生的设备，设施和人员费用, 包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等集体福利部门的设备，设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等.2) 为职工卫生保健， 生活，住房，交通等所发放的各项补贴和非货币性福利, 包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗统筹企业职工医疗费用，职工供养直系亲属医疗补贴，供
9、暖费补贴，职工防暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴，职工交通补贴等.3) 依据其他规定发生的其他职工福利费 , 包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，探亲假路费等.企业发生的职工福利费 , 应当单独设置账册 , 进行精确核算 .(2) 工会经费 : 企业拨缴的工会经费 , 不超过工资薪金总额 2%的部分 , 准予扣除 . 凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除.(3) 职工训练经费 : 除国务院财政，税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工训练经费支出 , 不超过工资薪金总额 2.5%的部分, 准予扣除 ; 超过部分 , 准予在以后纳税年度结转扣除 .关于以前年度职工
10、训练经费余额的处理对于在 2021年以前已经计提但尚未使用的职工训练经费余额,2021 年及以后新发生的职工训练经费应先从余额中冲减 . 仍有余额的 , 留在以后年度连续使用 .六，业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 依据发生额的 60%扣除, 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5.对从事股权投资业务的企业 包括集团公司总部，创业投资企业等 , 其从被投资企业所支配的股息，红利以及股权转让收入 , 可以按规定的比例运算业务招待费扣除限额.七，广告宣扬费基本规定 : 企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出, 除国务院财政，税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 营
11、业 收入 15%的部分 , 准予扣除 ; 超过部分 , 准予在以后纳税年度结转扣- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.除.八，企业提取的专项基金企业依照法律，行政法规有关规定提取的用于环境爱惜，生态复原等方面的专项资金, 准予扣除 .上述专项资金提取后转变用途的 , 不得扣除 .对于特殊行业的特定资产 , 依据国家法律，法规和国际条约 , 承担环境爱惜和生态复原等业务, 如核
12、电站设施等弃置和复原环境业务 . 有特地和特定用途 .九，租赁支出企业依据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费, 依据以下方法扣除 :(1) 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 依据租赁期限均匀扣除 ;(2) 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 依据规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用 , 分期扣除 .十，劳动爱惜支出企业发生的合理的劳动爱惜支出 , 准予扣除 .十一，营业机构内部往来企业之间支付的治理费， 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 , 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 , 不得扣除 .非居民企业在中国境内设立的机构， 场所, 就
13、其中国境外总机构发生的与该机构， 场所生产经营有关的费用 , 能够供应总机构出具的费用集合范畴，定额，支配依据和方法等证明文件 , 并合理分摊的, 准予扣除 .十二，手续费，佣金支出企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出, 不超过以下规定运算限额以内的部分 , 准予扣除 ;超过部分 , 不得扣除 .(1) 保险企业 : 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%含本数 , 下同 运算限额; 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%运算限额 .(2) 其他企业 : 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 不含交易双方及其雇员， 代理人和代表人等 所签订服务协议或合
14、同确认的收入金额的5%运算限额 .企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同, 并按国家有关规定支付手续费及佣金 . 除托付个人代理外 , 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣，业务提成，返利，进
15、场费等费用.企业已计入固定资产， 无形资产等相关资产的手续费及佣金支出, 应当通过折旧， 摊销等方式分期扣除, 不得在发生当期直接扣除 .十三，汇兑缺失企业在货币交易中 , 以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产， 负债依据期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑缺失, 除已经计入有关资产成本以及与向全部者进行利润支配相关的部特殊 , 准予扣除 .十四，企业员工服饰费用支出扣除企业依据其工作性质和特点 , 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,依据实施条例其次十七条的规定 , 可以作为企业合理的支出赐予税前扣除 .十五，资产缺失的扣除准予在企业所得税税前扣除的资产缺失, 是指企业在实际处置， 转让
