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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -主要外币的业务会计处理1. 主要外币业务的会计处理l外币兑换业务.借：银行存款人民币户 发生时的交易汇率 财务费用 永久在借方 贷：银行存款美元户 发生时的市场汇率 (2) 外币购销业务.借：资产类科目贷：应对账款 发生时的市场汇率 借：应收账款 发生时的市场汇率 贷：主营业务收入等(3) 外币借款业务.借：银行存款美元户 发生时市场汇率 贷：短期借款等 发生时市场汇率 (4) 接受外币资本投资.借：银行存款美元户 发生时市场汇率 借或贷：资本公积 差额- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - -
2、-第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：实收资本 合同商定汇率 注：如公司没有商定汇率,应按发生时市场汇率折算.2. 期末汇兑损益的处理(1) 汇兑损益产生的两种情形.1) 外币兑换.由于银行总是低价购入，高价卖出,企业总是产生汇兑缺失.2) 持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末运算汇兑损益时,应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算,折算金额与账面金额之间的差额,即为汇兑损益.外币货币性资产.汇率上升时,产生汇兑收益; 汇率下降时,产生汇兑缺失.外币货币性负债.汇率上升
3、时,产生汇兑缺失; 汇率下降时,产生汇兑收益.(2) 处理方法.1) 对于中意资本化条件的,计入固定资产原值.2) 筹建期间不中意资本化条件的,先计入长期望摊费用,在开头生产经营当月计入损益.3) 其他情形,均计入当期财务费用.借：银行存款 调整为期束外币余额汇率 应收账款在建工程- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：长期借款应对账款财务费用3. 外币会计报表折算的方法(1) 现行汇率法.1) 全部者权益项目中实收资本，资本公积，盈
4、余公积接受历史汇率,来支配利润按利润支配表数额列示.2) 其他项目接受现行汇率.3) 损益类项目也可接受平均汇率.4) 外币会计报表折算差额计入当期损益,或在全部者权益项目中单列.(2) 流淌性与非流淌性项目法.1) 流淌资产和流淌负债接受现行汇率.2) 长期资产,长期负债和全部者权益中实收资本,资本公积，盈余公积接受历史汇率,未支配利润按利润支配表数额列示.3) 损益表项目中,折旧费和摊销费用接受历史汇率,其余接受当期平均汇率.4) 外币会计报表折算差额在全部者权益中单列.(3) 货币性与非货币性项目法.1) 货币性资产项目 货币资金， 应收账款， 应收票据等 和货币性负债项目 应对账- -
5、 -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -款，应对票据，长期借款 接受现行汇率.2) 非货币性项日和全部者权益项目中实收资本，资本公积，盈余公积接受历史汇率,未支配利润接受平稳数.3) 损益类项目中,折旧费，摊销费用接受历史汇率,销售成本项目运算公式如下： 销售成本 =期初存货 历史汇率 + 本期购货 平均汇率 一期末存货 历史汇率 不同的汇率折算后运算,其余接受平均汇率.4) 外币会计报表折算差额在全部者权益中单列.(4) 时态法.1) 货币资
6、金，应收项目和应对项日接受现行汇率.2) 现行成本反映的非货币性资产 市价计价的存货，投资等 接受现行汇率,其余非货币性资产和全部者权益项目中实收资本配利润接受平稳数.3) 损益类项目接受现行汇率或平均汇率本项目运算公式如下：资本公积，盈余公积接受历史汇率,未分折旧费和摊销费用接受历史汇率,销售成销售成本 =期初存货 历史汇率 + 本期购货 平均汇率 一期末存货 历史汇率或现行汇率 按不同的汇率折算后运算.4) 外币会计报表折算差额在全部者权益中单列.4. 我国外币会计报表折算- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word
7、学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -我国外币报表的折算方法,基本上是接受单一汇率法,即现行汇率法.(1) 资产负债表的折算.1) 资产，负债类项目按决算日市场汇率折算 按现行汇率 .2) 全部者权益项月中除“未支配利润”外,以历史汇率折算.3) “未支配利润”抄利润支配表中数据.4) 外币报表折算差额递延处理：在全部者权益类项目下单列“外币会计报表折算差额”,并逐年累计下去.5) 年初数按上年折算后资产负债表有j 项目金额列示.(2) 利润表和利润支配表的折算.1) 利润表全部项目和利润支配表有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算,也可以接受决算日的
8、市场汇率折算 按平均汇率或现行汇率 .2) 利润支配表“净利润”按折算后利润表该项目金额填列.3) 利润支配表“年初未支配利润”按上期折算后利润支配表“未支配利润”项日期末数填列.4) 利润支配表“未支配利润”依据折算后利润支配表其他各项目金额运算填列.5) 上年实际数按上年折算后利润表和利润支配表有关数字填列.今日小记(1) 外汇指的是以外国货币表示的, 为各国普遍接受的, 可用于国际间债权债务结- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -
9、算的各种支付手段.(2) 外汇必需具备三个特点：可支付性，可获得性，可换性.(3) 汇率,又称汇价,指一国货币以另一国货币表示的价格,币间的比价.(4) 汇率的标价方式分为两种：直接标价法和间接标价法.(5) 为规范外正账户的开立和使用, 加强外汇账户的监督治理或者说是两国货依据中华人民共和国外汇治理条例和结汇，售汇及付汇治理规定,特制定境内外汇账户治理规定.(6) 汇款是指银行接受客户的托付, 通过其自身建立的通汇网络, 使用合适的支付凭证,将款项交付给收款人的一种结算方式.(7) 信用证是指开证银行应中请人的要求并按其指示向第三方开立的栽有确定金额的，在确定的期限内凭符合规定的单据付款的书
10、面保证文件.(8) 托收是出口人在货物装运后,开具以进口方为付款人的汇票 随附或不随付货运单据 ,托付出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款的一种结算方式.(9) 银行保函是指银行应托付人的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件,一旦托付人未按其与受益人签订的合同的商定偿仍债务或履行商定义务时,由银行履行担保责任.(10) 外汇业务核算原就：外币账户接受双币记账，外币核算接受折算入账，汇兑- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -损益的账务处理，外币分账制的账务处理，外币账户月末余额的账务处理.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
