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1、新常态下内部审计的转型研究 以武钢为例摘 要: 在目前全球发展如此高速的情况下，所处的大环境情况越来越多变，企业运营状况风险显著增加。我国在全球中作为快速发展的国家，在新常态下，对经济质量要求也越来越高，对于我国钢铁这一产业目前出现的供给大于需求的状况，各个生产部门针对这一情况将进行整改。公司价值链上必不可少的一步，内部审计的作用日益受到关注。传统审计方式已难以适应“新常态”下钢铁行业经营管理的需要，为适应经济环境的变化、谋求自身的生存与发展，内部审计必须转型。顺应当前大环境所需，企业内部审计正在从方法、手段、领域、队伍等方面着手，逐渐完成了从传统内部审计向增值型内部审计的转型，最后达到提升企
2、业管理水平，提高企业效益的目的。关键词: 新常态；内部审计；转型；A Study on the Transformation of Internal Audit under the New Normal Conditions: A Case Study of WISCOAbstract：At present, with the rapid development of the world, the environment is changing more and more, and the risk of business operation is increasing significant
3、ly. As a fast developing country in the world, China is also demanding higher and higher economic quality under the new normal conditions. For the situation that supply exceeds demand in the steel industry in China, various production departments will rectify this situation. As an essential step in
4、the companys value chain, the role of internal audit has attracted increasing attention.Traditional auditing methods have been difficult to adapt to the needs of iron and steel industry management under the new normal. In order to adapt to the changes of economic environment and seek their own survi
5、val and development, internal auditing must be transformed. To meet the needs of the current environment, the internal audit of enterprises is gradually completing the transformation from traditional internal audit to value-added internal audit from methods, means, fields and teams,and finally achie
6、ved the goal of improving enterprise management level and enterprise efficiency.Key words: New Normal, Internal Audit, Transformation目 录1导论11.1研究背景11.2研究意义11.3研究方法和内容11.3.1 研究方法21.3.2 研究内容21.4国内外文献综述21.4.1 国内文献综述31.4.2 国外文献综述32内部审计及其类型理论概述52.1内部审计概念及其职能52.1.1 内部审计概念52.1.2 内部审计职能52.2内部审计影响企业价值的基础理论62
7、.2.1 受托责任理论62.2.2 价值链理论62.3内部审计的类型72.3.1 传统型内部审计72.3.2 增值型内部审计72.4增值型内部审计相对于传统型审计的优势73新常态下我国企业内部审计现状及转型的重要意义93.1新常态下我国企业内部审计现状93.1.1 企业内部审计机构不完善，其独立性较弱93.1.2 企业内部审计业务范围狭窄，技术落后，发挥的作用不强93.1.3 我国企业内审人员专业素质不高103.2新常态下我国企业内部审计转型的重要意义114武钢集团内部审计转型案例分析124.1武钢集团公司简介124.2武钢集团内部审计转型内容124.2.1 内部审计观念的转变124.2.2
8、内部审计职能的转变134.2.3 内部审计领域的转变134.2.4 内部审计队伍的转变134.2.5 内部审计方法的转变134.3武钢集团开展内部审计转型的核心举措144.3.1 落实咨询服务职能144.3.2 关注内部单位接口环节144.3.3 完善内部审计成果管理144.3.4 打造专业工作团队154.4武钢集团内部审计转型成效155武钢内部审计转型研究启示175.1武钢内部转型的启示175.1.1 重视内部审计部门及人员的独立性175.1.2 强化内部审计与公司治理有效结合175.1.3 不断更新内部审计技术方法186研究结论19参考文献201 导论1.1研究背景20世纪80年代，内部审
9、计在中国萌芽，中国成立专门的部门后在发表的关于开展审计工作几个问题的请示里第一次提出内部审计疑问。接着，制定了相应的法律文件，从此内部审计的工作具备合法性。我国的内部审计工作在三十多年的发展历程中，从无到有、从小到大，逐渐建立起了较为完善的内部审计规范体系。内部审计工作的作用也在广大从业者的努力下得到了不断的发挥，影响力与社会认可度都不断在提升。在目前全球发展如此高速的情况下，所处的大环境情况越来越多变，企业运营状况风险显著增加。这期间更有安然、南方保健等财务丑闻接连爆出，研究后意识到内部审计越来越成为经营管理中不可缺少的组成部分，也对此寄予了厚望，希望借助内部审计的不断发展与创新，助力企业预
10、防经营风险、强化内部控制、优化公司治理。如今面对我国经济快速发展的节奏和企业变幻莫测的经营环境，原来是以一般的查错防弊作为审计工作的重点的传统审计模式已然不能满足其要求，甚至无法发挥其真正的作用，久而久之形同虚设。为了更好的服务于现代企业，直接给管理层决策提供支持，推动企业改革发展，帮助企业实现价值增值，内部审计为此发生了前所未有的改变。1.2研究意义内部审计工作的完善能够为公司创造巨大的利润，也能节省不必要的成本，根据当前的大环境来说，其良好成效没有得到最佳的体现，仍然还有很大的发展空间等着挖掘。这篇文章对公司内审升级工作做出了一定程度的探索，其目的是给其他公司的转型工作提供参考依据，能够顺
11、利面对国内外的竞争与挑战。不仅对此调查研究，而且讨论了武汉钢铁企业的实际运营状况，并结合该公司的情况说明了内审在公司经济发展中重大作用。此篇文章通过对武汉钢铁企业的分析，并归纳出很多可实行的方法，促进了中国企业内部的更新换代。1.3研究方法和内容1.3.1 研究方法文章是通过下面两种方法进行研究：（1）资料收集。有针对性的在相关书籍、报纸上收集大量信息和材料，把握不同区域对内部审计的探索，以达到比较全面了解此论题相关背景的目的，能够给本文的展开打下足够的根基。（2）案例分析。收集多种数据，确定分析的对象和需要解释的问题，系统地深入分析，并联系所处实际现象，探讨了该例子中的值得分析的方面，归纳出
12、武汉钢铁企业升级工作里利用的关键手段，希望给其他公司转型升级能顺利开展做出贡献。1.3.2 研究内容文章针对目前收集到的资料和数据，再根据所处的大环境，将深度讨论和探索武钢内审升级发展的例子，归纳出其有用的方法，给其他公司将来升级工作的运行带来实际的指引和正确的方向。正文有以下六个章节：第一章导论部分，首先阐述文章的研究背景、意义、方法和内容，国内外相关的资料内容和概述。第二章介绍内部审计在公司实际管理里面的影响，还有对公司经济发展促进性的概念，包括有传统型内部审计和增值型内部审计的比较。第三章介绍了新常态下我国企业内部审计现状，并分析了上市公司内部审计中的独立性和审计业务范围及人员专业素质，
13、根据现状折射出我国企业开展内部审计转型的重要意义。第四章是武钢集团内部审计的基本情况，首先介绍了武钢集团简介和转型内容，再分析总结武钢集团开展内部审计转型的核心举措，以及带来的丰富成效，这种相对全面的措施有助于我国企业根据自身内部审计的发展阶段进行有选择性的借鉴。第五章是武钢集团内部审计转型的启示，借助对武钢集团开展实施的内审转型工作进行研究，将其成功的经验加以归纳。第六章是针对全文的总结，由点及面，帮助其他公司的升级道路能够顺利进行。1.4国内外文献综述1.4.1 国内文献综述20世纪90年代，中国证监会就目前中国主要企业存在的内部审计规则中的难题发布了详细的解释，还诉求全部的股份有限公司在
14、本企业设立特定的内审部门，同期针对性地扩充内审专设职务，让擅长的人员承担起内部审计在公司的任务。所以其在企业经营管理中的重要性得到了业界人士广泛的探讨和研究。陈艳利（2004）根据所处环境中大部分公司的现状，分析了内审和企业管控中应该产生的某种联系，建设性从企业管控方面提升内部审计说明了主张。后来，王光远（2007）做了很多调查分析得出了内审在公司内部发展中的巨大作用，利用内部审计能够把控公司的运营处境，给公司良好的经管带来功用。李明辉（2009）内审工作所处境况对究竟能不能坚持独立性起到了决定性作用，必须让工作境况里大部分内审工作员工没有产生重大影响的事项状态下，才会保证内部审计独立性。张庆
15、龙（2011）认为将战略运用于内部审计，有利于内部审计从战略高度出发实现帮助企业增值，审计人员要站在正确的立场做良好的沟通，在审计中积极参与。肖仲云、于海云( 2014) 根据案例分析考察得出，内部管理好坏、内部审计办事优劣和公司管制能力高低这三个因素是作用企业提高利润的关键成分。高文进、刘介星( 2011) 觉得，要在审计方法、审计职员素养和使命转变、职工组织变化、有效的业务能力考查系统这几个角度着手让内部审计最佳地实现增加企业利润的成效。刘汀（2012）分析发现内部审计企业运营缺一不可，有效的内部审计促进企业运营，反过来企业良好的运营仍会促成内部审计进步。王杏梅（2016）传统审计牵制着审计事业的发展，要以创新精神去审视新常态，顺应审计模式转变，以提升审计价值为核心。魏强（2017）在学习时报中提出，坚持审计求实，可持续的发展贡献审计智慧，健全完善有利于推动深化改革和创新的审计制度，完成审计新使命。1.4.2 国外文献综述国际内部审计师协会（后文简称IIA）（1996）在内部审计的未来：特尔菲研究报告中明确指出内部审计需要做出改变的三个方面，分别是注重对风险的防范、为组织
