《2022年会计实务：分公司纳税筹划风险分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：分公司纳税筹划风险分析（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -分公司纳税筹划风险分析纳税筹划是指正确， 主动运用税法对企业进行治理的行为, 它既符合企业价值最大化目标,也是一项重要的财务治理活动.纳税筹划的方法有避税，节税和税负转嫁.在给企业带来经济利益的同时,纳税筹划也蕴涵着税务筹划失败的风险.分公司除了依据属地原就要在当地纳税外,仍要把利润汇总到总公司纳税,加剧了分公司纳税筹划的难度和复杂性.假如不关注这种风险,分公司不但享受不到纳税筹划的好处,仍可能给总公司带来缺失.纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性.由于国家政策法规的多变，税务部门的认定，
2、公司的财务人员的素养高低以及内外部环境的变化等各种缘由致使纳税筹划方案的实现布满着变数.纳税筹划的风险主要表现在以下几个方面：一，国家政策法规引起的纳税筹划风险这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规懂得不透造成的风险，国家政策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险.纳税筹划人对国家政策法规争论不深，把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙,将会致使纳税筹划失败.如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简洁加工或镶嵌后零售出去,2000年 10 月份该公司发生从商业企业购进价值100 万元的珠宝玉石. 当月月初库存的- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页
3、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -外购珠宝玉石价值 25 万元,月末库存外购珠宝玉石价值为45 万元.该公司当月销售珠宝玉石 120 万元,货款已全部收讫.当月末该公司财务人员运算出应纳消费税税款是 4 万元20 10%-100+25- 45 10%,但税务机关审核后确认为该公司当月应缴纳消费税 12 万元.由于依据税法规定, 答应扣除已纳消费税的应税消费品仅限于从工业企业购进.公司在运用税法条款时不明白这一政策,致使比预 期多纳税 8 万元.国家政策法规变化带来的风险是由于公司依据原先法律法规设计的纳税
4、筹划方案由于新法律政策的变更而作废,或者由于时效性没有准时调整 而不被税务部门认可.政策法规不完善带来的风险是指对税法妄图包括但由于这 样或那样的理由而未能包括的范畴，内容和实施细就不细等漏洞空白加以利用所 带来的风险,如纳税人定义上的可变通性，课税对象金额上的可调整性，税制上 的差别性，起征点的存在，税率在不同地区的差异性，税收负担繁重，税收制度 的模糊性规定等可能诱发纳税筹划,而这种纳税筹划不被税务部门认同,从而引 起纳税筹划成效的不确定性.二，分公司自身缘由引起的纳税筹划风险分公司自身缘由引起的纳税筹划风险主要包括：第一,由于公司财务人员在财务会计，金融，法规等各方面把握学问和技能不扎实
5、，不全面，不熟知,致使税务部门认可的大部分避税，节税和税负转嫁等纳税筹划方法不能运用,不能拿出稳妥牢靠的纳税筹划方案,不能为公司最大利益服务.其次,只顾纳税筹化,不顾- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -财务风险.如因顾及负债利息可以在税前扣除享受减税的好处而遗忘负债过多会招致到期不能支付本息，引起多种诉讼甚或破产清算.第三,忽视纳税筹划只是公司一种理财手段,并不是唯独目标.假如有更大公司目标,并且与纳税筹划相冲突,完全可以牺牲纳税筹划
6、方案.如某公司可接受加速折旧方法计提折旧,但是公司想在二级市场配股融资,假如连续接受加速折旧方法计提折旧.利润是1亿元,达不到配股要求的净资产收益率三年平均10%，每年在 696 以上的条件.假如接受直线折旧方法,利润就为2 亿元,净资产收益率就可以达到配股条件.依据 10 配 3 股, 12 亿总股本,每股配股价 4 元运算,公司就可以融集 14,4 亿元的资金.对于多交3300 万元的所得税而言,仍不到 14.4 亿元的零头,税务部门也乐于接受,牺牲纳税筹划方案也就是情理之中的事了.第四,不讲究成本效益原就,盲目纳税筹划.如某个大的分公司一年要交各种税款共计24 亿元,这时就很有必要好好策
7、划一下.对于一年只交一两千元定额税收的小企业来说,就没有必要进行纳税筹划了,由于筹划成本很可能大于筹划收益.第五,避税的特点是非违法性，有规章性，前期策划性和后期的低风险性,因此在懂得税法条款和实施细就的应用上企业与税务部门，总公司很简洁产生分歧,加上我国纳税筹划涉及各税法及实施细就，具体会计准就，会计佑嬤，证券法.公司法，借贷法和国际会计准就等,不仅法规内容存在着很多模糊之处,而且财务会计规定和税务法规之间也有一些冲突或摩擦,即使是专业人士有时都难以精确把握,致使纳税- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料
8、可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -筹划方案不能实施或拖延木举.总公司在专业人才，国家政策法规的解读，战略战术把握等方面都具有优势,分公司应经常向总公司汇报请示,取得总公司的把关，指导和支持,有利于纳税筹划目标的实现.三，税务部门不认可公司纳税筹划方案的风险节税和税负转嫁一般是合法行为, 相对来说后期是无风险的. 但是避税依据是“非不应当”和“非不答应”,到底合法不合法需要税务行政执法部门的确认.在确认时,客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险.由于我国税法常留有确定的弹性空间,加之税务机关拥有自由裁量权和税务行政执法人员的素养又参差不齐,客
9、观上为税收政策执行偏差供应了可能性.即使是合法的税收筹划行为,结果也可能因税务机关为了完成征税任务,依据税收的强制性，无偿性和固定性,先入为主地认为公司纳税筹划是恶意避税，偷税和漏税,从而导致税收筹划方案未被审核认定就已经被判死刑.对于分公司而言,如何防范纳税筹划风险至关重要.在实践中可实行以下几种防范计策：不断认真学习国内外服务法律法规,准时明白相关政策变化,做到与时俱进.不断认真学习财务会计学问和专业技能,准时把握新会计准就，会计制度规范,做到业务精深.经常与税务部门和总公司沟通汇报,准时摸清税收征收条例的变化趋势和纳税筹划新动向,做到知己知彼.当分公司内外部环境发生变化时,准时调整纳税筹划方案.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
