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1、目录摘要IAbstractII第1章 绪论11.1 研究背景11.2 研究目的和意义11.3 研究现状11.3.1 国外研究综述11.3.2 国内研究综述2第2章 内部控制审计理论概述42.1 内部控制审计的含义42.2 内部控制审计的内容42.2.1 内部控制健全性评价42.2.2 内部控制符合有效性测试42.2.3 内部控制合理科学性综合评价52.3 内部控制审计的地位52.3.1 内部审计的评审对象是内部控制系统52.3.2 内部审计帮助完善内部控制系统52.4 内部控制审计业务52.4.1财务报告内部控制的审计目标52.4.2财务报告内部控制的审计方法62.4.3财务报告内部控制的审计
2、计划62.4.4财务报告内部控制的审计程序与流程62.4.5财务报告内部控制的审计报告8第3章 深圳能源内部控制审计现状93.1 深圳能源简介93.2 深圳能源财务状况93.2.1 总资产周转率分析93.2.2 存货周转率分析93.2.3 流动资产周转率分析103.2.4 应收账款周转率分析103.3 内部控制审计现状113.3.1 风险评估举措113.3.2 控制活动举措123.3.3 信息与沟通举措123.3.4 内部环境举措13第4章 深圳能源内部控制审计存在的问题154.1 风险管理意识不足154.2 控制工作发生偏差154.3 内控信息处理效能低154.4 内部监督机制有待完善16第
3、5章 完善深圳能源内部内部控制审计对策建议175.1 增强风险管理意识175.2 加强内部财务风险控制力度175.3 增强内部信息处理成效175.4 完善内部监督工作18结论19参考文献20附录22致谢26总结与体会27深圳能源内部控制审计研究摘要目前，我国企业内部控制的水平和抵抗风险的能力严重不足，加上内部控制制度的落后、不完善，制约了企业发展壮大。内部控制作为一个关键性问题，制约着企业的内部控制水平和企业的经济发展。为了进一步优化企业内部控制问题，有必要深入地研究企业的内部控制问题。深圳能源是一家典型的大型企业，深圳能源内部控制审计存在的问题也反映了我国众多大型企业内部控制审计普遍存在的问
4、题。本文以深圳能源为研究对象，通过分析认为该公司风险管理意识不足、控制工作发生偏差、内部控制信息处理效能低和内部监督机制有待完善，应该通过增强风险管理意识、加强内部财务风险控制力度、增强内部信息处理成效和完善内部监督工作等措施来加以解决。本文的研究成果能够指导该公司进行内部控制审计改革，也能够为类似公司提供参考和借鉴。关键词：内部控制审计，深圳能源，问题，对策Study on internal control audit of shenzhen energyAbstractIt points out the problems and reasons existing in the implem
5、entation of internal control audit of Listed Companies in China, and puts forward corresponding countermeasures, so as to better enhance the attention of enterprises to internal control and improve enterprises. Business management level. Shenzhen Energy is a typical large-scale enterprise. The probl
6、ems of Shenzhen Energy Internal Control Audit also reflect the common problems of many large-scale enterprises in China. The results of this study can guide the company to carry out internal control audit reform, and also provide reference for similar companies, it points out the problems and reason
7、s existing in the implementation of internal control audit of Listed Companies in China, and puts forward corresponding countermeasures, so as to better enhance the attention of enterprises to internal control and improve enterprises. Business management level. Shenzhen Energy is a typical large-sca
8、le enterprise. The problems of Shenzhen Energy Internal Control Audit also reflect the common problems of many large-scale enterprises in China. The results of this study can guide the company to carry out internal control audit reform, and also provide reference for similar companies.Keywords：Inter
9、nal control audit, Shenzhen energy, Problems, Countermeasures第1章 绪论 1.1 研究背景任何现象的出现都必须有其深刻的根源。审计风险是审计活动全过程中各种各样因素综合作用的结果产生的，而它的原因是多方面的、复杂的。因此，就很有必要立足我国的内部控制审计现状，正确的认识审计风险产生的原因，有针对性地进行风险防控，来预防和控制企业内部控制审计风险。这种情况下,应从审计的角度,结合各种内部审计风险问题发现在企业的工作,选择对企业内部控制审计风险成因与防范措施进行研究，针对分析审计风险。根据我国的实际情况，对其绩效、识别及成因，提出防范和
10、控制企业内部控制审计风险的对策。因此，我认为有必要对企业内部控制审计进行研究。通过本课题的研究，可以对内部控制审计进行系统的分析，并对如何防范内部控制审计风险进行思考。1.2 研究目的和意义随着中国经济的不断发展和改革开放的深入,中国的经济体系逐渐提高,制造业的经济竞争力日益增强,企业规模不断扩大，一系列改革取得了进展。并在生产线，经营区域和国界等方面开展了致力于把企业推向股份制和集体化方向的发展。面对企业激烈的发展态势，探讨如何加强企业内部监督显得尤为迫切和重要。我国企业内部控制审计制度最初建立于20世纪80年代，并逐步建立了相关制度来对内部控制审计规范约束。一是国有企业和上市公司内部控制审
11、计较为活跃，占比较大。但是随着企业的不断发展，公司开始关注内部控制审计监管工作：发现多样化经营活动中的问题，解决经营风险，检查内部有效性。但是，回顾一下我国企业目前的内部控制审计制度，不难发现我国许多企业在这方面还存在着许多问题。这些问题已经成为了阻碍中国企业健康发展的障碍。因此，结合企业的发展需求，内部控制审计系统的持续改善，可以确保企业发展的速度和质量。1.3 研究现状1.3.1 国外研究综述Ole-Kristian Hope（2013）指出企业内审机构的建立到内审工作的展开，企业在摸索发展中探索到了一条与企业自身发展较相匹配的道路，通过对企业内部控制审计现状的分析我们可以发现，公司为内部
12、控制审计机构分配了相对的权利，使得公司只具有相对的权威性和独立性。Naohiro Urasaki（2014）指出目前，企业建立了内控的三道防线体系，初步推进了内部控制关口的进程，实现了全面的风险管理，实现了财务风险管理和控制系统的保障。其中，第一道防线是树立风险意识，承担企业、业务部门和全体员工的内部财务风险管理责任。第二道防线是通过相关的部门对第一道防线开展综合评估；第三道防线是通过企业稽核部门来做定期的检查和评估，保障制度实施的有效性。ABDOL S.SOOFI(2016)指出针对我国企业存在的问题，建立了企业内部控制审计标准三个体系，为中国企业内部控制建立提供了基本框架。特洛伊制度是中国
13、企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵守市场经济规律，完善企业制度和精细化管理的内在要求的制度。基于强调实体对管理联邦资金的内部控制的经济需求的资源依赖理论，他们选择了2001年至2008年受美国单一审计法约束的非营利医院样本。他们的研究结果表明，拥有审计委员会和聘用了四大审计机构的医院与更好的内部控制质量相关。AICPA（2017）指出内部控制是一个连续循环重复的步骤，因此，对于内部控制和审计的评估，它也应对此过程进行审核。因此，内部控制审计应当是审计过程的一个循环。企业内部控制工作的顺利进行，对企业编制财务报表具有重要影响。1.3.2 国内研究综述2017年2月，邹佳琦在我国企业内部财务风险控
14、制问题研究中指出企业的内部管理效率以及内部财务风险控制是否完善是衡量企业抵御风险能力的重要因素。总的来看，目前国内外学者己在企业内部财务风险控制方面取得了一定的研究成果，充实与丰富了我国企业的内控发展理论。目前的研究仍然存在一些不足，对企业内部财务风险控制的研究更多的是通过模型构建和理论建构来进行研究，很少以实际案例为研究对象来进行实践研究。2017年6月，吉姆在他的论文高校内部控制审计专业人才培养目标与培养计划探讨中指出，生产力和生产关系的结合促进了社会经济的发展和社会主义市场经济的建立。内部控制系统可以帮助企业实现其业务目标，实现目标也有利于内部管理控制的作用。本人认为，目前我国一般企业规
15、模较小，内部控制审计水平和抗风险能力严重不足，内部控制审计制度落后，不完善。国内外研究成果对企业内部控制审计理论进行了深入系统的分析，并形成了丰富的研究成果。当前，企业面临着内部控制审计的新问题，正努力寻求有效的资金管理方法。本文以深圳能源为研究对象，通过对公司内部的深入实地调研，发现公司财务问题的具体表现，并提出针对性的措施。企业只有不断地完善内部控制审计工作，才能够保证企业不断地成长和壮大。企业管理的核心是内部控制审计，内部控制审计的核心是资金管理。因此，内部控制审计可以在建立现代业务系统方面取得有效进展，并将其应用于业务的各个方面和环节。目前， 审计我们公司的内部控制存在问题。公司应积极分析这些问题的根本原因，并提出适合其实际情况的解决方案。总之，企业应以理性的态度对待内部控制审计工作，正视问题，积极创新，使之完善，使公司站稳脚跟。第2章 内部控制审计理论概述2.1 内部控制审计的含义内部控制审计是指企业借助内部控制审计人员对内部的控制管理工作，企业开展内部控制工作不仅可以保障设计能够正常的运行，也能够保障内部控制的各个环节更加准确的实现完善企业的正常的运营。在企业的内部控制的帮助下，企业能够不断的挖掘自身的潜力，并提升经济效益的产生，因此对于企业来说，开展内部控制审计的工作是有利于企业的发展和壮大的。2.2 内部控制审计的内容2.2.1 内部控制
