《2022年会计实务：从企业所得税看财务会计与税务会计的差异》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：从企业所得税看财务会计与税务会计的差异（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从企业所得税看财务会计与税务会计的差异为确认，量，记录应税税源，税基的税收会计也就应运而生.由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入，费用，缺失时遵守不同的原就,从而导致企业按企业会计制度记算出的应纳税所得额与按税收法规运算出的应纳税所得额产生了差异,即时间性差异与永久性差异,国家税收机关必将运用政权的力气,要求企业会计核算的过程和结果,依据税法及税收会计的要求,进行必要的调整.下面就差异产生的缘由及具体的会计处理方法财务会计与税收会计进行阐述.一，产生差异的缘由（一）会计主体不同财务会计核
2、算的主体是企业,而税收会计核算的主体是征收机关.企业作为纳税人,既要履行合理的纳税义务,又要爱护自身的权益.征税机关作为国家的权益机关,就要依法征税,保证国家的税收收入.（二）主体核算的原就不同第一,财务会计的核算主要是遵循国家的企业会计制度,正确的计量和确认企业的收入，费用及缺失,为企业的股东，企业外的潜在投资者，债权人和治理当局供应真实有用的,能反映企业财务状况和经营成果的会计信息.不同的会计信息- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - -
3、-使用者从不同的角度来使用会计信息以达到各自的目的.对于企业的股东，潜在投资者，治理当局来说,他们所需要的就是在将来的企业经营活动中进行决策必要的信息,做到收入与费用的合理配比,最终实现股东权益最大化.而对于企业的债权人而言,就是为了更好地明白企业的偿债才能,分析其应收账款的可收回性或通过对该企业进行投资来抵免企业债务等经济活动的可行性.其次,税收会计核算就是按现行税法和缴纳方法运算企业的应纳税额,以征税为 目的,精确核定税源，税基,挖掘企业全部的收入,在税收法规内严格限制可扣 除的成本，费用,从而实现应税税源和税基的最大化,依据经济合理，公平税负 的原就,保证税款的准时，足额上交,达到调剂国
4、家经济，公平社会支配的目的.（三）核算依据不同在收入和费用的确认原就上,财务会计遵循权责发生制原就,达到收入与费用的合理配比.税收会计既遵循权责发生制,又遵循收付实现制,或接受权责发生制与收付实现制相结合的混合制.财务会计主要是遵循企业会计制度,对于相同的经济内容在会计制度答应的范畴内可选择不同的方法.而税收会计主要是依据税法对企业的收入，费用及利润进行计量和确认,在核算方法的选择上带有较浓的强制性和统一性.（四）对象不同财务会计核算和监督的对象是反映企业整个生产经营过程及结果的资金运动过- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
5、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -程.税收会计核算和监督的对象只是与企业纳税活动相关的资金运动.二，形成永久性差异与时间性差异的缘由由于财务会计与税收会计在会计主体，核算原就，依据及核算对象上的差异,使得企业按企业会计制度规定运算的税前会计利润与按税法规定运算的应纳税所得额之间产生差异.按其产生的缘由和性质划分,这些差异可分为永久性差异和时间性差异两类.（一）永久性差异永久性差异就是指“某一会计期间内,由于会计制度和税收在运算收益，费用或缺失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异.”这种差异的特点在于它在本期发生,不会
6、在以后各期转回.永久性差异主要是由于税收会计与财务会计在运算口径上的要求不同产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异.企业在运算应纳税所得额时,应调整所产生的永久性差异,按现行税率运算出应交所得税额作为当期所得税费用.一类是作为税前会计利润的收益和可在税前会计利润扣除的费用或缺失,但不作为运算应税所得的收益和不能在应税所得前扣除的费用或缺失.另一类是不作为税前会计利润的收益和不能在税前会计利润中扣除的费用或缺失,但在运算应税所得时作为收益和可以在应税所得前扣除的费用或缺失.由此产生两种结果：税前会计利润大于应税所得,由此产生的永久性差异不需要- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -
7、第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -交所得税,在运算应税所得时,从税前会计利润中扣除永久性差异,将税前会计利润调整为应税所得.税前会计利润小于应税所得,由此产生的结果是永久性差异需要交纳所得税,永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得税费用.（二）时间性差异时间性差异是指“税法与企业会计制度在确认收益，费用或缺失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异.”这种差异的特点在于差异在某一会计期间产生,但可以在以后一期或如干期内转回.产生时间性差异的主要缘由为税收会计与财务会计
8、在运算时期上要求不同而产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异.永久性差异与时间性差异是征收机关严格依据税法的规定,在对企业财务会计核算的收入，成本费用及税前会计利润进行纳税调整时强制要求企业接受的差异调整方法.也是目前我国所得税会计中可以用来调整的两种差异.总之,在不存在任何一种差异的情形下,财务会计与税收会计最终运算的结果都是不精确的.因此,企业只有娴熟区分永久性差异与时间性差异,并严格依据税法规定进行调整,企业才能实现利润最大化,征税机关也才能实现税源，税基最大化.这同时也表达了企业将税前利润调整为应纳税所得额的必定性与强制性.三，时间性差异与永久性差异的会计处理方法时间性差异与永久性差
9、异由于产生差异的缘由不同,接受的会计处理方法也不同.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -在会计核算中有两种方法可以接受,即应对税款法和纳税影响会计法.（一）应对税款法应对税款法是指“企业不确定时间性差异对所得税的影响金额,依据当期运算的 应交所得税确认为当期所得税费用的方法.”在这种方法下,本期所得税费用等 于本期应交的所得税.由于永久性差异在以后各期都不能转回,所以应在税前会 计利润与应纳税所得额产生差异时,对本期的税前会计利润进行
10、调整,调整为应 纳税所得额,运算应交所得税额.如依据我国税法规定,企业实际支付给职工的 工资可以全部计入成本费用,但同时又给企业核定一个计税工资总额,即无论企 业实际支出多少工资,都可计入成本费用,但在运算应税所得时只能按不超过计 税工资总额的金额从应税所得中扣除,在这种情形下,按计税工资总额运算的应 纳税所得额和按实际发放的工资总额运算的税前会计利润之间必定产生一个差额.如：企业接受的会计折旧方法与税法规定不一样时,可能产生税前会计利润 与应税所得不一样.这个差额就是由时间性差异造成的,对于时间性差异也和永 久性差异一样,把税前会计利润调整为应纳税所得额后再运算应交所得额.应对 税款法一般适
11、用于永久性差异,也是我国目前绝大部分企业接受的方法.应对税 款法虽说核算方法比较简洁,不需要确认时间性差异对所得税的影响金额,但不 符合配比原就.（二）纳税影响会计法- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -纳税影响会计法是指“企业确认时间性差异对所得税的影响金额,依据当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计, 确认为当期所得税费用的方法. ” 在这种方法下,在本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额要保留到这一差异发生相反变化的期
12、间才可以转销.在纳税影响会计法下,时间性差异对所得税 费用的影响反映在“递延税款”中,通过该账户企业可清楚明白到本期由于时间 性差异影响纳税的金额以及以后各期准予转销的数额,调整企业税前会计利润与 应纳税所得额之间的差异,运算出精确的应交所得税额.纳税影响会计法一般适 用于时间性差异. 纳税影响会计法确认的所得税费用与当期税前会计利润相联系, 能真实反映企业的净利润,更符合配比原就.纳税影响会计法可以分两种情形来 具体说明：1 税率不变情形下的纳税影响会计法指在时间性差异发生和转回的期间内,所得税税率保持不便,直接将发生的时间性差异在各期内分摊.在税率不变情形下的纳税影响会计法核算相对简洁,企
13、业需要在税前会计利润的基础上增加或削减时间性差异,将其调整为应纳税所得额, 依据规定的税率运算出应交所得税金额.然而,纳税影响会计法的不同点在于通过“递延税款”账户来核算影响纳税的金额,因此,仍要用所产生的时间性差异与税率的乘积运算出“递延税款”账户的金额.2 税率变动情形下的纳税影响会计法- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -指在时间性差异发生和转回的期间内,所得税税率发生变动时,会计处理不仅应将发生的时间性差异在各期内分摊,而且应考
14、虑发生期间的时间性差异如何分摊的问题.由于在税率变动情形下会计处理比较复杂,有两种方法可以接受,在我国,所得税会计已经有了一整套的理论和方法,但目前尚未制定特地的所得税会计准就.我国的所得税会计处理方法主要表达在,企业会计制度 2001和2004 年 4 月颁布的小企业会计制度中.这两个制度分别规定,企业可以选择接受应对税款法和纳税影响会计法处理所得税问题,小企业要求接受应对税款法核算所得税.纳税影响会计法在我国又可以分为递延法和损益表负债法.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
