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1、摘 要自新世纪到现在，不同的财务问题在全世界内出现。例如，安然公司、世界通信公司、意大利帕玛拉特公司等都深陷丑闻之中，我国的上市公司“欣泰电气”也因财务造假被强制退市。在上述存在财务问题的公司里，内部审计成了表面工作，并未起到作为防火墙”和“监督者”的作用。2002年，国际内部审计协会(IIA)向美国国会指出，内部审计必须完全纳入公司治理结构。由此，建立健全内部审计己成为各国企业发展战略的重要组成部分。在我国过去的内部审计中，对大企业或上市公司的内部审计越来越重视，但是对中小企业的内部审计不是很重视。 2008年金融危机在全世界范围内爆发，我国大型企业因为具备完善、资本雄厚、不受影响的体系。而
2、且，中小企业特别是沿海地区进行对外贸易的企业遭受重创。由于订单急剧减少，启动不足以及资金链不完整，部分企业最终选择破产。这说明我国中小企业风险意识薄弱，不具备有效地风险预测以及应急解决方案。从这个角度来看，中小企业的内部审计建设非常关键。本文简要介绍了中小企业内部审计方面的基本原理。对于上述一些问题提出自己的一些建设性建议，望为该领域的研究奉献自己的微薄力量。关键词：中小企业 内部审计 内部控制AbstractSince the beginning of the new century, various financial scandals have been erupting around
3、the world, such as Enron, WorldCom, and Parmalat, Italy. In these companies that have problems with internal affairs, internal audits are ineffective and do not play the role of “firewall” or “supervisor” at all. In 2002, the International Association of Internal Auditors (IIA) advised the US Congre
4、ss that internal audit should be fully integrated into the corporate governance structure. Therefore, the establishment and improvement of internal audit has become an important part of the development strategy of enterprises in various countries. In the past internal audit theory circles in China,
5、more attention was paid to the internal audit issues of large enterprises or listed companies, and less attention was paid to the internal audit of SMEs. After the 2008 financial crisis swept the world, Chinas large enterprises were not affected by the relatively sound system and strong capital. Sma
6、ll and medium-sized enterprises, especially those engaged in the foreign trade industry along the coast, suffered heavy losses. A considerable number of enterprises had to end in bankruptcy because of the sharp drop in orders, under-employment, and broken capital chains. This fully exposes the probl
7、em of low risk awareness, lack of risk prevention and emergency response mechanism for SMEs in China. From this point of view, the internal audit construction of small and medium-sized enterprises is very critical. In this paper, the author briefly analyzes the relevant concepts of internal audit of
8、 SMEs, and puts forward some suggestions on some of them, and hopes to contribute their own micro-ends of power to the research in this field.Keywords:SME internal audit internal control目 录 引言1一、中小企业内部审计相关概述1（一）中小企业的界定和特点1（二）内部审计相关概述1二、中小企业审计存在的问题及原因1（一）中小企业审计存在的问题1（二）中小企业审计存在问题的原因1三、我国中小企业内部审计发展的对策
9、1（一）制定明确的内部审计战略1（二）强化内部沟通改善内部审计环境1（三）全面改进内部审计人力资源管理1（四）加强法制建设，完善内部审计法律体系1（五）中小企业审计存在的问题1结论1参考文献1 引言在中国大企业以及西方先进企业的发展历史方面，发展中小企业内部审计非常关键。 上述企业都非常注重管理流程。 他们想要不断的改善自身，必须尽快改善管理方案，改进管理体制，然而变革往往不能实现其计划中的目标。 内部审计在上述企业的自我改善阶段没有被充分利用，这是出现这种情况的一个主要原因。 因为在实际情况中，企业资源是一定的，怎样充分利用内部审计是本文展开研究与分析的主要内容。通常在中国的中小企业里内部审
10、计的关键作用不是“检查错误，纠正缺点”。 而是要把管理水平的提高作为内部审计的主要目标，找到最有效的方法来增多企业现有的资源以及提高管理水平，从而尽快提升企业的整体水平。 因此，内部审计不但应该作为此行业中最好的领导者，而且作为企业最佳实践标准组合的提出者。 这些必须要求内部审计师实施相关的审查，并按照企业当前情况和发展方向制定有效的内部审计系统以及活动标准。为了长期发展，内部审计不可以单纯依靠对企业外部监督的加强。 重点是内部审计一定要通过一种方法来创造符合其当前情况的价值。 利用分析内部审计的方式以及对中西方企业的内部审计展开分析的方式，将中国企业内部审计遇到的问题联系起来，本文希望找到在
11、实际上可以提高内部审计价值的实践途径。一、中小企业内部审计相关概述（一）中小企业的界定和特点1.中小企业的界定企业规模是指按照其组织系统以及运营情况进行分类。如果我们想要分辨中小企业和大公司，那就必须制定一套合理的划分体系。自中华人民共和国成立以来，企业规模的划分体系不断地改善。当前，企业规模进行划分的指标是国务院于2011年提出的中小企业分类规范。本标准结合了定性和定量两方面，以及不同方面以及不同的业务模式，将员工数量、资产数量、业务收入等当做判定标准，上述不仅非常方便，而且涵盖了广泛的领域。表1 中小企业划分标准 企业规模 量化标准 中型企业小型企业微型企业员工人数（人）300至10002
12、0至3020以下营业收入（万元）2000至40000300至2000300以下资料来源： 财经网2.中小企业的特点 (1)组织结构简单，管理系统仍需改善在中国，与合伙企业，公司企业和其他形式的组织相比较，个体独资企业占据了中小企业的大部分。 个体独资企业通常选择家族式经营的方式，家庭成员人数太多制约了公司的外来人员数量，制约了公司中加入新鲜的血液。 而且，公司通过亲戚朋友进行经营，会降低公司规章体系的执行力度，也会阻碍企业对运营模式的顺利落实。 从长期目标来说，如果公司的规模一直增大，那么这种家族式管方式会出现越来越明显的问题，企业的经营风险无法得到合理制约，企业的市场竞争力不断减小。 (2)
13、人力资源管理方式不合理，企业员工素质比较低因为中小企业资本规模的有限性，企业通常不能雇佣到充足的员工，使得中小企业出现一人多职的情况，增加了员工的工作难度。对于公司员工来说，太高的工作量并不符合他们的工资和收入。此外，公司的发展空间有限，职业发展被制约。所以，这是中小企业员工离开公司谋求更高职位的唯一途径。因此，与大型企业相比，中小企业的人员流动性更高。人才流失会阻碍公司的顺利运营，而且会导致现有客户散失和商业机密泄密的情况，这将在很大程度上阻碍了企业的发展。而且，一些公司只求得到高回报，而没有考虑到企业文化的设定，没有对员工进行道德方面的培训，导致员工不能对公司和职业产生归属感，也使得员工跳
14、槽的可能性变大。 (3)财务制度不完善，信息管理出现一些问题 和大型企业进行比较，我国中小企业的财务工作相对简单，财务部门的人事编制和制度比较单一。不清楚的职责划分和不相容的岗位不能合理划分，在很大程度上增多了企业的财务风险。而且，公司财务制度还存在很多不足，领导的专断干涉，以及各种不合规的情况，导致公司财务方面出现各种问题，无法保障财务数据的有效性。此外，中小企业发展规模较小，与企业运营有关的数据相对隐蔽，财务数据不能清楚列出，外部投资者也很难信任企业的投资。 (4)财务内部控制背景不足，制度不能有效实施落实不到位大量中小企业是私营企业，投资者即经营者。但是，大多数投资者并非来自财务人员，而
15、且财务管理知识欠缺，因此不具备整体的财务概念。在财务硬件上，因为企业成本的有限性，使得企业不具备有效的财务信息和财务数据管理体系，企业的主要会计业务工作不完善，一些财务功能欠缺，信息和信息来源无法被收集和整理。因为中小企业的业务变化较大，内部控制体系与财务系统没有进行合理的结合，因此内部控制体系不能有效实施，而且企业内部控制系统无法顺利实施，从而使得财务内部控制监督系统无法在企业中起到关键作用。（二）内部审计相关概述1.内部审计的定义自国际投资协定成立以来的70年间，内部审计的定义已经多次修订和完善。 2013年，中国内部审计协会还修订了中国内部审计准则，最新标准也提出了内部审计的概念。这两个
16、定义如下：内部审计是一种独立存在的保障以及咨询工作，旨在提高价值并改善组织的运作。它采用系统化和标准化的方式评估和提高风险管理、控制和管理流程的有效性，利于组织完成计划。内部审计是一项独立粗在的明确和咨询工作。它采用系统和有效的方式，审查和评估组织的运营工作、内部控制和风险管理等实施情况，利于组织治理的改善，并且提高其价值，完成其计划。由定义我们能够知道，内部审计的概念正在从简单的“错误检测和纠正”转变为治理，风险控制和增值。通过对这两个定义的比较分析，笔者最后选择了中国内部审计协会的最新修订定义。2.内部审计的作用（1）评价作用企业的内部审计能够用来评定企业的管理制度是否健全完善，可以发现出现问题的相关
