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1、毕业论文浅谈应收账款的风险防范与管理学生姓名：学 校：专 业：班 级：学 号：指导老师：完成日期： 目录摘要1一、应收账款风险的成因2（一）企业经营环境的影响2（二）企业内部因素21、内部控制制度不健全，管理职责不清22、指标体系不科学23、缺乏应有的风险意识24、日常管理工作不到位3（三）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识3（四）企业内部激励机制不健全3二、应收账款风险对企业的影响 3（一）应收账款直接影响企业的现金流量4（二）坏账对企业盈利状况的影响4三、怎样加强对应收账款的计划管理与动态管理4（一）实行应收账款的计划管理与动态管理41、设置应收账款明细分类账42、设置专门的赊销和征信部
2、门53、实行严格的坏账核销制度6（二）按规定比例提取坏账准备71、坏账损失及确认72、核算坏账损失的方法83、直接冲销法和备抵法的优缺点94、备抵法的优缺点 10（三）实行应收帐款的责任管理，发挥会计监督职能 11（四）对客户的信用进行评估，确定赊销规模 12（五）实施积极风险转移机制 12参考文献14摘要应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客 户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存 货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应 收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账 款款项长期难
3、以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业 在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过 合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。关键词：应收账款、风险成因、风险防范与管理引言随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了 依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立 在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收 账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收 入；另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加, 形成应收账款风险
4、，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应 收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收 账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定 防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容应收账款风险的成因（一）企业经营环境的影响市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，常常 采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金 匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这 种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。（二）企业内部因素1.1内控制
5、度不健全，管理职责不清。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账 款管理工作的重大缺陷之一。1. 2指标体系不科学。企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账 款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收 入、追求利润,而对应收账款却无人问津。1. 3缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往 时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生 和回收带来了风险。1. 4日常管理工作不到位,清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先,没有定期对账，造成时效中
6、断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好 地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事, 造成企业的应收账款居高不下。（三）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、 价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范 意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险 进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政 策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回 的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。（四）企业内部
7、激励机制不健全在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效 益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手 段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措 施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业 经营背上了沉重的包袱。二应收账款风险对企业的影响C-）应收账款直接影响企业的现金流量企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀。应收账款 的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱 了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、 偿
8、债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金， 账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。（二）坏账对企业盈利状况的影响如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其 是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。 减少当期资产、增加当期费用、当期利润也会减少。在我国，尤其是国有企业, 实际已成坏账但未作坏帐处理的情况普遍存在。三怎样加强对应收账款的计划管理与动态管理C-）实行应收账款的计划管理与动态管理1.1.设置应收账款明细分类账企业为加强对应收账款的管理，在总分类帐的基础上，又按信用客户 的名称设置明细分类账，来详细地、
9、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收 账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于 信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明 细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随 时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊 销情况；（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠 账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专 人负责；（3）明细账应定期同总账核对。1. 2.设置专门
10、的赊销和征信部门应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造 成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和 征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信 机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊 销和征信部门在应收账款管理中的职能是：CD对客户的信用状况进行评级；C2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权 同意赊销；（3）负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不 能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企
11、业进 行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日 记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因 为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是 销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短 进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发 生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个 客户的信用做出特殊的判断。1. 3.实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可 能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。 对于整个赊销
12、而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业 的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除， 从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性 原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更 符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、 应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不 同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区 分，它主要包括以下三个方面的内容：（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断 坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两
13、人以上的经手为防止舞弊提供 可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为 坏账。C2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要 进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们 都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账 款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息： 客户希望重塑良好形象的愿望。c-）按规定比例提取坏账准备1. 1坏账损失及确认企业的各项应收款项，可能因债务人拒付、破产、死亡等原因而无法收回， 这种无法收回的应收款项就是坏账。坏账造成
14、的损失就是坏账损失。对于坏账损 失的确认企业财务通则对其做了明确的规定：确认为坏账损失应该符合以下 条件：1、债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分。2、 债务人死亡，即无财产可供清偿，又无义务承担人确实不能收回的。3、因债务 人逾期为履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收账款。对于这一规定我认为 也有不足的地方。对第三点中提到的三年以上的应收账款确实无法收回的应确认 为坏账损失。但对于有的企业已确认债务人无法偿还债务，但期限未达到三年的。 我们仍可将其确认为坏账损失。不必等到三年后才确认。如由于无效的经济合同 或某些欺诈行为导致企业的债务无法收回的可不必等到三年，即可确认
15、为损失。 1. 2核算坏账损失的方法因为不同的所有制企业及追求不同的企业经营者，对坏账损失的认识也不 一样。国有企业和上市公司追求的往往是个人政绩和表面效益，导致很少报有坏 账损失，经营者就在任期期间减少对坏账的处置，导致企业坏账长年累月地沉积 在企业的财务账面上。而对民营企业来说其对坏账的看法又不一样。小股东们希 望尽可能的降低坏账准备的计提来增加企业经营利润，在年末可以分得更多的红 利，而对于大股东者来说希望增加坏账准备的计提，减少当年企业账面利润。从 而减少股东分红，侵害其他中小股东利益。对于其他小企业就希望坏账准备提的 越多越好，以减少利润从而减少税收的交纳。因此，坏账损失的合理核算是必要 的。坏账的会计处理有两种方法：直接冲销法和备抵法。1. 2. 1直接冲销法Cl)直接冲销法指企业实际发生坏账时，一方面确认为坏账损失，计入当期费用，另一方面 注销该笔应收账款。(2备抵法企业运用备抵法的账务处理主要用应收账款余额百分比法来计算的。即根据 年末“应收账款”账户所属明细账户借方余额合计数再加上年末“预收账款”账 户所属各明细账户借方余额合计数作为应收账款余额。对各期的“坏账准备”账 户的期末余额都要进行调整。发生坏账损失时：借记“坏账准备”，贷记“应 收账款”。收回已冲销的坏账
