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1、 行政事业单位财务内部控制体系研究 张波摘 要：财务内部控制作为内部控制中的重要一环，在行政事业单位风险防控过程中起着重要的作用。不过虽然行政事业单位在2014年时受行政事业单位内部控制规范（试行）政策的颁布而全面开始加强财务内部控制体系的建设，但这个工程是一个长期的不断摸索的过程，在现阶段改革初期，行政事业单位也遇到了一些问题。基于此，本文首先阐述了行政事业单位加强财务内部控制体系的重要性，并从现代化单位发展方向上来分析新时期行政事业单位完善财务内部控制体系的依据，再对当前单位在建设财务内部控制体系中遇到的问题进行分析，最后针对问题、结合方向，对行政事业单位财务内部控制体系的优化提出建议。关
2、键词：行政事业单位 财务内部控制 问题 对策一、行政事业单位加强财务内部控制体系的必要性行政事业单位建设财务内部控制体系的意义可以从两方面来说：首先，建设财务内控体系是对国家相关政策的响应。近几年，国家针对行政事业单位管理粗放、财政资金利用率、权责不明等管理现状相继颁布了一系列法规、文件，对单位财务内部控制体系的构建提出了明确的要求。其次，加强财务内控体系建设是行政事业单位应对各类风险、实现现代化财务管理的必然选择。财务内部控制体系的完善大大提高了单位财务内部控制职能的发挥，有利于提高单位会计信息的真实性，保障单位资产的安全完整，同时规范人员行为，确保单位各项活动按照决策方针执行。二、新时期行
3、政事业单位完善财务内部控制体系的依据行政事业单位在建设财务内部控制体系时应明确财务内部控制要素，作为具体的建设内容和单位完善财务内部控制体系的具体方向。而按照国家对行政事业单位相关政策要求，单位在建设财务内部控制体系时，应分别从单位角度和业务角度来对各项要素进行梳理和整合，确保要素和单位实际需求的切合度。从行政事业单位角度而言，单位应从自身组织架构、岗位设置、人员分配以及工作机制和系统等方面来加强控制措施。从业务角度而言，单位应从政府采购、预算管理、资金管理、项目管理等方面出发，以预算管理为主线，资金控制为核心，建立风险防控措施，规范和指导业务流程。三、行政事业单位在财务内部控制体系建设中存在
4、的问题（一）单位财务内部控制体系意识薄弱行政事业单位运营具有公益性质，主要负责公共建设等服务于公众的项目开展，其资金由国家财政支出，单位自身经营并没有过多的盈亏负担，导致多数管理者都将目光放在业绩上，相对忽视内部管理，领导干部对财务内部控制体系的了解较为片面，单位内部并未指定明确的建设目标，由此也导致单位多数普通职员也不了解财务内控体系，不知道财务内控体系建设的意义和方向。行政事业单位从管理层到基层人员对财务内控体系的认识不全、重视不足，导致单位各岗位权责划分划分不明晰，部分部门甚至认为财务内控是财务部门的工作，使得存在的问题得不到及时识别和解决，财务内部控制体系难以得到完善，职能难以发挥。（
5、二）财务内控制度不完善行政事业单位在编制各项管理制度时主要以国家下发的文件为依据，能够使得其制度能够满足国家要求，但从管理精细化的程度来看，国家颁发的各项指导性文件是从普遍性出发，而各行政事业单位在运营中各有特点，单满足国家要求是无法完全满足单位自身的需求的。然而从实际来看，多数行政事业单位在内部管理上的忽视导致其也未从自身实际发展所需以及存在的问题来对财务内控制度进行完善，制度有效性不足，容易滋生管理混乱、真空等问题，比如部分单位缺乏明确的岗位责任制度，部分责任未落实到具体，部分职责在分配时，出现问题时，人员互相推卸责任，而由于相关责任无法准确落实，难以约束职员行为。四、行政事业单位完善财务
6、内部控制体系的策略（一）构建理想的内控环境首先，行政事业單位应对人员管理理念、思想进行革新，定期组织全体人员学习财务内部控制体系建设相关知识，邀请相关研究人士来单位进行讲座，促使管理层、普通职员都明确财务内部控制体系建设的意义、内容，培养风险管理意识，并由单位管理者、财务负责人在结合本单位经营特点和现状的基础上，明确现阶段单位财务内部控制体系建设要求和目标，并参照相关政策要求和指引来编制单位财务内部控制体系建设指南，明确单位各部门、各岗位所担负的职责和角色，促使其更好地参与财务内部控制体系建设中。其次，加强对财务人员的培训，加快财务人员转型，借助绩效考评、奖惩等方式来加快财务人员决策、分析以及
7、管理能力的提升，使其能够准确的从相关政策中提取出和本单位财务内控发展相关的内容，并从财务角度分析单位财务内控建设方向，为管理者决策提供有效支持。（二）完善财务内部控制管理制度，提高制度灵活性1、建立科学的管理制度科学的管理制度能够让行政事业单位在建设财务内控体系时有章可依，在具体建设过程中，首先，单位应深入分析行政事业单位内部控制规范等政策制度，参照兄弟单位的成功经验，初步制定财务内控管理制度架构。其次，再结合自身实际需求和现状的基础上，对制度架构进行进一步完善，并结合目前存在的问题，详细制定预算控制、授权控制、审批控制等环节的管理细则，从而编制出一套契合单位需求的、行之有效的财务内部控制制度
8、。2、明确划分单位岗位职责行政事业单位要结合岗位设置要求、财务内部控制流程、本单位工作开展需求来对自身组织结构进行优化，健全单位职能部门，整合、调整职责重复岗位，添加职责缺失岗位，并以岗位相互制衡、权责发生制为原则，明确划分各部门、各岗位权责利，在确保职责划分到具体岗位的同时，实现岗位间彼此制衡和牵制。（三）建立健全监督评价机制，加强监督1、评价机制评价机制主要是对单位财务内部控制的有效性进行分析和评价，单位可以借助风险管理机制中的风险识别、风险评估来加强评估效果，通过闭环对比、评价风险的威胁度来实时分析财务内控应用中存在的问题，并将问题编制报告反馈给管理者，为管理者财务内控决策提供参考数据。
9、2、监督机制行政事业单位可以通过完善审计部门来对财务内控实施设计监督，而为确保审计结果的权威性，单位必须先确保审计工作的独立性，勿将财务部门、财务内控部门以及审计部门混为一谈，同时避免领导权利大于审计。再配备专业的审计人员，提高审计的专业性，由此促使审计工作的顺利开展，督促管理人员对内审过程中发现的问题及时进行改进。五、结束语在我国的经济体制改革中，外部市场给行政事业单位发展带来的影响正在不断扩大，作为政府机构，行政单位应通过构建理想的内控环境、完善财务内部控制管理制度、建立健全监督评价机制以及加强财务内控体系建设来巩固单位发展，从而促使其更好地为公众服务。参考文献：1周九玥.浅析行政事业单位财务内部控制J.纳税，2019. -全文完-
